Esercizio fiscalità differita

Totale costi 31.944,00

Utile d’esercizio 5.056,00

Totale a pareggio 37.000,00 Totale ricavi 37.000,00

Costi Ricavi

Acquisto merci 12.000,00 Ricavi di vendita 35.000,00

Compensi amministratori 3.000,00 Plusvalenze 6.000,00

Ammortamenti 8.000,00

Costi telefonici 2.000,00

Svalutazione crediti 2.000,00

Imposte sul reddito 2.544,00

Tributi locali 2.000,00

Totale costi 31.544,00

Utile d’esercizio 9.456,00

Totale a pareggio 41.000,00 Totale ricavi 41.000,00

Inoltre troveremo le indicazioni per svolgere l’esercizio:

Anno 2015

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 Il 5% dell’ammontare dei beni ammortizzabili esistenti all’inizio dell’esercizio è pari a euro 500,00

(non vi sono stati investimenti nell’anno)

Tale indicazione ci occorre per le spese di manutenzione, in quanto la normativa ci indica che le spese di

manutenzione sono deducibili fino al 5% dei beni ammortizzabili, la restante parte si deduce negli

esercizi successivi in quote costanti. (1)

 I compensi amministratori iscritti nel conto economico sono stati pagati nel mese di marzo 2016

Verranno inseriti come variazione in aumento temporanea in quanto nel 2015 non sono stati corrisposti (2)

 Il costo per ammortamenti si riferisce unicamente a un impianto il cui costo storico è pari a euro

100.000,00. L’aliquota di ammortamento applicata è pari all’8%, ma l’aliquota rilevante fiscalmente

è il 6%; si consideri che si tratta del primo anno di ammortamento;

Dato che l’aliquota fiscalmente deducibile è diversa dall’aliquota applicata occorre fare la differenza tra i

due ammortamenti ed inserire tale variazione come variazione in aumento temporanea

NB per il primo anno l’aliquota è ridotta a metà. (3)

 La svalutazione crediti iscritta in bilancio riflette il valore di presumibile realizzo dei crediti. Lo

0,50% dei crediti commerciali ammonta a euro 1.000,00

È possibile dedurre nell’esercizio solo lo 0.50 % della svalutazione crediti, quindi la differenza sarà portata

come variazione in aumento temporanea. (4)

 In relazione alla plusvalenza iscritta nel conto economico, la società, ricorrendone i presupposti, ha

optato per la rateizzazione in cinque periodi d’imposta.

Porteremo come variazione in diminuzione temporanea i 4/5 della plusvalenza. (5)

Anno 2016

 I compensi amministratori iscritti nel conto economico sono stati pagati nel mese di marzo 2017

Stessa osservazione effettuata per l’esercizio 2015

 Il costo per ammortamenti si riferisce unicamente a un impianto il cui costo storico è pari a euro

100.000,00. L’aliquota di ammortamento applicata è pari all’8%, ma l’aliquota rilevante fiscalmente

è il 6%; si consideri che si tratta del secondo anno di ammortamento;

Stessa osservazione effettuata per l’esercizio 2015

 Il fondo svalutazione crediti costituito l’esercizio precedente nella misura di euro 1.500,00, è stato

integralmente utilizzato al fine di coprire la perdita connessa al mancato incasso di un credito

Non comporta variazioni in quanto è stato utilizzato

Anno 2017

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 I compensi amministratori iscritti nel conto economico sono stati pagati nel mese di marzo 2018

stessa osservazione effettuata per gli esercizi precedenti

 Il costo per ammortamenti si riferisce unicamente a un impianto il cui costo storico è pari a euro

100.000,00. L’aliquota di ammortamento applicata è pari all’8%, ma l’aliquota rilevante fiscalmente

è il 6%; si consideri che si tratta del terzo anno di ammortamento;

stessa osservazione effettuata per gli esercizi precedenti

 La svalutazione crediti iscritta in bilancio riflette il valore di presumibile realizzo dei crediti. Lo

0,50% dei crediti commerciali ammonta a euro 2.100,00

La svalutazione crediti in bilancio è di 2000, noi possiamo dedurre 2100, per cui non genera variazioni

 I tributi locali iscritti per competenza nel conto economico sono stati pagati nel mese di gennaio

2018

Porteremo i tributi locali come variazione in aumento temporanea in quanto tali tributi sono pagati

nell’esercizio successivo

 In relazione alla plusvalenza iscritta nel conto economico, la società, ricorrendone i presupposti, ha

optato per la rateizzazione in cinque periodi d’imposta

Stessa osservazione effettuata per gli esercizi precedenti

L’esercitazione va svolta considerando esclusivamente l’Ires con aliquota pari al 24%

SVOLGIMENTO: 2015 2016 2017

Utile d’esercizio (a) 5.328,00 5.056,00 9.456,00

Variazioni in aumento permanenti (b) 4.472,00 2.544,00 2.944,00

Imposte sul reddito 3.672,00 1.944,00 2.544,00

Costi telefonici (ded. All’80%, per cui il 20%

sarà indeducibile definitivamente) 800,00 600,00 400,00

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Variazioni in diminuzione permanenti (c) - 3.000,00 -

Dividendi esenti - 3.000,00 -

Variazioni in aumento temporanee (d) 9.500,00 7.000,00 8.000,00

Nuove 9.500,00 6.000,00 7.000,00

Spese di manutenzione 5.000,00 (1) - -

Compensi amministratori 2.000,00 (2) 4.000,00 3.000,00

Ammortamenti 2.000,00 (3) 2.000,00 2.000,00

Svalutazione crediti 500,00 (4) - -

Tributi locali - - 2.000,00

Per riassorbimento precedenti - 1.000,00 1.000,00

1.000,00 1.000,00

Plusvalenze - (1/5 della plusv.) (1/5 dellaplusv.)

Variazioni in diminuzione temporanee (e) 4.000,00 3.500,00 9.800,00

Nuove 4.000,00 - 4.800,00

Plusvalenze 4.000,00 (5) - 4.800,00

Per riassorbimento precedenti - 3.500,00 5.000,00

1.000,00 1.000,00

Spese di manutenzione - (quota costante) (quota costante)

Compensi amministratori - 2.000,00 4.000,00

Svalutazione crediti - 500,00 -

Reddito imponibile (a+b-c+d-e) 15.300,00 8.100,00 10.600,00

Ires corrente a carico dell’esercizio 3.672,00 1.944,00 2.544,00

In partita doppia:

31.12.2015 - Rilevazione fiscalità corrente

Ires corrente (Voce 20 CE) 3.672,00

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