Diritto tributario - Schemi

ENTRATE - USCITE DELLO STATO:

• DAL PUNTO DI VISTA
  • ECONOMICO - SCIENZA DELLE FINANZE
  • GIURIDICO - DIRITTO FINANZIARIO

DIRITTO TRIBUTARIO

RAPPORTI CON:

• DIRITTO COSTITUZIONALE
• DIRITTO AMM.VO
• DIRITTO PENALE
• DIRITTO INTERNAZIONALE

TRIBUTO

• IMPOSTA
  • DIRETTA
  • INDIRETTA
  • FISSA
  • PROPORZIONALE
  • PROGRESSIVA
• TASSA
• CONTRIBUTO

ART. 23 COST.

PRINCIPIO DI LEGALITÀ

ART. 53 COST.

PRINCIPIO DI CAPACITÀ CONTRIBUTIVA

SOGG. PASSIVI

• PERSONE FISICHE/GIUR.
• ENTI NON RICONOSCIUTI
• SOSTITUTI
• RESPONSABILE D'IMPOSTA.

STATUTO DEL CONTRIBUENTE (LEGGE 212/2000):

NORME CHIARE E TRASPARENTI, NON HANNO ALCUNA RETROATTIVITÀ.

• TUTELA PATRIMONIALE (ESENZIONE PER COMPENSAZIONE)
• INTERPELLO (RICHIESTA SCRITTA DELLA NORMA DA PARTE DELL'AM.NE)
• TUTELA PER LE VERIFICHE FISCALI (NON PIÙ DI 30 GG. E NON FUORI ORARIO DI LAVORO).

LEGGE DELEGA PER LA RIFORMA DEL SISTEMA FISCALE STATURA (L. 80/2003)

• PARTE GENERALE (ADEGUAMENTO DELLA NORMATIVA FISCALE AI PRINCIPI COMUNITARI, RIMANENDO ANCORATI AI PRINCIPI DI EGUAGLIANZA, LEGALITÀ, CAPACITÀ CONTRIBUTIVA)
• PARTE SPECIALE (ARTICOLATA NELLE VARIE TIPOLOGIE DI IMPOSTE: IVA, IRES, ...)
• SCELTA DI ALIQUOTE PER LE SOCIETÀ (33%) E LE PERSONE FISICHE (23, 33, 39, 43%).

FONTI:

• LEGGI
• ATTI AVENTI FORZA DI LEGGE (D.L. e D.LGS)
• REGOLAMENTI DEL POTERE ESECUTIVO:
  • ESECUZIONE
  • ATTUATIVA E INTEGRATIVA
  • INDIPENDENTI
  • NON ORGANIZZANO O DECADUTI

ESIGENZA DI DECENTRAMENTO → FEDERALISMO FISCALE

D. LGS. 3/2001 LEGGE REGIONI

• ART. 117 COST. POTESTÀ LEGISLATIVA REGIONALE

LO STATO HA LEGISLAZIONE ESCLUSIVA IN MATERIA DOGANALE E TRIBUTARIA (IL CODICE TRIBUTARIO COSTITUISCE INTERA LEGISLAZIONE COMPLESSIVA)

ENTRATE - USCITE DELLO STATO:

• DAL PUNTO DI VISTA
  • - ECONOMICO ➔ SCIENZA DELLE FINANZE
  • - GIURIDICO ➔ DIRITTO FINANZIARIO
  • DIRITTO ➔ DIRITTO TRIBUTARIO

• RAPPORTI CON:
  • - DIRITTO COSTITUZIONALE
  • - DIRITTO AMM.VO
  • - DIRITTO PENALE
  • - DIRITTO INTERNAZIONALE

TRIBUTO

• IMPOSTA
  • DIRETTA
  • INDIRETTA
  • FISSA
  • PROPORZIONALE
  • PROGRESSIVA
• TASSA
• CONTRIBUTO

ART. 23 COST.

• PRINCIPIO DI LEGALITÀ

ART. 53 COST.

• PRINCIPIO DI CAPACITÀ CONTRIBUTIVA

PERSONE FISICHE/GIUR. ENTI NON RICONOSCIUTI. SOSTITUTI RESPONSABILE D'IMPOSTA.

SOGG. PASSIVI

STATUTO DEL CONTRIBUENTE (LEGGE 212/2000):

NORME CHIARE E TRASPARENTI, NON HANNO ALCUNA RETROATTIVITÀ.

• TUTELA PATRIMONIALE (ESTINZIONE PER COMPENSAZIONE)
• INTERPELLO (RICHIESTA SCRITTA DELLA NORMA DA PARTE DELL'AM.NE.)
• TUTELA PER LE VERIFICHE FISCALI (NON PIÙ DI 30 GG. E NON FUORI ORARIO DI LAVORO).

