Riassunto esame Economia Aziendale, prof. Quarato, libro consigliato ABC, Airoldi, Brunetti, Coda

Componenti negativi di reddito

“Costi”

Lavoro [salari e stipendi]

Capitale di prestito [interessi passivi]

Costo [valore certo]

Prodotti in garanzia

Quota di ammortamento [valore non certo – valore stimato]

Componenti positivi di reddito

“Ricavi”

Prodotti finiti (ricavi delle vendite)

Capitale di rischio

Il valore degli input utilizzati/consumati nell’esercizio

Il valore degli output generati nell’esercizio

I due totali devono corrispondere. Reddito di esercizio (D [delta]) può essere un utile (CNR < CPR) o una perdita (CNR > CPR). Se è positivo [utile] allora lo scrivo a sinistra [perché è la rimunerazione del capitale di rischio], se è negativo [perdita] di esercizio e lo scrivo a destra. CNR + utili = CPR + perdite d’esercizio.

hanno dato capitale di rischio [capitale sociale], alla conclusione dell'anno loro vogliono una rimunerazione [reddito d'esercizio - per questo se è un utile è inserito nei componenti negativi di reddito]. Il capitale di rischio viene remunerato in via residuale, ovvero prima rimunero tutti gli altri e infine i soci. Queste due tavole hanno quindi un valore in comune che è il reddito d'esercizio che va poi anche nel capitale netto.

Esercizio

Come fare un bilancio

1. Si costituisce l'impresa con un apporto in contanti di 10.000 euro [capitale di rischio dato dai soci] → capitale sociale [capitale netto] e denaro in cassa [C/C];
2. Si acquistano fiori in contanti per 50.000 euro → prezzo dei fiori [c.n.p] e richiedo un prestito (fido) [C/C];
3. Si vendono fiori in contanti per 60.000 euro → prezzo dei fiori [c.p.r.] e conto corrente [attività];
4. Si acquista un furgone a debito per 5.000 che userò per 5 anni → debito verso i...

fornitori [passività] e fattori produttivi a utilità pluriennale [immobilizzazioni materiali] (ne ho usato solo una parte per questo esercizio) [attività]. Se lo avessi preso in contanti non avrei messo un debito ma avrei - 5.000 al conto corrente;

5. In seguito, il 31/12 devo dire quanto vale il furgone in quel momento, sicuramente varrà meno di quanto valeva prima. Quota di ammortamento: costo di acquisto/vita utile (numero di anni in cui utilizzerò l'immobilizzazione) = 5.000/5 = 100 euro;

6. Si pagano fitti passivi [affitto] per 2.000;

7. A fine esercizio si hanno rimanenze finali valutate 4.000*. sono output non ancora venduti [c.p.r.] però l'azienda ha questi ricavi [attività];

8. Rilevazione dell'utile di esercizio (delta) [è un utile: la somma della somma dei c.n.r. e del delta deve essere uguale a c.p.r] [la somma delle attività deve essere uguale a passività e capitale netto]. Reddito

d'esercizio

Componenti negativi di reddito

1. acquisto materie prime (fiori) 60.000
2. ricavi di vendita (fiori) 50.000
3. quota di ammortamento 1.000
4. rimanenze finali 4.000
5. fitti passivi 2.000

Somma 53.000

Componenti positivi di reddito

5. ricavi di vendita (fiori) 60.000
6. quota di ammortamento 1.000
7. rimanenze finali 4.000

Somma 64.000

Delta = 11.000

Capitale di funzionamento

Somma 26.000

Somma 26.000

*Se io sto producendo qualcosa ma a fine anno non l'ho ancora venduta cmq ho qualche componente positiva di reddito perché è un output generato nel corso dell'esercizio. Quello che ho prodotto vale almeno quanto abbiamo pagato per farlo. Valore minimo: costi sostenuti per realizzarlo; valore massimo: costi sostenuti più una parte dell'utile.

Esercizio generale,

Condizione di produzione (il capitale di rischio).

Capitale di funzionamento:

• Il capitale di funzionamento è l'insieme dei valori delle attività, delle passività e del capitale netto determinato al termine di ciascun periodo in ipotesi di continuità del funzionamento dell'impresa.
• Si distingue dal "Capitale di liquidazione" e dal "Capitale economico".

Unitarietà del sistema dei valori di bilancio.

