Diritto tributario - Efficacia nello spazion della norma tributaria

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Dispense delle lezioni di diritto tributario Prof. Giovanni Girelli

L’EFFICACIA NELLO SPAZIO

Ci si riferisce a tre diversi problemi:

a) Il problema della determinazione dello spazio in cui la legge esplica in

generale la propria validità ed efficacia;

b) Il problema dei limiti che il legislatore statale incontra in materia tributaria

quando intenda attribuire rilevanza a fatti realizzatisi in tutto o in parte

fuori il territorio dello Stato o ad opera di soggetti residenti in un altro

Stato;

c) il problema dei limiti territoriali della potestà amministrativa di dare

concreta ed effettiva attuazione al prelievo.

L’EFFICACIA DELLA NORMA TRIBUTARIA NEL TERRITORIO DELLO

STATO

La norma tributaria in virtù del principio di sovranità dello Stato nel proprio territorio,

di regola, esplica la propria efficacia in tutto il territorio dello Stato, salve espresse

deroghe al riguardo.

Ad esempio, l’art. 2, del D.P.R. n. 43/1973 esclude dal territorio doganale certe

porzioni del territorio nazionale (i Comuni di Livigno e di Campione d’Italia ed

alcune parti del lago di Lugano).

disciplina dell’imposizione dei redditi ha adottato una

Il legislatore nella pluralità di

criteri di collegamento con il territorio statale che costituisce il

- oggettivi: il verificarsi in tale territorio dell’attività presupposto

del tributo ovvero l’ubicazione nel territorio del bene colpito dall’imposizione

(c.d. sistema di tassazione su base territoriale);

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Università del Salento Facoltà di Giurisprudenza A.A. 2009-2010

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- soggettivi: in particolare, la residenza nel territorio dello Stato del soggetto cui è

riconducibile il fatto indice di capacità contributiva (c.d. sistema di tassazione su

base mondiale o world wide system).

Ne deriva un sistema combinato che fonda l’imposizione

sul principio dell’utile mondiale, con conseguente

- dei soggetti residenti

imposizione dei redditi da costoro ovunque prodotti;

- dei soggetti non residenti sul principio di territorialità, con conseguente

imposizione dei soli redditi prodotti in Italia.

Il problema si pone soprattutto nella tassazione dei soggetti fiscalmente non residenti

nel territorio dello Stato, per i quali si tratta di verificare l’operatività dei criteri di

collegamento fissati dall’art. 23 del TUIR, a seconda che si tratti:

- di redditi di lavoro autonomo, i quali si considerano prodotti nel territorio dello

Stato se l’attività è ivi esercitata;

- di redditi di impresa, i quali si considerano prodotti nel territorio dello Stato se ivi

prodotti mediante stabi