Concetti per l'esame di economia aziendale

Schema del reddito

Reddito del periodo 1/1/2006 - 31/12/2006

Componenti negativi Componenti positivi
Costi provenienti dal passato Ricavi provenienti dal passato
Ricavi anticipati 15.000,00
FFS materie 15.000,00
FFR impianti 70.000,00
macchinari 40.000,00
Automezzi 25.000,00
risconti attivi 5.000,00
30.000,00 PRODOTTI

Schema del reddito 1/1/2006 - 31/12/2006 (segue)

Costi e ricavi originari come da conti di memoria
Costi sostenuti nel periodo Ricavi conseguiti nel periodo
FFS interessi pass. 8.666,00
vendita prodotti 240.000,00
materie prime 45.000,00
lavoro 50.000,00
provvigioni 12.000,00
FFR fitti passivi 24.000,00
assicurazione 15.000,00

Ricavi e costi da rinviare al futuro

Ricavi anticipati 30.000,00
FFS materie 7.200,00
FFR macchinari 30.000,00
Impianti 55.000,00
automezzi 20.000,00
risconti attivi 14.750,00
8.400,00 PRODOTTI

Quote di costi o perdite future presunte
Costi futuri presunti 11.000,00
Perdite future presunte 5.000,00
Totale comp. neg. 385.666,00 Totale comp. pos. 390.350,00
Reddito positivo (utile) 4.684,00
Totale 390.350,00 Totale 390.350,00

Reddito del periodo tn-1/Tn

Componenti negativi Componenti positivi
Costi di competenza economica Ricavi di competenza economica
Costi provenienti dal passato: Ricavi provenienti dal passato:
+ fattori a fecondità semplice
passato: + fattori a fecondità ripetuta • ricavi anticipati
+ Ricavi anticipati • fattori a fecondità semplice
+ prodotti • fattori a fecondità ripetuta • prodotti
Ricavi conseguiti nel periodo + Ricavi conseguiti nel periodo
Costi sostenuti nel periodo Costi sostenuti nel periodo
+ FFs Ffs + FFr ffr
Costi da rinviare al futuro: Costi da rinviare al futuro:
- Ricavi da rinviare al futuro: Ricavi da rinviare al futuro:
- fattori a fecondità semplice • fattori a fecondità semplice
ricavi anticipati ricavi anticipati
- fattori a fecondità ripetuta • fattori a fecondità ripetuta
- Prodotti finali • prodotti

Quote di costi o perdite future presunte Perdite
Utile

Ricavi di competenza economica

Ricavi provenienti dal passato 15.000,00
+ ricavi originari 240.000,00
- ricavi da rinviare al futuro - 30.000,00
Totale 225.000,00

Costi di competenza

Costi provenienti dal passato ffs 15.000,00
ffr 140.000,00
prodotti 30.000,00
+ Costi originari ffs 115.666,00
ffr 39.000,00
- Costi da rinviare al futuro ffs - 7.200,00
ffr - 119.750,00
prodotti - 8.400,00
11.000,00 + Costi futuri presunti 5.000,00 + Perdite future presunte
Totale 220.316,00

Utile 4.684,00

Il circuito della produzione

Mercati di Mercati di approvvigionamento collocamento
E U- denaro + denaro - crediti + crediti di funz. di funz.
+ debiti - debiti
Andamento del denaro e valori assimilati
Vendita Acquisizione prodotti fattori produttivi
Andamento della produzione
Ottenimento Combinazione Prodotti produttiva

Necessità Rappresentare come il reddito di un periodo ennesimo emerga come contrapposizione tra i ricavi di competenza ed il costo di tutti i fattori produttivi consumati per realizzare e vendere la produzione dalla quale sono scaturiti i ricavi

Ricavi di competenza economica

Ricavi provenienti dal passato 15.000,00
+ ricavi originari 240.000,00
- ricavi da rinviare al futuro - 30.000,00
Totale 225.000,00

Costi di competenza

Costi provenienti dal passato ffs 15.000,00
ffr 140.000,00
prodotti 30.000,00
+ Costi originari ffs 115.666,00
ffr 39.000,00
- Costi da rinviare al futuro ffs - 7.200,00
ffr - 119.750,00
prodotti - 8.400,00
11.000,00 + Costi futuri presunti 5.000,00 + Perdite future presunte
Totale 220.316,00

Utile 4.684,00

Consumi di FFS

• Consumi di ffs per la produzione venduta 145.066,00
• Consumi di ffs per la produzione realizzata:
• Rimanenze iniziali di materie (CPP) 15.000,00
• Costi originari delle materie 45.000,00
• - Rimanenze finali di materie (CRF) - 7.200,00
• Totale consumi di materie 52.800,00
• + Costi originari altri ffs: lavoro 50.000,00
• Interessi 8.666,00
• Contenzioso 12.000,00
• Totale consumi ffs prod. realizzata 123.466,00
• + Prodotti provenienti dal passato 30.000,00
• - Prodotti rinviati al futuro - 8.400,00

Consumi di FFR

Costi di ffr provenienti dal passato:
Impianti 70.000,00
Macchinari 40.000,00
Automezzi 25.000,00
Risconti attivi 5.000,00
+ Costi di ffr originari:
Assicurazione 15.000,00
Fitti passivi 24.000,00
- Costi di ffr da rinviare al futuro:
Macchinari - 30.000,00
Impianti - 55.000,00
Automezzi - 20.000,00
Risconti attivi - 14.750,00

Costi futuri presunti

D) Costi futuri presunti 11.000,00
E) Perdite future presunte 5.000,00
Utile (A-B-C-D-E) 4.684,00

