Elementi di diritto tributario - Riassunto esame, prof. De Mita

TRASGRESSORE E AI COOBLIGATI L'ATTO DI CONTESTAZIONE DA PARTE DELL'UFFICIO COMPETENTE. ENTRO IL TERMINE PREVISTO X LA PROPOSIZIONE DEL RICORSO TALI SOGGETTI POSSONO:

- OPTARE X LA DEFINIZIONE VOLONTARIA = si paga 1 importo pari ad ¼ della misura indicata ma qst forma nn può ammetersi nel caso d sanzioni relative ad omessi o ritardati pagamenti.

- PRODURRE DEDUZIONI DIFENSIVE = in qst caso l'ufficio ha 1 anno d tempo dalla presentazione d qst deduzioni per accoglierle o x irrogare cmq la sanzione cn atto motivato.

- IMPUGNARE IMMEDIATAMENTE L'ATTO DI CONTESTAZIONE tramite ricorso all'organo competente.

PROCEDURA DI DEROGA.

VALE SL X LE SANZIONI COLLEGATE AL TRIBUTO CUI SI RIFERISCONO. IN QST CASO POSSONO ESSERE IRROGATE SENZA PREVIA CONTESTAZIONE CN ATTO CONTESTUALE ALL'AVVISO DI ACCERTAMENTO/RETTIFICA.

PROCEDURA SPECIALE. X LE SL SANZIONI RELATIVE AD OMESSO O RITARDATO PAGAMENTO DI TRIBUTI. SANZIONI IRROGATE CN ISCRIZIONE A RUOLO SENZA PREVIA

PENALE E AMMINISTRATIVO ESCLUDENDO QLSRAPPORTO D PREGIUDIZIALITA’ NELL’UNO E NELL’ALTRO SENSO.IL DISCRIMINE TRA ILLECITO PENALE E AMMINISTRATIVO SI TROVA INFATTINELL’APPLICABILITA’ D CERTE NORME SANZIONATORIE: IN CASO D PIU’TRASGRESSORI LA SANZIONE PENALE COLPISCE IN PROPRIO CIASCUNO D ESSI,XALCUNE SANZIONI AMMIN. PUO’ VALERE IL PRINCIPIO D RESPONSABILITA’SOLIDALE.LA REVISIONE DELLA DISCIPLINA DEGLI ILLECITI TRIBUTARI SI INSERISCE CMQNELL’AMBITO DEL PROCESSO D DEPENALIZZAZIONE DEI REATI MINORI INIZIATODALLA L. 205/99 KE PRINCIPALMENTE DELEGAVA AL GOVERNO L’EMANZIONE DNUOVE REGOLE X I REATI IN MATERIA D’IMPOSTE SUI REDDITI E IVA.IL PRINCIPIO INFORMATORE DELLA DELEGA LEGISLATIVA ERA QUELLO DABBANDONARE IL SISTEMA KE PUNTAVA ALLA REPRESSIONE DEI C.D. REATIPRODROMICI CIOE’ TT QUEI COMPORTAMENTI CRIMINOSI IN CUI ERA POSSIBILERAVVISARE SEGNALI D 1 SUCCESSIVA EVASIONE. La conseguenza d qst atteggiamento erainfatti

L'alto tasso di inflazione dei procedimenti x reati tributari ke oltre a portare alla congestione degli uffici tributari spesso e volentieri portava all'irrogazione d pene oblazionabili ke poco eranoidonee a scoraggiare l'evasione fiscale. CN LE NUOVE DISPOSIZIONI SI DA MAGGIORE SPAZIO ALLA REPRESSIONE DQUELLE FATTISPECIE KE RISULTANO SIA OGGETTIVAMENTE KE SOGGETTIVAMENTE CONNESSE CN LA LESIONE D INTERESSI FISCALI COSTITUISCONO NUCLEO CENTRALE DEL NUOVO SISTEMA SANZIONATORIO 3 FIGURE DI ILLECITO:

1. DICHIARAZIONE FRAUDOLENTA SI PUO' REALIZZARE IN DUE MODI
   • Dichiarazione fraudolenta mediante uso d fatture o altri documenti x oxazionio inesistenti. E' punita cn la reclusione da 1 anno e 6 mesi a 6 anni ma nel caso in cui l'ammontare degli el. Fittizi sia inferiore a 150000 euro si applica la reclusione da 6 mesi a 2 anni.
   • Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici. E' punita cn la reclusione da 18 o mesi a 6 anni e il reato è costituito da falsa

