Disciplina fiscale degli Omaggi

Omaggi dall'impresa: Per i beni NON PRODOTTI

• l'IVA sull'acquisto è se il costo unitario è inferiore a 25,82 euro detraibile ed il costo (IVA esclusa) è deducibile ai fini Irpef, Ires e Irap;

• l'IVA è se il costo unitario è compreso tra 25,82 e 50 indetraibile ed il costo (IVA inclusa) è interamente deducibile (non sono spese di rappresentanza);

• l'IVA è se il costo unitario è superiore a 50 euro sono considerate spese di rappresentanza, indetraibile e il costo (IVA inclusa) è deducibile nel limite dell'1% dei ricavi e altri proventi (A1 + A5 di CE). "fuori campo IVA".

La cessione di questi beni, a prescindere dal costo unitario, è sempre campo IVA. Le cessioni pur "fuori campo IVA", se di importo superiore a 77,47 euro sono soggette a imposta di bollo con marca da bollo di 1,81 euro ex DPR 642/1972.

dall'impresa l'IVA sugli acquisti

È semprePer i beni PRODOTTI detraibile, e la cessione èsempre imponibile IVA ai sensi dell'art. 2 , c. 2 n. 4 ) del DPR 6 3 3 / 7 2 , il costo è deducibile.La cessione di questi beni quindi deve essere sempre fatturata a valore di costo.Anziché emettere normale fattura è possibile alternativamente:

1. Emettere autofattura in unico esemplare, da registrare nel registro delle fatture emesse, conimponibile il valore di costo e addebito di IVA. La fattura può essere emessa singolarmenteper singola cessione, oppure con fattura riepilogativa per tutte le cessioni effettuate nelmese.
2. Istituire un apposito registro degli omaggi tenuto secondo le norme previste per i registriIVA.

Scritture contabili al momento della cessione degli omaggi:
Cliente 120 @ Ricavi di vendita 100
Iva ns. debito 20
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O maggi a clienti 100 @ Cliente 120
Costi indeducibili 20
Prestazioni di

Servizi: Il sopra riportato trattamento fiscale (agevolato) degli omaggi, inoltre, riguarda soltanto i beni e non anche le prestazioni di servizi (si pensi agli ingressi gratuiti a palestre, centri benessere o cinema, distribuiti gratuitamente ai clienti reali e/o potenziali). Il costo di acquisizione di queste ultime, quindi, rientrerà sempre nell'ambito delle spese generali di rappresentanza, e nel periodo d'imposta di come tali sarà trattato sia ai fini delle imposte sui redditi (deducibile sostenimento se rispondente1 per il combinato disposto dell'art.19-bis1, h) e dell'art. 2, c.c. 1, lett. 2, n. 4 del D.P.R.633/72.