Esercitazione economia

ASPETTO FINANZIARIO ED ECONOMICO DELLA GESTIONE

l’azienda è un sistema strutturato di beni, uomini, idee, diretto ad acquisire input dall’esterno, a lavorarli,

trasformarli e ritrasferirli all’esterno

acquisisce input, li trasforma, li lavora e li immette sul mercato

ogni operazione che riguarda l’acquisizione di fattori dall’esterno dal punto di vista economico è un costo,

rappresenta per l’azienda un costo

un costo è un investimento che l’azienda fa per acquisire questi beni

quindi, il sacrificio economico che fa l’azienda

questi beni vengono immessi nel sistema produttivo dell’azienda, che li lavora e li trasforma e li cede

all’esterno

la cessione all’esterno è sostanzialmente il ricavo, cioè il disinvestimento o il realizzo dell’attività svolta

dall’azienda

tutte le operazioni legate ai costi e ai ricavi dell’azienda, costituiscono l’aspetto economico della gestione

l’aspetto economico della gestione è il ciclo dell’azienda legato al sostenimento di costi e al realizzo di ricavi

connesse ai costi e ai ricavi ci sono le variazioni economiche

parallelamente ai costi e ai ricavi c’è un altro aspetto, che è quello finanziario della gestione

l’azienda per acquisire fattori produttivi, quando sostiene costi, li scambia con l’esterno

questo scambio avviene attraverso la moneta

la moneta può essere immediata, quindi si acquisisce un bene o un fattore produttivo e si paga

immediatamente (esposto finanziario)

oppure ci si impegna a pagare in futuro e ci sarà un pagamento in differito e, quindi, sorge un obbligo

dell’azienda verso un fornitore, verso un terzo da cui si acquisiscono i fattori

in questo caso si parla di debito, che è un’obbligazione che sorge in capo all’azienda nel momento in cui

acquisisce un fattore produttivo, sostiene un costo e si impiega a corrispondere il pagamento in fase

differita

dal lato dei ricavi c’è una dinamica molto simile

l’azienda realizza un ricavo, cede all’esterno e la cessione avviene attraverso uno scambio

l’azienda cede un prodotto, un bene, un servizio e riceve in cambio un pagamento

se il pagamento è contestuale si ha un incasso (si ha un aumento di disponibilità finanziaria liquida

dell’azienda) oppure sorge un diritto dell’azienda a ricevere una somma di denaro in futuro

mentre l’aspetto economico della gestione è connesso al sostenimento di costi e al conseguimento dei

ricavi, parallelamente nel sostenimento dei costi c’è anche l’aspetto finanziario, che è quello di un sorgere

di un debito al pagamento di una somma e nel momento in cui l’azienda cede al mercato i suoi prodotti e,

quindi, si realizzano dei ricavi, a questi sono connesse delle variazioni finanziarie che sono legate o

all’incremento di moneta o al sorgere di un diritto, che è quello di incassare in futuro, e sono crediti

l’aspetto economico della gestione è legato a costi e ricavi, l’aspetto finanziario della gestione è legato agli

incassi e ai pagamenti, se sono contestuali, oppure ai crediti e ai debiti, se il pagamento è in differito

non è detto che se si incassa una somma di denaro è stato realizzato un ricavo perché se si incassa denaro

può anche esser stato realizzato un credito

l’incasso non è sempre un ricavo, come il pagamento non è sempre un costo

si deve andare a vedere da cosa è composta l’operazione la parte sinistra è la fase

dell’acquisizione dei fattori produttivi e

la parte destra è la fase della cessione

nella fase dell’acquisizione l’aspetto

economico è quello legato ai costi

solitamente, quando si sostiene un

costo, accanto a esso c’è una

variazione finanziaria, che può essere o

il sorgere di un debito o la diminuzione

di denaro

nel momento in cui si va a cedere,

l’aspetto economico è dato dalla

vendita, quindi c’è un ricavo

accanto al ricavo si ha o il sorgere di un

credito o l’aumento della disponibilità

di denaro

l’aspetto economico e l’aspetto finanziario della gestione vanno assieme

l’azienda vende e, quindi, realizza un incasso o un credito

l’azienda acquista e, quindi, ha un costo dal punto di vista economico e un debito o una diminuzione di

cassa dal punto di vista finanziario

si chiamano variazioni finanziarie attive o positive tutte le variazioni nei fatti di gestione aziendale che

comportano:

• un incremento della cassa (incasso, aumento della disponibilità liquida di cassa)

• un incremento dei crediti (diritti a ricevere denaro in futuro)

• una riduzione dei debiti

sono variazioni finanziarie passivo o negativo l’inverso, tutte le operazioni che comportano:

• una riduzione delle disponibilità liquide

• una riduzione dei crediti

• un aumento dei debiti

variazioni finanziare positive e variazioni finanziarie negative attengono all’aspetto finanziario della

gestione

sono variazioni economiche positive tutte quelle operazioni che comportano all’azienda una rilevazione di

ricavo o di un aumento di capitale

sono variazioni economiche negative quelle connesse ai costi

ogni fatto di gestione che riguarda uno scambio con l’esterno ha sempre due rilevazioni

nel momento in cui si fa l’incasso di un credito nell’operazione ci sono sempre due rilevazioni

quando si ha un incasso di un credito, da un lato si incrementa la cassa (variazione finanziaria positiva) e

dall’altra diminuisce il credito (variazione finanziaria negativa)

se si vende un prodotto, si ha una variazione economica positiva data dai ricavi

alla vendita corrisponde il credito verso il cliente o l’incasso e, quindi, si avrà una variazione finanziaria

ci sono fatti di gestione per cui si hanno due variazioni dello stesso tipo oppure fatti di gestione per cui si

hanno due variazioni di natura diversa

fatto di gestione abbastanza semplice in cui c’è l’azienda che acquisisce un fattore produttivo, in questo

caso merce, il cui costo è 500 euro e il pagamento avviene a 60 giorni

l’operazione si compone di 2 fasi

la fase 1 è quella dell’acquisto

la fase 2 è quella del pagamento

questa seconda fase si avrebbe anche con il pagamento contestuale; c’è sempre una prima fase di

regolamento dell’operazione e una seconda fase di liquidazione dell’operazione

la prima operazione è l’acquisto, quindi, un costo e, dunque, una variazione economica negativa

connesso al costo si ha una variazione finanziaria negativa, che è il sorgere di un debito

la prima fase dell’operazione si compone di due variazioni negative, una economica e un’altra finanziaria

60 giorni dopo, quando viene il momento di pagare, ci sono altre 2 variazioni da individuare

in questo caso, sono due variazioni finanziarie

da un lato, l’azienda effettua il bonifico, quindi, diminuisce la disponibilità di cassa dell’azienda

meno cassa e meno disponibilità liquide equivale a una variazione finanziaria negativa

dall’altro, questo pagamento fa si che si diminuisca il debito, che è variazione finanziaria positiva

esempio simmetrico dal lato dei ricavi

la prima fase è la vendita dei prodotti, in cui si realizza un ricavo e, quindi, si ha una variazione economica di

tipo positivo

la variazione economica di tipo positivo è misurata da un credito che l’azienda ha verso un cliente

l’incremento del credito è una variazione finanziaria positiva

dopo 60 giorni, l’azienda incassa, quindi realizza il credito

si ha una variazione finanziaria positiva data dall’aumento della liquidità dell’azienda e una variazione

finanziaria negativa data dalla riduzione dei crediti

quando per un fatto di gestione si rilevano due variazioni di natura opposta, una economica e una

finanziaria, queste avranno lo stesso segno

una variazione finanziaria positiva è sempre misurata da una variazione finanziaria positiva

quando per un fatto di gestione si rilevano due variazioni della stessa natura, allora queste avranno segno

opposto

una variazione finanziaria positiva è bilanciata da una variazione finanziaria negativa

quando si hanno due variazioni di tipo finanziario si parla di permutazioni finanziarie

quando si hanno due variazioni di tipo economico si parla di permutazioni economiche

le permutazioni sono fatti di gestione che comportano la rilevazione di variazioni della stessa natura

le variazioni sono la base di tutte le operazioni di gestione e aiutano a leggere la natura delle operazioni