Il bilancio è un sistema unitario di valori:

Il caso Dolceforno A

Operazioni:

1. capitale sociale;
2. spese di costituzione ammortizzabili in 5 anni [immobilizzazione immateriale];
3. fitti passivi (per l'anno in corso – altrimenti non tutti erano di competenza di questo bilancio); "Contratto di locazione";
4. mutuo passivo;
5. immobilizzazione materiale;
6. a) stipendi; b) emolumenti [compenso del consiglio di amministrazione];
7. tasse varie;
8. acquisto materie prime con pagamento differito;

ricavi di vendita;10. pagamento materie prime;11. incasso credito;12. provvigioni agli agenti per 5% dei ricavi [4.444.000, 222.000 sono iricavi vendita per le provvigioni;13. marketing [qui vale per tutto l’esercizio, se non fosse spiegatosarebbe spalmato];14. spese;15. a)interessi attivi; b) interessi passivi;16. a) quota interessi; b) quota capitale.17. E) imposte;18. F) reddito d’esercizio a soci.

Reddito di esercizio

Componenti negative di reddito Componenti positive di reddito

3) fitti passivi 75.000 9) ricavi vendita 4.444.000

6a) stipendi 400.000 15a) interessi attivi 22.000

6b) emolumenti 50.000 D) RF 1070.000

7) tasse 1.000

8) acquisto materie prime 3.575.000

12) 222.000

13) marketing 250.000

14) spese 60.000

15b) interessi passivi 27.000

16a) rimborso mutuo 80.000

2a) ammortamento 3.000

5a) ammortamento 135.000

6a) TFR 20.000

Somma 4.898.000 Somma 5.536.000

E) Imposte 319.000

Somma c.n.r. 5.217.000

F) Utile d’esercizio 319.000

Totale pareggio 5.536.000

Capitale di

funzionamento

Attività

Passività

1. immobilizzazioni immateriali
2. mutuo passivo 1.000.000
3. immobilizzazioni materiali
4. debiti ai fornitori 3.575.000
5. credito [differito] 4.444.000
6. pago debito - 1.675.000
7. credito -2.300.00
8. rimborso mutuo – 57.000
9. ammortamento - 3.000
10. debito verso erario 319.000
11. ammortamento – 135.000
12. Conto corrente passivo 140.000
13. RF 1070.000
14. Capitale netto
1. capitale sociale 800.000
2. Utile d’esercizio 319.000

Somma 4.441.000

Somma 4.441.000

Conto corrente

Entrate Uscite

1. capitale sociale 800.000
2. immobilizzazione immateriale 15.000
3. mutuo passivo 1.000.000
4. fitti passivi 75.000
5. credito 2.300.100
6. immobilizzazioni materiali 1350.000
7. interessi attivi 22.000
8. stipendi 400.000
9. emolumenti 50.000
10. tasse 1.000
11. pago debito 1.675.000
12. 222.000
13. marketing 250.000
14. spese 60.000
15. interessi passivi 27.000
16. rimborso mutuo 57.000
17. rimborso interessi 80.000
18. TFR

20.000

Sum 4,122,000

Sum 4,262,000

Delta 4,122,000 – 4,262,000 = -140,000

Vendita:

1. incasso in contante: conto corrente;
2. dilazione di pagamento: credito.

Costo del lavoro:

1. retribuzione netta;
2. contributi previdenziali (INPS/INAIL);
3. imposte (IRPEF);
4. retribuzione differita (TFR).

Quota ammortamento = (1,350,000 x 20%)/2

Calcolo delle imposte = reddito ante imposte x aliquota fiscale. 638,000 x 50% = 319,000

Reddito ante imposte: sommatoria cpr – sommatoria cpr. [638,000].

Le imposte si pagano a luglio quindi non è un’uscita di conto corrente ma è undebito allo stato.

Il delta del reddito d’esercizio se è positivo va ai soci col segno più se no col –se negativo.

Il delta delle uscite-entrate se è positivo va nelle attività se è negativo va nellepassività [+].

Il caso Dolceforno B

Operazioni:

1. rimanenze iniziali
2. Reddito d’esercizio

Rimanenza iniziale 1,070,000

7) ricavi 9,500,000

2b) perdita su

1. crediti 24.000
2. 15 a) interessi attivi 1.000
3. 3) fitti passivi 75.000
4. 16) interessi attivi 8.000
5. 5a) stipendi e contributi 1.330.000
6. d) 1.360.000
7. 5b) emolumenti 63.000
8. 6) m.p. 6.570.000
9. 10) provvigioni 475.000
10. 11a) mkt 390.000
11. 11b) 70.000
12. 14a) 116.000
13. 15b) interessi passivi 198.000
14. a) 3.000
15. b) 270.000
16. c) TFR 70.000
17. Somma 10.904.000
18. Somma 10.869.000
19. f) Perdita 35.00

Capitale di funzionamento

Imm immateriali 12000

Mutui passivi 943000

Imm materiali 1215000

c/c