Contabilità generale e analitica pratica

Scritture di integrazione

Ratei

In data 01/02/t1 si incassano interessi attivi posticipati quadrimestrali per €400.

31/12/t

Ratei attivi 300
Interessi attivi 300

Fondi rischi e oneri

01/06/t si paga fattura di €300 per prestazioni di servizi di manutenzione programmata all'impianto.

01/06/t

Costi per servizi 300
Banca 300

01/06/t

F.do manutenzioni programmate 300
Costi per servizi 300

Fatture da emettere e da ricevere

Fatture da emettere 1000
Ricavi di vendita 1000

Imposte di competenza

31/12/t

Imposte di esercizio 8000
Debiti tributari 8000

30/06/t1

Debiti tributari 8000
Banca 8000

Scritture di rinvio

Risconti

In data 01/09/t viene pagato il premio assicurativo annuale (01/09/t-31/08/t1) pari a €1800.

01/09/t

Assicurazioni 1800
Banca 1800

31/12/t

Risconti attivi 1200
Assicurazioni 1200

Ammortamenti

31/12/t

Ammortamento impianti 500
F.do amm. impianti 500

Rimanenze finali

31/12/t

Rimanenze finali (SP) 1000
Rimanenze finali (CE) 1000

01/01/t

Rimanenze finali (SP) 1000
Esistenze iniziali (CE) 1000

Svalutazione dei crediti

Viene stimata una svalutazione del valore nominale dei crediti del 3%.

01/09/t

Crediti v/clienti 900
Iva a debito 162,30
Ricavi di vendita 737,70

31/12/t

Svalutazione crediti 27
F.do svalutazione crediti 27

Caso A: incasso 900

Banca 900
Crediti v/clienti 900
F.do svalutazione crediti 27
Componente straordinaria di reddito 27

Caso B: incasso 873

Banca 873
F.do svalutazione crediti 27
Crediti v/clienti 900

Caso C: incasso 800

Banca 800
F.do svalutazione crediti 27
Perdite su crediti 73
Crediti v/clienti 900

Costituzione di una società

In data 01/01/t costituzione società. Il capitale sociale è di €200000 e viene interamente sottoscritto dagli azionisti A (20000), B (100000) e C (80000). In pari data viene versato il 25% dei conferimenti in denaro su un c/c e vengono effettuati i conferimenti di B e C. In data 18/01 l'impresa viene iscritta nel registro delle imprese.

01/01/t

Azionista A c/sottoscrizioni 20000
Azionista B c/sottoscrizioni 100000
Azionista C c/sottoscrizioni 80000
Capitale sociale 200000

01/01/t

Banca 5000
Immobile 100000
Crediti 80000
Azionista A c/sottoscrizioni 5000
Azionista B c/sottoscrizioni 100000
Azionista C c/sottoscrizioni 80000

Iva

Ricezione fattura d'acquisto, costo di acquisto 600, IVA 22%.

01/02/t

Merci c/acquisti 600
Iva a credito 132
Debiti v/fornitori 732

Emissione fattura di vendita, prezzo 1000, IVA 22%.

01/03/t

Crediti v/clienti 1220
Iva a debito 220
Merci c/vendite 1000

Esempio di spese di costituzione

In data 20/01/2018 si riceve la parcella del Notaio per le spese relative alla costituzione della società. Onorari 1032, Spese anticipate 516, IVA 22%. Pagamento con bonifico bancario il 05/02/2018. Ritenuta d'acconto versata tramite banca il 16/03/2018.

Fattura

Onorari 1032
Spese anticipate 516
Spese di impianto 1548
+ IVA 22% 227,04
Debito v/notaio 1775,04
- Ritenuta d'acconto 206,40
Netto da pagare 1568,64

20/01/2018

Costi d'impianto 1548
IVA a credito 227,04
Debiti v/notaio 1775,04

05/02/t

Debiti v/notaio 1775,04
Banca 1568,64
Erario c/ritenuta 206,40

16/03/2018

Erario c/ritenuta 206,40
Banca 206,40

Operazioni di acquisto

Acquisto di beni a fecondità ripetuta

Acquisto macchinario per €20000. 10/02 si riceve fattura acquisto con spese di collaudo €1000.

Impianto 10000
IVA 22%

10/02/t

Macchinari 20000
Iva a credito 4400
Debiti v/fornitori 24400

10/02/t

Spese di collaudo 1000
Iva a credito 220
Debiti v/fornitori 1220

10/02/t

Macchinari 1000
Spese di collaudo 1000

Acquisto di servizi: provvigioni

In data 01/03 si riceve la fattura dell'agente per provvigioni pari a €200 + IVA 22%. 20/03 pagamento della fattura tramite bonifico. 16/04 versamento della ritenuta (23% su 50%).