variazioni finanziarie positive possono misurare variazioni

economiche positive oppure controbilanciano variazioni

finanziarie negative

allo stesso modo, le variazioni finanziarie negative o misurano

variazioni economiche negative oppure controbilanciano

variazioni finanziarie positive

poi si ha il caso delle permutazioni economiche, dove

variazioni economiche positive possono bilanciare variazioni

economiche negative

le operazioni che hanno senso sono solo quelle che si

svolgono nel perimetro del quadrato

non si possono mai svolgere operazioni lungo le diagonali

del quadrato

l’aspetto finanziario è l’aspetto originario perché nel momento in cui c’è un incasso o un pagamento, sorge

un debito o un credito, è l’aspetto originario che si vede

l’aspetto economico è l’aspetto derivato ed è un aspetto più concettuale

nel momento in cui l’azienda cede i suoi prodotti e stipula il contratto con il cliente, che si impegna a

pagare, dal punto di vista economico è stato realizzato un ricavo

il momento in cui si consegue il ricavo è il momento in cui si consegna il prodotto al cliente e si è pattuito

un prezzo; si ha uno scambio

questo scambio può essere regolamentato subito con l’incasso oppure in maniera differita e l’azienda ha

diritto a ricevere il pagamento in futuro

costi e ricavi sono più un aspetto astratto e tendono a misurare come l’azienda ha utilizzato le risorse che

ha acquisito, le ha trasformate e le ha vendute

le variazioni dal punto di vista informativo non danno una grande informazione

in realtà, lo scopo di chi gestisce l’azienda è quello di andare ad analizzare se la propria gestione è efficace

la misura efficace della gestione è il reddito

LA RILEVAZIONE NEI CONTI E NEL LIBRO GIORNALE

i conti e il libro giornale sono due strumenti interconnessi tra di loro che si adottano per fare la rilevazione

di quelli che sono i fati di gestione

il conto è sostanzialmente una tabella con due colonne

è uno strumento di riepilogo che aiuta a capire quali sono le variazioni che sono avvenuto con riferimento a

un singolo oggetto dell’azienda

l’azienda è fatta da tanti elementi, si hanno la cassa, i crediti, i debiti, il capitale

di tutti questi oggetti si vuole sapere che variazione hanno avuto e sapere quanti sono stati i ricavi

il conto è quello strumento che aiuta a riepilogare, per ogni singolo oggetto, quali sono le variazioni

intervenute durante l’anno

il libro giornale è collegato al conto

mentre il conto riepiloga tutte le operazioni relative ad un singolo oggetto, il libro giornale riepiloga le

singole operazioni in ordine cronologico

il conto è una tabella con due colonne che riepiloga, relativamente ad ogni oggetto dell’azienda, le

variazioni che vi sono avvenute nel corso di un determinato periodo

la colonna di sinistra si chiama dare, la colonna di destra si chiama avere

ogni sezione di questa tabella accoglie le variazioni

ci sono due colonne perché le variazioni di una di queste sono di segno opposto alle variazioni dell’altra

nel caso della cassa gli incassi si mettono in dare e i pagamenti in avere

il dare accoglie tutte le variazioni finanziarie positive e l’avere tutte le variazioni finanziarie negative (cassa)

per questa regola, non si avranno mai segni negativi nel conto

se si ha un’uscita di cassa, ad esempio, non si mette in dare con segno meno, ma si mette in avere

se si volesse sapere in una determinata data qual è il saldo della cassa, si devono sommare tutti i

movimenti di una colonna e li si deve sottrarre alla somma di tutti i movimenti dell’altra colonna

la differenza sarà il saldo di cassa, che è l’importo che fa pareggiare le due colonne

nell’esempio sopra si ha il conto di cassa in cui vi sono una serie di variazioni finanziarie positive, tutte

scritte in dare e sono 5.500 euro totali

si ha anche una serie di uscite di cassa, che sono 2.500 e 2.000 euro, quindi 4.500

ad una data x, l’azienda ha incassi per 5.500 e pagamenti per 4.500

il saldo è 1.000 euro

se si volesse chiudere il conto, si dovrebbe scrivere la differenza tra le due colonne nella colonna in cui ci

sono gli importi minori per pareggiare il conto

in questo caso, l’avere

il saldo di un conto è sostanzialmente la chiusura di quel conto, quindi, l’azzeramento di quel conto

l’azzeramento avviene quando la somma degli importi scritti in dare sarà uguale alla somma degli importi

scritti in avere

il saldo è quanto manca per far pareggiare le due colonne

il conto è una tabella di riepilogo in cui si devono scrivere le variazioni relative a quel determinato oggetto

