Diritto finanziario appunti integrali

DOMANDA ESAME: SOSTITUTO E OBBLIGATO ALLA RIVALSA? PERCHE ALTRIMENTI EVASIONE FISCALE

Acconto = certa prestazione adempiuta in diverse fasi. La ritenuta a titolo d'acconto è versata da un soggetto diverso dal debitore. Sulla ritenuta a titolo d'acconto si parte da un'osservazione: si cheide di pagare ad uno che non ha interesse ad evadere, normalmente. Considerazioni ulteriori: non è detto che il lavoratore autonomo non paga. Perché non si applica la ritenuta da tutte le parti? Non si considera il fatto che fare la ritenuta non è una cosa semplice, serve una contabilità, devo calcolare la paga, tenere conto di tutte le paghe, fare il calcolo delle ritenute.

DOMANDA ESAME: CHI È TENUTO A FARE RITENUTA?

Non tutti sono obbligati e non su tutti i redditi, ad es. di regola gli imprenditori la ritenuta non la subiscono. Se tutto funziona non ci sono problemi. Si inseriscono dei problemi di furberia: il lavoratore dice voglio evadere, ma è

èuna forma di appropriazione indebita, non effettua un versamento un soggetto cheneanche ha interesse, infatti il datore di lavoro di norma è neutrale. Per scoprirel’omessa dichiarazione (o dichiarazione infedele) bisogna vedere che quello che haidichiarato sia vero. L’evasione più grave in assoluto è un’evasione fraudolentaspeciale dove falsifico documenti dotati di una particolare efficacia probatoria(fatture), io mi nascondo dietro alla falsità che per il fisco ha un valore molto forte,è l’unica fattispecie che è sempre reato, non importa quale sia l’importo.

Poteri amministrazione finanziariaProcedimento di accertamento: è un tipo del genere procedimento amministrativo (=successione coordinata di atti della pubblica amministrazione), si applicano in linea diprincipio, i principi fondamentali del procedimento della PA. Le regole di svolgimentosono disciplinate in testi specifici DPR 600/1973 e

Anche perché non si applicano tutti quelli del procedimento amministrativo, in particolare il diritto di accesso perché essendo una specie di indagine il procedimento amministrativo tributario è come se non ci fosse il segreto delle indagini penali, c'è quindi un segreto che non c'è per gli altri procedimenti amministrativi, può accedere agli atti del procedimento amministrativo tributario soltanto quando si è concluso. Tutti i procedimenti sono sempre scanditi da 4 fasi. Sono in tutti i procedimenti giurisdizionali e amministrativi.

- Iniziativa (=innesco) UFFICI. Eccezione: procedimento di rimborso che inizia su iniziativa del contribuente.

- Istruttoria (=verifica di qual è lo stato dei fatti e serve a raccogliere le prove). Ha contenuto variabile che dipende dal tipo di tributo e dal comportamento del contribuente. (= si provvede, si adotta una determinazione che ha un'efficacia giuridica)

- Decisione – giuridica) AVVISO (o

1. ATTO) DI ACCERTAMENTO LIQUIDAZIONE TRIBUTO.-
2. Esecuzione (= riscossione) contribuente aveva ruolo prevalentemente passivo.
3. Oggi: c'è Passato: collaborazione procedimentale a monte del pagamento, dato che il dovere specificazione del dovere di solidarietà sociale.
4. L'attività di tributario è attuazione della pretesa tributaria grava su soggetti estranei all'amministrazione: sostituti d'imposta (che effettuano e versano le ritenute) e i contribuenti (dichiarano e pagano i tributi).
5. Il contribuente si autodenuncia presentando una dichiarazione della sua ricchezza all'Amministrazione Finanziaria che verifica se è corretta e se emergono delle irregolarità emette un avviso di accertamento.
6. La dichiarazione dei redditi è l'atto con cui è un prospetto che il soggetto passivo indica i redditi che ha avuto. Serve a determinare l'imposta da pagare o il credito che il contribuente ha nei confronti del Fisco.
7. Obbligo di

Manifesta la sua volontà ma è un negozio giuridico? No perché l'obbligo di dover pagare il tributo nasce dal fatto di aver avuto una ricchezza. Non è una dichiarazione di volontà ma una dichiarazione di scienza (dico una cosa perché la so). La risposta: LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI È OGGETTO DI UN OBBLIGO ED È UN MOMENTO OBBLIGATORIO DEL PROCEDIMENTO TRIBUTARIO. La dichiarazione di scienza riguarda solo il fulcro, ma in realtà oltre alla dichiarazione ci sono delle scelte es. 8 per mille, 5 per mille, cosa si vuole fare dell'eventuale saldo a opzioni, credito, quelle sono dichiarazioni la cui volontà ha un senso. Come si fanno i controlli, i poteri. Il procedimento tributario è variabile e dipende da cosa è successo. Situazioni tipiche: 1. Evasione da riscossione = soggetto ha dichiarato ma non versa, la procedura in tal caso è semplificata poiché è un'evasione semplice da scoprire.

si risolvono con controlli formali o automatizzati. Il contribuente viene invitato attraverso la comunicazione di irregolarità (o avviso bonario) a versare tot e non l'ha versato, hai 20 giorni per spiegarmi cosa è successo. Può succedere che paghi e scaturiscono sanzioni ridotte oppure decide di difendersi e dire che è sbagliato, l'amministrazione può dire: è vero, hai ragione tu, altrimenti gli invia una cartella esattoriale che è l'equivalente del precetto nel processo civile, in tal caso il procedimento non ha neanche l'istruttoria è tutto compattato nel dire che c'è una violazione evidente e se non regolarizzi si va direttamente alla fase esecutiva.

2. Per tutte le altre evasioni (omessa dichiarazione, dichiarazione infedele, dichiarazione fraudolenta) le cose sono più complicate, bisogna capire che qualcuno ha nascosto qualcosa,

contribuente.Singoli poteri istruttori- Attività istruttorie in ufficio.- Questionario (=domande)- Richiesta di documenti (=mandami questo documento)- Inviti a comparire.C'è obbligo di rispondere. Quando tu fai il questionario stai controllando se nel passato sono stato un evasore e se non rispondo vengo sanzionato. Non è come l'imputato che ha l'obbligo di rispondere e di dire la verità? Entro certi limiti 56 questo non contrasta col diritto al silenzio. Nelle indagini fiscali il diritto di tacere non c'è. Il segreto bancario non è opponibile all'amministrazione finanziaria. Le banche estere non sono vincolate dalla legge italiana ma solo da quanto previsto dalla legge nazionale e da convenzioni internazionali.che implica che l'operante (investigatore) esca- Attività istruttorie sul campo dall'Agenzia delle Entrate e cerchi le prove dell'e