LEGGE DELEGA PER LA RIFORMA DEL SISTEMA FISCALE STATALE (L. 80/2003)

• - PARTE GENERALE (ADEGUAMENTO DELLA NORMATIVA FISCALE AI PRINCIPI COMUNITARI, RIMANENDO ANCORATA AI PRINCIPI DI EGUAGLIANZA, LEGALITÀ, CAPACITÀ CONTRIBUTIVA)
• - PARTE SPECIALE (ARTICOLATA NEI VARI TIPI DI IMPOSTE: IVA, IRES,...)
• - SCELTA DI ALIQUOTE PER LE SOCIETÀ (33%) E LE PERSONE FISICHE (23, 33, 39, 43%).

FONTI:

• - LEGGI
• - ATTI AVENTI FORZA DI LEGGE (D.L. E D. LGS)
• - REGOLAMENTI DEL POTERE ESECUTIVO:
  • ESECUZIONE
  • ATTIVAZ. E INTEGRA.
  • INDIPENDENTI
  • DI ORGANIZZAZIONE
  • DELEGATI

NON CORRISPONDO GLI ATTI AMM.VI GENERALI (PRIVI DEI REQUISITI DI GENERALITÀ E ASTRATTEZZA)

ESIGENZA DI DECENTRAMENTO ➔ FEDERALISMO FISCALE ➔ D. LGS. 3/2004 ➔ ESCLUSIVA RESIDUALE

AUTONOMIA FINANZIARIA: DETERMINA:

• - DI PROPRIE ENTRATE/USCITE
• - E INTROITI NORMO-TRIBUTIBILI

LO STATO HA LEGISLAZIONE ESCLUSIVA MATERIA DOGANALE E TRIBUTARIA (IL CODICE TRIBUTARIO COSTITUISCE INTERO LEGISLATIVO COMPETENZA).

• FONTI COMUNITARIE: ABBATTIMENTO TARIFFARIE E POLITICA FISCALE COMUNE (ARMONIZZAZIONE SISTEMI FISCALI) —> ART. 90 (IMPORT), 91 (EXPORT), 93 (PRINCIPI E CRITERI DELLE ARMONIZZAZIONI).

○ PRINCIPIO DI SUSSIDIARIETÀ

○ REGOLAMENTI E DIRETTIVE.

○ RISERVA DI LEGGE: ART. 23 "NESSUNA PRESTAZIONE PERSONALE O PATRIMONIALE PUÒ ESSERE IMPOSTA SE NON IN BASE ALLA LEGGE".

RELATIVA: DEVE PREVEDERE GLI ELEMENTI ESSENZIALI —> ATTI INTEGRATIVI

○ CAPACITÀ CONTRIBUTIVA: ART. 53 "TUTTI SONO TENUTI A CONCORRERE ALLE SPESE PUBBLICHE IN

RELAZIONE DELLA LORO CAPACITÀ CONTRIBUTIVA. IL SISTEMA TRIBUTARIO

↳ INFORMATO A CRITERI DI PROGRESSIVITÀ."

↳ GARANZIE E LAICHE

↳ PRINCIPIO DI EFFETTIVITÀ (CONCRETA IDONEITÀ DEL PRESUPPOSTO RISPETTO ALL’OBBLIGAZIONE D’IMPOSTA)

↳ PRINCIPIO DI ATTUALITÀ

MINIMO VITALE: 3000/4500 €

AMI N.E. FINANZIARIA ↦ MIN. DELL’ECONOMIA ↦ LEGGE FINANZIARIA

AGENZIE ↦ IN SOSTITUZIONE DEI VECCHI DIPARTIMENTI DELLE ENTRATE, DOGANE, TERRITORIO.

ACCERTAMENTI, ISCOLSSIONE, RAPPORTI COL CONTRIBUENTE, DOGANE, CATASTO.

SOGG. AUSILIARI ↦ G.D.F ↔ POLIZIA TRIBUTARIA CON STESSI POTERI ISPETTIVI DEGLI UFFICI TRIBUTARI

↳ PUÒ INVITARE IL CONTRIBUENTE

↳ FARE (INVITO DI COMPARIRE)

↳ DARE

↳ FAR (ACCESSO, ISPEZIONI, PERQUISIZIONI)

ISPEZIONI TRIBUTARIE (ATTI AUTORIZZATIVI E ACQUISIZIONE DI SCIENZA ↦ OM DI ACCERTAMENTO)

* INIZIATIVA UFFICIALI ↔ CONTROLLO DELLE DICHIARAZIONI ↦ ACCERTAMENTO (ATTI DIRETTORI)

* PROCEDIMENTO DEL REDDITOMETRO E DI IMPOSIZIONE; CONTROLLO FISCALE (PONTAMENTO DICHIARATIVO)

PIÙ AMPIA DISCIPLINA RISPETTO A QUELLA ANNUA; CHE COMPRENDE —> ACCESSO

* PER PUBBLICITÀ DELLA REG. ↦ VERIFICAZIONI (DOC. EXTRACONTABILI)

AUTORIZZAZIONI NÈCC NECESSARIA PER IL CONTROLLO ATTIVO CONTRABBI (L.413/1994).