se è un oggetto finanziario si scriveranno le variazioni finanziarie, se è un oggetto economico si scriveranno

le variazioni economiche

dare e avere sono due colonne in cui si fanno movimenti di segno opposto

nei conti finanziari le variazioni finanziarie positive vanno in dare

il conto è uno strumento importante, ma da solo non consente di avere l’informazione necessaria

con il conto si possono vedere la somma degli incassi e la somma dei ricavi, ma non dà un quadro

sistematico della gestione aziendale

il conto è una parte di un sistema più articolato che prende il nome di sistema contabile

il sistema contabile è l’insieme ordinato e coordinato di tutti i conti che si hanno con riferimento ai singoli

oggetti dell’azienda e viene alimentato secondo una metodologia

il metodo contabile più diffuso è quello della partita doppia

con il metodo della partita doppia, quando si va a fare un fatto di gestione, si deve rilevare due volte in due

conti diversi

partita doppia perché la rilevazione riguarda sia l’aspetto finanziario sia quello economico

per ogni fatto di gestione si rilevano sempre due variazioni, che devono essere collocate nei conti

i vari oggetti dell’azienda possono avere o natura finanziaria o natura economica

ci sono conti di natura finanziata, dove si collocano le variazioni finanziarie (cassa, banca, crediti e debiti)

ci sono conti di natura economica, dove si collocano le variazioni economiche (costi, ricavi, conti del

capitale)

tutti i conti di capitale sono conti di natura economica

le due sezioni dei conti, dare e avere, accoglieranno a seconda del tipo di conto variazioni finanziarie o

variazioni economiche conti finanziari e conti economici funzionano

esattamente in maniera opposta

i conti finanziari nella sezione del dare accolgono le

variazioni finanziarie positive e in quella dell’avere le

variazioni finanziarie negative

i conti economici funzionano all’opposto

le variazioni economiche negative vanno in dare e

quelle positive in avere

quando si va a fare un fatto di gestione, devono essere sempre fatte due rivelazioni

se si prende il caso di un’azienda che vende un prodotto, si ha una variazione economica positiva, che era

un ricavo, e una variazione finanziaria positiva, l’aumento dei crediti

in questo caso, quando si va a fare la rilevazione dei conti, si vanno ad alimentare due conti, quello dei

ricavi e quello dei crediti

il ricavo deve essere scritto nella sezione avere

a fronte di questa iscrizione in avere nel conto dei ricavi, si scriverà la variazione finanziaria collegata, che è

quella del maggior credito verso cliente, in dare

quando si va a fare la rilevazione, il totale degli importi scritti in dare deve essere uguale a quello degli

importi scritti in avere

si deve avere un pareggio

i conti finanziari e i conti economici hanno comportamento antitetico

nei conti finanziari l’aumento della cassa, l’aumento dei crediti o la diminuzione dei debiti va in dare

la diminuzione di cassa, la diminuzione di crediti e l’aumento dei debiti va in avere

il conto economico è l’opposto

i costi vanno in dare, i ricavi vanno in avere

per quanto riguarda le variazioni di capitale, quando si avrà un aumento di capitale, il conto del capitale

sarà alimentato, essendo una variazione di tipo economico, in avere

la diminuzione del capitale sarà una variazione economica negativa e quindi andrà in dare

il sistema contabile si fonda sui conti e gli oggetti dell’azienda, a seconda che siano finanziari o economici,

avranno i loro conti

i conti di natura economica, sia di capitale che di reddito hanno lo stesso tipo di funzionamento

contrapposizione tra conti di natura finanziaria e conti di natura economica

se si scrive una variazione finanziaria positiva in un conto di natura finanziaria, questa scrittura può essere

contrapposta a una scrittura di natura economica in un conto economico

oppure, una variazione finanziaria positiva può essere controbilanciata in un altro conto finanziario a una

variazione finanziaria di tipo negativo

la stessa cosa vale per le variazioni finanziarie negative, che possono essere bilanciate o da variazioni

finanziarie positive oppure possono misurare delle variazioni economiche negative

+ denaro, + crediti e – debiti misurano o ricavi d’esercizio o aumento di capitale di proprietà

- denaro, - crediti e + debiti misurano o costi d’esercizio o diminuzione di capitale

questo è il s