Ricavi di competenza

Ricavi provenienti dal passato 15.000,00
+ Ricavi originari 240.000,00
- Ricavi da rinviare al futuro - 30.000,00

Consumi di FFS per la produzione venduta

• Scorte iniziali di materie (costi provenienti dal passato)
• Acquisti di materie (costi originari)
• - Scorte finali di materie (costi da rinviare al futuro)

Costi Consumi di materie = ffs di per + Costi del lavoro
categorie + Costi dei servizi bancari (interessi passivi) originari + Costi per l'acquisto di altri ffs (garanzie, provvigioni, etc)
Altre Costo dei fattori a fecondità semplice = utilizzati nella produzione
+ Scorte iniziali di prodotti (costi provenienti dal passato)
- Scorte finali di prodotti (costi da rinviare al futuro)
Costo dei fattori a fecondità semplice = utilizzati per la produzione venduta

Consumi di FFR

• Costi provenienti dal passato
• + Costi originari
• - Costi da rinviare al futuro

Perdita di utilità basata su stime, congetture e calcoli

Attività dell'impresa

• Produzione
• Interno
• Mercato
• Vendita
• Magazzino

Struttura rielaborata del reddito di periodo

(Ricavi e costi della produzione venduta)
Reddito del periodo t - tn-1 n
Costi di competenza Ricavi di competenza
Consumi ffs. per realizzare la produzione venduta
Consumi ffr.
Perdite future presunte
Costi futuri presunti
Utile

Autofinanziamento

Definizioni
Parte dell'utile in senso stretto di esercizio destinato (patrimoniale) a riserve (risparmiato in modo palese od occulto)
Risorse finanziarie generate in senso ampio dalla gestione corrente capaci (finanziario) di produrre un miglioramento del rapporto tra investimenti e finanziamenti di origine esterna

Autofinanziamento L'è un concetto strettamente ancorato a quello di "gestione corrente"

Classificazione della gestione

La gestione corrente aziendale Ai fini della dinamica finanziaria introduciamo una nuova suddivisione dell'attività aziendale Corrente
Gestione Extra corrente
Corrente: operazioni che attengono alla gestione dei processi che si svolgono attraverso le seguenti operazioni

• Acquisti fattori a fecondità semplice
• Magazzini materie
• Trasformazione
• Magazzini prodotti
• Vendita

Classificazione della gestione aziendale

La gestione extra corrente Attiene alle operazioni che comportano dei cambiamenti nella struttura tecnico-operativa e dei finanziamenti

• Attivo fisso
• Passivo finanziario
• Passività presunte

Capitale di proprietà

Componenti logiche del capitale classificate in relazione alla funzione che rivestono nel sistema produttivo d'impresa

• Fonti Investimenti
• Passivo debiti di funzionamento disponibilità liquide corrente
• PC capitale e ricavi anticipati immediate circolante lordo CCL debiti di finanziamento
• Crediti di funzionamento o
• Attivo corrente CCN Scorte di ffs e prodotti
• Passività presunte ff ripetuta materiali capitale ff ripetuta immateriali Capitale fisso di AF proprietà
• Crediti di finanziamento Partecipazioni

Investimenti

• Investimenti in CCN
• Entrate finanziarie a fronte dei ricavi
• Uscite finanziarie a fronte del consumo degli ffs
• Risorse Cessione finanziarie di utilità Impieghi
• Impieghi in struttura (ffr)
• Gestione finanziamenti

Considerazioni

1. Lo svolgimento dei processi produttivi comporta una modificazione qualitativa e quantitativa degli elementi della gestione corrente (e quindi del capitale circolante netto);
2. La gestione corrente dell'impresa libera progressivamente risorse finanziarie che possono essere utilizzate per l'ampliamento della stessa gestione corrente, ovvero dirottate verso la gestione extra corrente (per l'ampliamento della struttura aziendale o essere assorbite dalla gestione dei finanziamenti)

Struttura rielaborata del reddito di periodo

(Ricavi e costi della produzione venduta)
Reddito del periodo t - tn-1 n
Costi di competenza Ricavi di competenza
Consumi ffs. per realizzare la produzione venduta
Consumi ffr.
Perdite future presunte
Costi futuri presunti
Utile

Autofinanziamento

Reddito del periodo t - tn-1 n
Costi di competenza Ricavi di competenza
Consumi ffs. per realizzare la produzione venduta C Autof. rigenerato Capitale Perdite di utilità ffr a (consumo) tempor.
Perdite future presunte autogenerato Capitale Costi futuri presunti
Utile Utile destinato Autof. durevole a dividendo Utile destinato a riserva

Autofinanziamento - Metodi di calcolo

A) METODO DIRETTO Ricavi di competenza economica – consumi di ffs per realizzare la produzione venduta autofinanziamento = B) METODO INDIRETTO Utile di esercizio + costi futuri presunti + perdite future presunte + perdita di utilità ffr = autofinanziamento

Autofinanziamento

CAPITALE AUTOGENERATO: risorse finanziarie prodotte dalla gestione corrente ex-novo;
CAPITALE RIGENERATO: risorse finanziarie precedentemente investite che la gestione corrente fa riemergere sotto forma finanziaria

Autofinanziamento

Reddito del periodo t - tn-1 n
Costi di competenza Ricavi di competenza
Consumi ffs. per realizzare la produzione venduta C Autof. rigenerato Capitale Perdite di utilità ffr a (consumo) tempor.
Perdite future presunte autogenerato Capitale Costi futuri presunti
Utile Utile destinato Autof. durevole a dividendo Utile destinato a riserva