DIRITTI FONDAMENTALI DEL CONTRIBUENTE NEI CONFRONTI DELL’ATTIVITÀ DELLA PUBBLICA AMMINISTRAZIONE:

• ILLEGITTIMITÀ DELL'ATTO ISPETTIVO —> VIZI DI INEFFICACIA

* TUTELA DINANZI AL GIUDICE ATTIVO, TRIBUTARIO, CIVILE.

ATTI DI ACCERTAMENTO:

> IN RETTIFICA

• IN DIFETTO (NEI CONFRONTI DEI SOGGETTI CHE HANNO PESSO LA DICHIARAZIONE)

EMANAZIONE DELL’ATTO —> 3 PRESUPPOSTI:

↳ DIFFERENZA TRA CAPACITÀ CONTRIBUTIVA EVÌDENTATA E CARATTERO SUFFICIENTE DELL’OPERAZIE PER LA MANCATA P.O.

↳ OGNI CARENZA CONTRO (DISCUSSIONE E DIFFERIMENTO) —> CONTABILITÀ DI CIASCUNA SOTTOMISURA

↳ ATTIVAZIONE DELLA STRUMENTO.

NOTIFICA ENTRO 31/12 DELL’ANNO BULLE

MEC. (SANTIFICAZIONE DI CONTROLLO DIRETTA)

• MANCANTI —> NULLITÀ

MOTIVAZIONE ↦ INSUFF —> SANATA IN GIUDIZIO.

ERRORE LOGICO SEGUITO DA RICOSTRUZIONE DELLA CAPACITÀ CONTRIBUTIVA.

CONTROLLO AUTOMATICO ALLE DICH. PRESENTATE AI FINI DI CORREGGERE DATI EVENTUALMENTE ANOMALI.

A COMUNICAZIONE DEL RISULTATO AL CONTR., CHE DOVRA' PROVVEDERE ENTRO 30 GG.

ANCHE CONTROLLI A DOC. E SOST. — SEMPL. ENTRO 30 GG.

ETOLOGIE DI RETTIFICA DELLE DICH. PRESENTATE E ACCERTAMENTO DI QUELLE OMESSE:

ACCERTAMENTO ANALITICO (COMPONENTI REDDITUALI)

• D'UFFICIO O SU DEN. DEL CONTRIB.
• SINTETICO (PERSONE FISICHE, NON DA FONTI DI REDDITO, RICOST. DI 1/4, ONERE PROBATORIO ALL'UFFICIO,
• INDUTTIVO (IMPRES., PRESCINDENDO DALLE SCRITTURE CONTABILI, CHE VENGONO DISTRUTTE AL CONTRIB.)
• PRESUNTIVO (PRESUNZIONE LEGALE O SEMPLICE)
• ACCERTAMENTO MOTIVAZIONE, INTEGRATIVO O PARZIALE
• MONITORAGGIO FISCALE - TRIBUTARIO (QUOTIENTI CAPITALI E CHIUSURA INV.SITA CON L'ESTERO)

A STUDI DI SETTORE (RICAVI EFFETTIVI MAGGIORI IN D. PAROLA

• ELUSIONE (COMPORTAMENTI LECITI)
• EVASIONE (VIOLAZIONE DI LEGGI)
• EROSIONE (RISPARMIO DI IMPOSTA PREVISTO DALLA LEGGE)
• INTERPOSIZIONE FITTIZZIA (AL ROBETTO A DISPOSIZIONE DI UNO A SULLA CARTA E PROPRIETÀ D'ALTRO USO).

SANZIONI AMM.VE D.LGS 472/1997

SANZ. PECUNIARIE → SANZ. ACCESSORIE

SANZIONI PENALI → ART. 25 COST. “NESSUNO PUO' ESSERE PUNITO SE NON IN FORZA DI UNA LEGGE

CHE SIA ENTRATA IN VIGORE PRIMA DEL FATTO COMMESSO”

APPLICAZIONE

PRESUPPOSTO DELL'IMPUTABILITÀ, QUALE

CLIENTE E COLPEVOLE

DOLO

OBB. TRASFERISSA

LEGGE PIÙ FAVOREVOLE

PROCEDIMENTO DI IRROGAZIONE DELLE SANZIONI

ENTRO IL 31/12 DEL 5° ANNO SUCCESSIVO A INFRAV. VIAZIONE“L'IRROGAZIONE DELLE SANZIONI LICSCA RAGGIUNGIBILI”

ENTRO 60 GG DALLA NOTIFICA)

