Economia aziendale

PASSIVOSP A: Patrimonio netto

contiene le variazioni economiche del capitale

• SP A I: capitale sociale
• SP A II: riserva da sovrapproduzione delle azioni

Es. due soci creano una società

• SP A III: riserva di rivalutazione si fa su fabbricati, terreni e partecipazioni.
• Una volta che il bene viene rivalutato riparte l'ammortamento
• SP A IV: riserva legale fatta con gli utili di esercizio (5%) obbligatoria e non può essere distribuita (deve essere il 20% del CS)
• SP A V: riserve statuarie (?)
• SP A VI: altre riserve (es. Riserva

Versamenti a fondo perduto

Riserva copertura perditao

Riserva a futuro aumento di capitale

• SP A VII: collegate agli strumenti derivati. Quando perdono valore vanno qui.
• SP A VIII: utili (o perdite) portati a nuovo

Es. Utile 1.000 5% riserva legale 50% soci 45% utili di esercizio

• SP A IX: utile (o perdita) d’esercizio
• SP A X: riserva negativa per azioni proprie in portafoglio

SP B: Fondi per rischi e oneri (non sono rettificativi)

N.B. i rischi e gli oneri devono essere collegati all’anno (per il principio di competenza economica)

• SP B 1: per trattamento di quiescenza (non molto comune)
• SP B 2: per imposte, anche differite opposto di crediti per imposte anticipate→Es. contenzioso tributario
• SP B 3: strumenti finanziari derivati passivi uno strumento derivato ha un valore che→ deriva da un altro strumento finanziario Es. titolo borsistico Se perde valore SP ATTIVO→§ Se prende valore SP PASSIVO (A VII

oppure B 3) → §Quando si sottoscrive è uguale a zero. Derivati di copertura permettono di trasformare una cosa incerta in un qualcosa→ di più sicuro (riduce il rischio) Derivati speculativi una sorta di scommessa (aumenta il rischio)→SP C: Trattamenti di fine rapporto

SP D: Debiti

• SP D 1: obbligazioni prestiti fatti all'azienda dai privati. Se il tasso di interesse è legato al→ rischio, più l'azienda è rischiosa più il tasso di interesse è alto (la rischiosità viene data dal rating basso rischio alto→alto rischio basso→
• SP D 2: obbligazioni convertibili
• SP D 3: debiti v/soci per finanziamenti
• SP D 4: debiti v/banche
• SP D 5: Debiti v/altri finanziatori
• SP D 6: Acconti
• SP D 7: Debiti v/fornitori
• SP D 8: Debiti rappresentati da titoli di credito
• SP D 9: Debiti verso imprese controllate
• SP D 10: Debiti verso imprese collegate

periodo (es. mutuo)§ANTICIPI• SU FATTURA

Vengono richiesti tramite distinta

DISTINTA ANTICIPO SU FATTURA

FATTURA N° DEL DENOMINAZIONE IMPORTO SCADENZA

1) 123 25/11/2019 Mario Rossi S.r.l. 5.000,00 31/12/2019

2) 125 25/11/2019 Luisa Verdi S.p.A. 8.500,00 31/01/2020

3) 134 26/11/2019 Mario Rossi S.r.l. 12.500,00 28/02/2020

Tot. 26.000,00

Anno N+2

27/11 VF Banca 26.000,00

-VF Banca c/anticipi 26.000,00

-29/11 VE Spese bancarie 5,00

-VF Banca 5,00

+31/12 VF Banca c/anticipi 5.000,00

-VF Cred. v/cliente (nome) 5.000,00

-31/12 VE Interessi passivi su anticipo 50,00

-VF Banca c/anticipi 50,00

GIRO CONTO

+31/12 VF Banca c/anticipi 50,00

-VF Banca 50,00

Anno N+1

+31/01 VF Banca c/anticipi 8.500,00

-VF Cred. v/cliente (nome) 8.500,00

INSOLUTO*

+28/02 VF Banca c/anticipi 12.500,00

- 12.500,00

VF Banca

*se il cliente non paga si crea un insoluto e la banca addebita lo stesso, ma sul conto ordinario.

• SU SALVO BUON FINE

RI.BA. (Ricevuta Bancaria)

Il venditore comunica alla propria banca gli estremi della

banca del cliente, la quale mandala Ricevuta Bancaria.

VENDITORE CLIENTE

BANCA BANCA

Se il cliente non paga si crea un insoluto e viene mappato come non pagante.