Rappresentazione degli attivi e passi nelle scritture, loro indicazione nelle dichiarazioni previste e ricorso ad accorgimenti idonei ad impedire l'accertamento della falsa rappresentazione. Si hanno qui 2 soglie di punibilità congiunte, cioè che l'imposta evasa sia superiore a 75000 euro rispetto all'imposta accertata e che gli attivi sottratti all'imposizione siano inferiori al 5% dell'ammontare complessivo degli attivi indicati in dichiarazione.

DICHIARAZIONE INFEDELE È PUNITA CON LA RECLUSIONE DA 1 A 3 ANNI ED È DATA DALLA INDICAZIONE DI ELEMENTI ATTIVI X UN AMMONTARE INFERIORE A QUELLO EFFETTIVO (IN QUESTO CASO LA SOMMA SOTTRATTA DEVE ESSERE SUPERIORE AL 10% DELL'AMMONTARE COMPLESSIVO DEGLI ELEMENTI DICHIARATI) O DI ELEMENTI PASSIVI FITTIZI. L'IMPOSTA EVASA DEVE COMUNQUE SUPERARE I 100.000 EURO.

OMESSA DICHIARAZIONE È PUNITA CON LA RECLUSIONE DA 1 A 3 ANNI CHI NON HA PRESENTATO UNA DELLE DICHIARAZIONI ANNUALI PER LE IMPOSTE SUI REDDITI O PER L'IVA ALLO SCOPO D

EVADERE LE IMPOSTE STESSE. NN SI CONSIDERAOMESSA LA DICH NULLA O PRESENTATA TARDIVAMENTE. LA SOGLIA DPUNIBILITA’ E’ PARI A 75.000 EURO.

IN GENERALE COSTITUISCE IMPOSTA EVASA LA PARTE RISCUOTIBILEDELL’IMPOSTA KE NN E’ STATA DICHIARATA O LA DIFFERENZA TRA L’IMPOSTADICHIARATA E QUELLA KE IL CONTRIBUENTE AVREBBE DOVUTO DICHIARARE.

ALLE FATTISPECIE CENTRALI IL LEGISLATORE NE ASSOCIA ALTRE KERAPPRESENTANO FIGURE CRIMINALI D PARTICOLARE GRAVITA’ ANKE SE NN SNATTINENTI LA FASE DICHIARATIVA. POSSIAMO RICORDARE:

• Emissione d fatture o altri documenti x oxazioni inesistenti al fine d consentire a terzil’evasione
• Occultamento o distruzione d documenti contabili in modo da nn consentire la ricostruzionedel volume di affari o dei redditi
• Omesso versamento d ritenute certificate dai sostituti d’imposta x un ammonterare superiorea 50000 euro x ciascun periodo d’imposta entro il termine x la presentazione della dichannuale.
• Omesso versamento IVA

somma superiore a 50000 euro entro il termine x il versamento dell'acconto relativo al periodo d'imposta successivo- Utilizzazione in compensazione, x somma superiore a 50000 euro, di crediti non spettanti o inesistenti- Sottrazione alla riscossione coattiva delle imposte mediante compimento di atti fraudolenti sui propri beni o altrui.

ACCANTO ALLE SANZIONI PRINCIPALI IL D.Lgs 74/00 PREVEDE ANCHE 1 SERIE DI SANZIONI ACCESSORIE QUALI

• Interdizione dai pubblici uffici direttivi delle persone giuridiche e delle imprese per un periodo non inferiore a 6 mesi e non superiore a 3 anni
• Incapacità di contrattare con la P.A. per un periodo non inferiore ad 1 anno e non superiore a 3 anni
• Interdizione dalle funzioni di rappresentanza e assistenza in materia tributaria per un periodo non inferiore ad 1 anno e non superiore a 5 anni
• Interdizione perpetua dall'ufficio di componente della commissione tributaria
• Pubblicazione della sentenza a norma dell'art. 36 c.p.

LA L. 244/07 HA POI PREVISTO X I