Contabilità e Bilancio

PATRIMONIO FINALE

Cioè: ATTIVITA’ = PASSIVITA’ + PATRIM. INIZ. +/- RISULTATO

Ed anche: ATTIVITA’ = PASSIVITA’ + PATRIM. INIZ. + (RICAVI-COSTI)

Il conto È lo strumento impiegato allo scopo di operare la selezione, la

classificazione, la memorizzazione e la sintesi dei valori numerari e dei valori non

numerari che via via alimentano il divenire della gestione. Il conto è l’unità sintattica

elementare del linguaggio contabile, ed è impiegato nella contabilità generale allo

scopo di operare la selezione, la classificazione, la rilevazione, la memorizzazione, la

sintesi, dei valori che compongono l’esercizio. Il piano dei conti formalizza il sistema

dei conti cioè il modo con cui vengono classificati i valori.

Il mastro Tizio deve dare Tizio deve avere

DARE Descrizione AVERE

+

-

Risorse Risorse che entrano

cheescono/usciranno

Il libro giornale

La contabilità generale, sotto il profilo formale, è un sistema di scritture contabili

svolte in partita doppia. Tale sistema di scritture, riportato nel libro giornale, è

composto da “articoli” svolti in partita doppia (articoli semplici,

composti, complessi). In contabilità si usa la tecnica della partita doppia introdotta da

un frate. Ci deve essere come una bilancia che deve essere sempre bilanciato,

pareggiata. Ogni registrazione contabile deve avere una sezione dare (sinistra) e una

sezione avere (destra). Ogni accadimento deve essere rilevato in ordine secondo imput

output. Codici conti Articolo Valori

N.

Articolo Dare(+) Avere(-) Dare (+) Avere (-) Dare(+) Avere (-)

DATA

Conto xy a Conto jz

L’OUTPUT DEL SISTEMA DI CONTABILITÀ GENERALE

STATO PATRIMONIALE CONTO ECONOMICO

ATTIVITA’ PASSIVITA’ RICAVI

PATRIMONIO

INIZIALE COSTI

UTILE

UTILE

LE OPERAZIONI DI FINANZIAMENTO

Capitale di rischio: da soci, a titolo di capitale di rischio

No obbligo di restituzione

• No obbligo di remunerazione

• Soggette in via primaria al rischio d’impresa

•

Capitale di credito: da terzi, a titolo di prestito, da soci, a titolo di capitale di

prestito Obbligo di restituzione

• Obbligo di remunerazione·

• Soggette solo in via secondaria al rischio d’impresa

•

LA COSTITUZIONE

• I mezzi apportati per l’avvio dell’attività rappresentano le aspettative che i soci

nutrono nei confronti dell’azienda. La prima forma di autofinanziamento si costituisce

quando nasce la società. Quando essa nasce bisogna fare la prima operazione. I mezzi

apportati per l'avvio dell'attività rappresentano le aspettative che i soci nutrono nei

confronti dell'azienda. (scritture della costituzione sia al momento della nascita sia

successivamente quando si fanno degli aumenti di capitale). La società nasce con un

capitale e i soci potrebbero apportare del denaro, dei beni o anche un mix.

Tipologie d’apporto → Gli apporti possono essere costituiti da:

1) denaro o altri valori monetari

2) beni in natura

3) un insieme dei precedenti (apporto misto)

Gli apporti possono essere altresì:

1) disgiunti, se gli elementi del conferimento sono valutabili separatamente

2) congiunti, se i beni apportati sono legati e coordinati tra loro: il valore è del

complesso (es. Apporto di un’azienda)

PATRIMONIO NETTO E CAPITALE SOCIALE

Qualunque sia la tipologia di apporto, i mezzi apportati per l’avvio dell’attività

aziendale formano il cosiddetto:

• capitale di costituzione o capitale proprio é

l'autofinanziamento, anche finanziamento con mezzi propri o mezzi di

terzi (indebitamento).

• patrimonio netto (apporto in un’impresa individuale) /

capitale sociale (apporto in una società)

LA COSTITUZIONE DELLE SOCIETA’ DI CAPITALI

Le società di capitali sono:

società a responsabilità limitata

• società in accomandita per azioni

• società per azioni

•

Nel caso di apporto in denaro per la costituzione di una società di capitali: i soci

devono (per legge) versare subito il 25% degli apporti in denaro presso una banca il

restante 75% sarà versato successivamente dietro richiesta degli amministratori.

I FINANZIAMENTI CON CAPITALE DI CREDITO

I finanziamenti costituiti da capitale di terzi rappresentano un debito per l’azienda nei

confronti dei finanziatori.

Si distinguono:

finanziamenti medio lungo termine

- finanziamenti a breve termine

-

Finanziamenti a medio/lungo termine: I MUTUI

I mutui sono debiti di finanziamento a medio/lungo termine il cui

-

rimborso avviene secondo un piano di ammortamento che prevede il

pagamento periodico di rate

Ogni rata è costituita da:

- una quota interesse che rappresenta la remunerazione del

 capitale ottenuto a prestito e dà luogo ad un costo d’esercizio

una quota capitale attribuibile al rimborso del prestito



Le operazioni di acquisto e di vendita

IL CICLO ACQUISTI:

Insieme delle operazioni di acquisizione di beni e servizi funzionali alla produzione

economica d'impresa e dei relativi regolamenti. Le operazioni di acquisizione

comportano uno scambio monetario:

A) esce disponibilità monetaria

B) entrano condizioni produttive

Per legge ogni anno si chiude il periodo con un bilancio. Serie di operazioni tecniche

fino al 31/12.