La RI.BA. rappresenta la fattura e può essere anticipata, ma nel loro caso non esiste un conto corrente dedicato, quindi è più conveniente l'anticipo su RI.BA.

Si crea un conto "fantasma" Banca c/SBF → +VF Banca 26.000,00 -VF Banca c/SBF 26.000,00 -VE Commissioni su SBF 45,00 -VF Banca 45,00 +VF Banca c/SBF 5.000,00 -VF Cred. v/cliente (nome) 5.000,00

MUTUO

• Chirografico: senza garanzie
• Ipotecario: con garanzie (es. terreni, fabbricati, ecc...)

+VF Banca 100.000,00 -VF Mutui passivi 100.000,00 -VE Spese su mutuo 1.500,00 -VF Banca 1.500,00

oppure scrittura alternativa comprensiva delle spese → +VF Banca 98.500,00 -VE Spese su mutuo 1.500,00 -VF Mutui passivi 100.000,00

Contabile bancaria foglio riepilogativo della situazione del mutuo → Mutuo chirografario n.

1. Rata 1/48Deb. residuo …………….. +Quota capitale 2.000,00 VF -debito-Interessi 1.200,00 VE -Spese d’incasso 10,00 VE-Tot. Rata 3.210,00 VF -banca+VF Mutui passivi 2.000,00-VE Interessi passivi su mutuo 1.200,00-VE Spese bancarie 10,00-VF Banca 3.210,00
2. Esercizio1. Rilevate rimanenze merci per 75.000
3. Esercizio2. Rilevate rimanenze prodotti finiti per 80.000
4. Esercizio3. Ammortizzato autocarro. Costo per 10.000, aliquota 25% (4 anni)
5. Esercizio4. Rilevate fatture da emettere per servizi contabili per 5.000
6. Esercizio5. Rilevate fatture da ricevere per utenze gas per 80
7. Esercizio6. Sottoscritto mutuo per 150.000 + spese concessione mutuo per 2.500
8. Esercizio7. Pagata rata mutuo. Quota capitale per 2.500 + interessi per 1.490 + spese bancarie per 10
9. Esercizio8. Rilevato anticipo su fattura per 15.000
10. Esercizio9. Si incassano le fatture per 15.000
11. Esercizio10. Utile di esercizio per 25.000. Viene destinato il 5% alla riserva legale, 15.000 a dividendo, la parte restante a utile a nuovo.

produzione• CE A 1: ricavi delle vendite e delle prestazioniEs. merce c/acquisti, corrispettivi, ecc… al netto di resi sconti e abbuoniEs. Abbuoni passivi CE A 1, RETT: SI Es. da 1570 lo pagano 1500

• CE A 2: variazione rimanenze (merci sulla quale c’è stata della lavorazione)

• CE A 3: variazione lavori in corso e su ordinazioneN.B. le variazioni possono essere con segno + oppure – a seconda che prendano operdano valore

• CE A 4: incrementi immobili per lavori interni (l’azienda produce anche per se stessa)

• CE A 5: Altri ricavi e proventi ricavi accessori→Contributi pubblicio Plusvalenzeo Fitti attivi (se non fanno parte del core business dell’azienda)oCE B: costo della produzione (compresi di costi accessori)

• CE B 6: per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci(es. trasporto, costo delle divise, imballaggio)

• CE B 7: per servizi (es. consulenze, bollette)Lavoro esternalizzatoo Commissioni e servizi

immobilizzazioni (perdita di valore discontinua o ino seguito ad una normaCE B 10 d: svalutazione crediti dell'attivo circolante (accantonamento)

• CE B 11: variazione delle materie prime, sussidiarie e di consumo
• CE B 12: accantonamenti per rischi
• CE B 13: altri accantonamenti
• CE B 14: oneri diversi di gestione (es. imposte NON sul reddito: IMU; sulla pubblicità; diritticamerali; imposte di bollo: su conto corrente)

Minusvalenze: quando si vende ad un valore minore

Sopravvenienze passive (imprevisti): difficilmente ripetibili, non collegate all'attività dell'anno in corso (es. cause legali)

Abbonamenti a giornali e riviste

Acquisto di libri

Perdite su credito

MulteoA-B: differenza tra A e B risultato operativo (ci si aspetta che sia positivo)

CE C: Proventi e oneri finanziari

• CE C 15: proventi da partecipazioni
• CE C 16: altri proventi finanziari (es. crediti iscritti nelle immobilizzazioni)

naturafinanziaria come i prestiti)CE C 16 a: da crediti iscritti nelle immobilizzazioni, con separata indicazione di quellio da