Diritto tributario - Seminario Iva - Appunti

I.V.A. definizione

I.V.A. è un'imposta sul consumo il cui pagamento è frazionato tra tutti i soggetti che intervengono nel processo produttivo-distributivo dei beni e servizi.

Documenti

• Documento di trasporto (DdT)
• Fatture-ricevute fiscali-scontrini
• Registri

Riferimento legislativo

DPR 633/72

Aspetti

• Oggettivi (Art. 1)
• Soggettivi (Art. 1)
• Territoriali (Art. 7)

Oggettivo - Soggettivo

Art. 1: L’imposta sul valore aggiunto si applica sulle cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello Stato nell’esercizio di imprese o nell’esercizio di arti e professioni e sulle importazioni da chiunque effettuate.

Oggettività: cessioni di beni e prestazioni di servizi

Soggettività: soggetti esercenti attività d’impresa, arti e professioni

Cessioni di beni (Art. 2 c.1°)

• Trasferimento di proprietà dei beni

Prestazioni di servizi (Art.3 c.1°)

• Atti per i quali non è previsto uno scambio o trasferimento di beni

Esempi

Vendita di un'autovettura (cessione di bene art. 2):

• Se venduta da un concessionario, l’atto sarà soggetto ad IVA.
• Se venduta da un privato, non sconterà detta imposta.

Locazione di immobile (prestazione di servizio Art.3):

• Se locato da un’impresa, l’atto rientra nella sfera della normativa IVA.
• Se locato da un privato, non sconterà detta imposta.

Territorialità (Art. 7)

Per Stato o territorio dello stato si intende il territorio della Repubblica Italiana, con esclusione dei comuni di Livigno e di Campione d’Italia e delle acque italiane del lago di Lugano. Risulta altresì esclusa se pur compresa geograficamente nel territorio italiano “Il Principato di Monaco” (Francia).

Tipi di operazioni IVA

• Imponibili - soggette ad IVA - sono le operazioni soggette all’imposta in base ad una determinata aliquota. Aliquote: 4 - 10 - 20 %
• Non imponibili - operazioni non gravate da imposta. Si tratta di esportazioni extraCEE (Art.8), assimilate all’esportazione (Art. 8bis) e servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali (Art. 9)
• Esenti - trattasi di operazioni tassativamente elencate nell’art.10 del DPR (esempi: prestazioni sanitarie, istruzione, spese funebri, affitti di fondi agricoli, servizi postali)
• Fuori dal campo di applicazione dell’IVA - Escluse - operazioni non rientranti nella base imponibile, esempi: interessi moratori e rimborsi spese (art.15), cessioni di aziende (art. 2 c.2°)

Le cessioni di beni all’interno del mercato U.E. sono regolate dalla L.331/93 Art. 41

Detraibilità dell’imposta

I soggetti alla disciplina dell’imposta sul valore aggiunto detraggono l’IVA sulle operazioni di acquisto secondo quanto prescritto dall’art.