Controllo di gestione: schemi per il ripasso

Schemi di ripasso

per esercizi di:

Controllo di

Gestione

Programma di Produzione

• Quantità di Vendita
• Rimanenze Finali
• (Rimanenze Iniziali)
• Quantità da Produrre

Budget di Produzione

• MAT
• MOD
• MAT di Consumo
• MO Variabile
• ECC... (Altri costi variabili industriali)

TOT COSTI VARIABILI INDUSTRIALI

• Spese Manutenzione Impianti
• Ammortamento Impianti Industriali
• (Altri costi fissi diretti industriali)

TOT COSTI FISSI DIRETTI INDUSTRIALI

• Spese Generali Industriali
• (Altri costi fissi indiretti industriali)

TOT COSTI FISSI INDIRETTI INDUSTRIALI

TOT COSTI INDUSTRIALI

Budget Economico: Utile Lordo Industriale

• Ricavi di Vendita
• (Costi del Venduto)

UTILE LORDO INDUSTRIALE

• (Costi Commerciali)
• (Costi Amministrativi)
• (Costi Vari Generali)

EBIT

PEGGIORAMENTO / MIGLIORAMENTO

TOT COSTI FISSI VARIANZA -> α

P -> PREZZO

b -> COSTO VARIABILE UNITARIO NUOVO

X_u = (α + U) / (P - b)

U -> UTILE DA RAGGIUNGERE

X_u -> QUANTITÀ NECESSARIA

SALDO MENSILE: DIFFERENZA TRA ENTRATE E USCITE

SALDO PROGRESSIVO: SALDO INIZIALE + ENTRATE - USCITE

• BUDGET PATRIMONIALE: MOSTRA LA SITUAZIONE AL TERMINE DEL PERIODO DI BUDGET ED È CONSEGUENZA DEI 2 PRECEDENTI, È UNO STATO PATRIMONIALE PREVENTIVO.

Il titolare di una piccola azienda desidera capire come mai sarebbe più opportuno incentivare i suoi venditori utilizzando il margine lordo di contribuzione piuttosto che il fatturato. Si motivi adeguatamente la risposta.

Questo perché il fatturato evidenzia il margine lordo annostrunge il reddito operativo e il reddito netto. L'altra struttura, invece, è basata sulla distinzione dei costi secondo la loro variabilità e secondo le modalità della loro imputazione ai prodotti. Questa struttura, oltre ai reddito operativo e il reddito netto, consente di individuare il margine lordo di contribuzione che serve per identificare i prodotti prioritari da spingere sul mercato, e i semi-lordi di distribuzione che dà informazioni utilizzabili per valutare le conseguenze economiche derivate dall'eliminazione di determinati prodotti.

Perché non si riesce a mettere in evidenza lo scostamento di "sotto-assorbimento dei costi fissi" facendo la semplice differenza tra budget e consuntivo?

Perché i consuntivo possono cambiare più variabili e quindi non si riesce ad evidenziare una più particolare come il "sotto-assorbimento dei costi fissi" perché oltre ciò potrebbero essere cambiate le vendite, i costi variabili, le percentuali di vendita, ecc...

Si dice che il controllo di gestione sia un meccanismo operativo, ossia un'importante "variabile organizzativa" implementabile nelle aziende? Che cosa significa? E perché?

Si occupa di monitorare nel breve periodo le variabili di gestione, perché si occupa di responsabilizzare i manager ai quali vengono...

Su quali leve può agire il direttore dell'area commerciale se l'analisi degli scostamenti dei ricavi di vendita si fonda sul margine lordo di contribuzione?

• Volume di vendite (dalla distribuzione alla promozione)
• Prezzi di vendita
• Mix di vendite: il mix dei prodotti di fatto condividendo il margine lordo di contribuzione spinge i prodotti con MLC più elevato.

Perché l'analisi dello scostamento di volume dei costi variabili ha un significato diverso dall'analisi dello scostamento di volume dei costi fissi?

• A volume: dice quanto ho speso di più o di meno rispetto a quello che avrei dovuto per il fatto di quanto avrei dovuto produrre.
• Su costi fissi l'"a volume" è solamente uno spostamento di assorbimento: assorbire la capacità produttiva (incidenza unitaria dei costi fissi sul prodotto).

Perché i costi delle aree di staff e di supporto non possono essere determinati in modo parametrico?

Perché i costi fissi parametrici sono i costi di quei fattori di cui è facilmente determinabile la quantità fisica necessaria per ottenere un dato volume di produzione (es. acquisizioni). I costi delle aree di staff e di supporto sono costi vincolati perché sono il riflesso di alcune decisioni prese in sede di pianificazione strategica (es. costi del personale, canoni di leasing, ammortamenti).