UOMO DEROGA AL TIRO

DISCOL. BRACCETTORI (SUL NOTIF. DELLO SPECIFICO ATTO

SUPPORTO FORTE CONTESTAZIONE DELLE VIOLAZIONI, FATTI, EVENTI

NO RCCO RICARICARATI

CRITERI DI EST. DELLE SANZIONI

GRAVITÀ DELLA VIOLAZIONE

RESPONSABILI PER LA SANZIONE AMM.VA

RICORSO (AMMINO)

→ RIPARTIZIONE REGIONALE DELLE ENTRATE COMPETENTE PER TERRITORIO

↓

AUTORITÀ GIUDICARIA ORDINARIA → ESECUZIONE DELLE SANZIONI IN CORSO DI GIUDIZIO (IMMEDIATO PAGAM. ANCHE SE LE SENTENZE POSSONO ESSERE IMPUGNATE)

• REATI IN MATERIA D’IVA E IMPOSTA SUI REDDITI

• CONCEZIONE STORICA → IL REATO TRIBUTARIO SI CONSUMA QUANDO IL CONTRIBUENTE NON ADEMPLE ALL’OBBLIGO DI CONTRIBU
• NUOVA FILOSOFIA → LA SANZIONE PENALE VIENE APPLICATA SOLO NEL CAS IN CUI LA FRODE PRODUCA UN DANNO REALE ALL’ERARIO
• VOLONTA’ DI RIDURRE LA PERSEGUIBILITÀ PENALE
• SOGLIE QUANTITATIVE DI PUNIBILITÀ (AMPLIATI I REATI SOGG. A SANZIONI ALT.VS)
• CIRCOSTANZE ATTENUANTI (PERDENDO LA PENA A ₂ ED EVITARE SANZ. ACCESSORIE)
• → PRESCRIZIONE
• CIRCOSTANZE PUNITE FINO A ₆ANNI → ₁₀ANNI
• ALTRI → ₅ANNI

• DELITTI IN MATERIA DI DICHI. FRAUDOLENTE

• (MEDIANTE L'USO DI FATTURE O ALTRI DOC. PER OPERAZIONI INESISTENTI, D. LGS. 74/2000) → DA M.A E 6^TH: 6 ANNI
• ELEMENTI PASSIVI FITTIZI
• → SOGG. ATTIVI → DI CONTABILITÀ (ANCHE NON ADDETTI ALLA TENUTA DELLE SCRITT. CONT.) CHE PRESENTANO LA DICH.
• → OGG. MATERIA DEL DOC → INESISTENT. → OGG.
• → CONDOTTA → OCCULTAZIONI (MANIP. O FALSIF.) → SOGG.
• → MOVIMENTO CONTABILITIVO → PRESENTAZIONE DICHI. ANNUALE
• → ELEMENTO PSICOLOGICO → DOLO SPECIFICO → SOPRIESTIMAZIONE

• ELEMENTI ATTIVI SOTTRATTI AD IMPOSIZIONE

• (PIÙ DI 3/4 MENO E O EQU.
• PIÙ DI 77.000€ DI IMPOSTE EVASE)
• → SOGG. ATTIVI → SOLO CHI ADDE. ALLA TEN. DELLE SCRITT. CONT
• → OGG. MET. → ELEMENTI (NON FATTURE) IDONEI A SUPPORRE UNA SITUAZIONE FISCALE DI CARATTERE FRAUDOLENT.
• → CONDOTTA → INDICAZ. NUA ERNOTTAT.VA
• → MOVIMENTO CONTABILITIVO → PRESENT. VERIDICA DELLA DICH.
• → ELEMENTO PSICOLOGICO → DOLO SPECIFICO

• GIURISDIZIONE TRIBUTARIA

• ↓
• COMMISSIONI TRIBUTARIE
• REGIONALI
• PROVINCIALI
• RISOLUZIONE CONTROVERSIE IN MATERIA DI:
• IMPOSTE SUI REDDITI
• IMPOSTE SUL VALORE AGGIUNTO
• IMPOSTE SULLE SUCCESSIONI
• TRIBUTI COMUNALI E LOCALI.
• DIFETTO DI GIURISDIZIONE: QUANDO IL GIUDICE OPERA AL DI FUORI DEI LIMITI IMPOSTI AL SUO POTERE
• REGOLE DI COMPETENZA (D.LGS 546/APP.) → TERRITORIALE
• → COMMISSIONE INCOMPETENTE → DEC. DI INCOMP. INDICANDO LA COMPETIZIONE ECCIP. → RASSUNSEL
• → ASTENZIONE
• INCOMPETENZA NECESSARIA PER I PUBBLICI FUNZIONARI → IMPARZIALITÀ → RICUSAZIONE
• → INTERESSE NELLA CAUSA
• → PARENTI
• → CONSIGLIO PRESTATO