Fattura

Provvigioni 200
+ IVA 44
Debito v/agente 244
- Ritenuta d'acconto 23
Netto da pagare 221

01/03/t

Provvigioni passive 200
Iva a credito 44
Debiti v/agente 244

20/03/t

Debiti v/agente 244
Banca 221
Erario c/ritenute 23

16/04/t

Erario c/ritenute 23
Banca 23

Acquisto di servizi

01/03/r

Consulenze professionali 1000
Iva a credito 220
Debiti v/fornitore 1220

01/03/t

Spese di telefonia 100
Iva a credito 22
Debiti v/fornitore 122

01/03/t

Assicurazione immobile 500
Banca 500

Operazioni accessorie: caparra confirmatoria

14/04 stipula di un contratto per acquisto merci a €3000 + IVA. 15/04 il fornitore chiede €500 a titolo di caparra confirmatoria, versata in contanti in pari data. 28/04 si riceve la fattura di €3000 + IVA 22%. 05/05 pagamento a mezzo bonifico bancario della fattura. 06/05 restituzione della caparra con bonifico da parte del venditore.

15/04/t

Caparre a fornitori (è un credito) 500
Cassa 500

28/04/t

Merci c/acquisti 3000
Iva a credito 660
Debiti v/fornitori 3660

05/05/t

Debiti v/fornitori 3660
Banca 3660

06/05/t

Banca 500
Caparre a fornitori 500

14/04 stipula di un contratto per acquisto merci a €3000 + IVA. 15/04 il fornitore chiede €500 a titolo di caparra confirmatoria, versata in contanti in pari data. 28/04 il contratto viene risolto per inadempienza dell'acquirente.

15/04/t

Caparre a fornitori 500
Cassa 500

28/04/t

Insussistenze passive 500
Caparre a fornitori 500

Rettifiche sui costi

20/02 si riceve fattura per acquisto merce per €2000 + IVA 22%. 05/03 si restituisce merce per €100 per difetti. 15/03 si riceve relativa nota di credito dal fornitore.

20/02/t

Merci c/acquisti 2000
Iva a credito 440
Debiti v/fornitori 2440

15/03/t

Debiti v/fornitori 122
Iva a credito 22
Resi su acquisti oppure merci c/acq. 100

Operazioni di vendita

Prestazioni di servizi

01/05 si emette fattura per consulenze effettuate per €1500 + IVA 22%. 01/06 si riceve un assegno bancario per il totale. 02/06 si procede al versamento dell'assegno.

01/05/t

Crediti v/clienti 1830
Iva a debito 330
Servizi di consulenza 1500

01/06/t

Cassa assegni 1830
Crediti v/clienti 1830

02/06/t

Banca 1830
Cassa assegni 1830

Vendita di beni a fecondità semplice

01/05 si ricevono €500 in contanti da un cliente a titolo di caparra confirmatoria. 01/06 si emette fattura per un contratto di vendita di merci per €1000 + IVA 22%. 30/06 si incassa tramite bonifico bancario. 02/07 si restituisce la caparra tramite bonifico.

01/05/t

Cassa 500
Caparre da clienti 500

01/06/t

Crediti v/clienti 1220
Iva a debito 220
Merci c/vendite 1000

30/06/t

Banca 1220
Crediti v/clienti 1220

02/07/t

Caparre da clienti 500
Banca 500

01/05 si ricevono €500 in contanti da un cliente a titolo di caparra confirmatoria. 30/05 si risolve il contratto per inadempienza del cliente, quindi si trattiene la caparra.

01/05/t

Cassa 500
Caparre da clienti 500

30/05/t

Caparre da clienti 500
Insussistenze attive 500

Rettifiche su vendite

31/03 emessa nota di credito a favore del cliente per prodotti finiti difettosi, €100 + IVA 22%.

31/03/t

Prodotti finiti c/v. o resi su vendite 100
Iva a credito 22
Crediti v/clienti 122

Il regolamento degli scambi

31/01 si riceve fattura per acquisto di merce per €1000 + IVA 22%. Pagamento a data fattura tramite: cassa/bonifico/conto corrente postale.

31/01/t

Merci c/acquisti 1000
Iva a credito 220
Debiti v/fornitori 1220

31/01/t

Debiti v/fornitori 1220
Cassa/banca/posta 1220

Acquisti regolati con banca e abbuoni

31/01 si riceve fattura per acquisto di merce per €1000 + IVA 22%. Pagamento a data fattura tramite bonifico bancario di €1190.

31/01/t

Merci c/acquisti 1000
Iva a credito 220
Debiti v/fornitori 1220

31/01/t

Debiti v/fornitori 1220
Abbuoni attivi 30
Banca 1190

Acquisti con versamento di un anticipo

10/02 si riceve fattura di anticipo al fornitore per acquisto di merce per €1000 + IVA 22%. 10/02 pagamento a mezzo bonifico bancario della fattura di anticipo. 15/03 si riceve la fattura di acquisto merci per €2500 + IVA 22%. 15/04 si procede al regolamento tramite bonifico bancario.

10/02/t

Fornitori c/anticipi (SP+) 1000
Iva a credito 220
Debiti v/fornitori 1220

10/02/t

Debiti v/fornitori 1220
Banca 1220

Fattura:

Merci c/acquisti 2500
- Fornitori c/anticipi 1000
Base imponibile 1500
+ IVA 22% 330
Debiti v/fornitori 1830

15/03/t

Merci c/acquisti 250