Quando acquisto materie e prime devo fare una rilevazione di contabilità. Se acquisto

dei beni o servizi, da una parte entrerà una risorsa produttiva, in contropartita

usciranno risorse finanziarie (se non lo pago oggi avrò un debito). C'è una concezione

da rispettare nel bilancio: se la risorsa é un bene a ciclo unico ossia un bene

dell'esercizio che utilizzo unicamente in questo esercizio, quest'attività verrà rilevata

nei costi dell'esercizio; se acquisto un bene a ciclo ripetuto per più esercizi, bene

pluriennale, lo vado a iscrivere tra le attività come immobilizzazione.

I fattori produttivi sono quei fattori produttivi a breve ciclo di utilizzo destinati ad

essere venduti o utilizzati per la produzione dei beni oggetto dell'attività tipica

dell'azienda. Trattasi di:

A) beni: materie prime (le materie prime le devo rielaborare per avere le merci),

semilavorati, prodotti finiti, merci (ossia fattori produttivi normalmente destinati al

magazzino)

B) servizi: fattori produttivi immateriali (trasporti, consulenze, locazioni) non

immagazzinabile

INIZIO TRATTATIVE

• STIPULAZIONE DEL CONTRATTO

• RICEVIMENTO DELLA MERCE

• LIQUIDAZIONE DELLA FATTURA: Momento di rilevazione dei valori: si

• rileva il costo di esercizio (che esprime l’acquisizione di risorse produttive),

l’IVA a credito e il debito verso il fornitore.

REGOLAMENTO DELLA FATTURA: Momento di rilevazione dei valori: Il

• regolamento non genera variazioni reddituali di esercizio, poiché varia

esclusivamente il patrimonio dell’impresa:

• si riduce il debito verso fornitore;

• si riducono le disponibilità liquide dell’impresa.

SCADENZA GARANZIA

•

La vendita di beni e servizi

La vendita di beni o la prestazione di servizi implica l’emissione di una fattura attiva:

Vendita di beni: la fatturazione avviene con il passaggio di proprietà. In

 presenza di documenti di trasporto, la fattura può essere emessa entro il giorno

15 del mese successivo.

Prestazione di servizi: la fattura va emessa alla data di effettuazione del

 servizio o, al più tardi, alla data di pagamento.

Introduzione

Investimenti pluriennali

Si identificano nell’acquisizione di fattori produttivi destinati a permanere

nell’impresa per più esercizi, al contrario dell’acquisto dei fattori produttivi correnti

che esauriscono la loro utilità in un solo processo produttivo (i.e. materie prime,

materiali, energia, lavorazioni esterne etc.).

Fanno sorgere attività di Stato Patrimoniale, definite immobilizzazioni, che

costituiscono la struttura produttiva, commerciale, organizzativa e strategica

dell’impresa e possono essere ottenute in modo diverso, ovvero tramite:

L’IVA

La compravendita è un’operazione soggetta a IVA

I= Imposta sul

V= Valore

A= Aggiunto

DEFINIZIONE:

E’ un’imposta indiretta sui consumi : colpisce gli acquirenti finali dei beni e dei

 servizi;

Si applica alla cessione di beni e alle prestazioni di servizi effettuate nel

 territorio dello Stato nell’esercizio di imprese, di arti e professioni e sulle

importazioni da chiunque effettuate

L’iva è un concetto fondamentale, per le imprese non costituisce né un costo, né un

ricavo, ma un credito (quando si acquista) e un debito (quando si vende) nei confronti

dell’Erario.

FORNITORE → AZIENDA → CLIENTE

Fornitore → Azienda= acquisto beni/servizi= al ricevimento della fattura sorge

un credito verso l’Erario pari all’ammontare dell’IVA corrisposta

sull’acquisto

Azienda → Cliente= vendita beni/servizi= all’emissione della fattura sorge un debito

verso l’Erario pari all’ammontare dell’IVA esposta nella fattura

Periodicamente l’azienda regola i propri rapporti con l’Erario, versando la differenza

tra l’IVA a credito e l’IVA a debito

LA FATTURA

Il venditore ha l’obbligo di emettere la fattura, che deve contenere le seguenti

informazioni:

 ditta, denominazione o ragione sociale dei soggetti che hanno effettuato l’operazione;

 numero di codice fiscale o di partita IVA del compratore;

 il numero progressivo e la data di emissione del documento;

 il riferimento all’ordine, alla bolla di accompagnamento delle merci consegnate;

 le condizioni di consegna, di pagamento;

 il riferimento alle merci consegnate (quantità e prezzo);

 l’imponibile IVA;

 l’IVA.

ALIQUOTA IVA

N.B: L’aliquota ordinaria IVA attualmente è pari al 22%

IL CONTENUTO DELLO STATO PATRIMONIALE E DEL CONTO

ECONOMISO SECONDO IL CODICE CIVILE

IL SISTEMA INFORMATIVO DI BILANCIO

(ex art. 2423 e ss. c.c. modificati dal D.Lgs. 139 del 18 agosto 2015) rappresenta la

situazione patrimoniale, finanziaria e il risultato economico d’esercizio; è composto

da 4 documenti:

13 STATO PATRIMONIALE (art. 2424, 2424 bis): situazione patrimoniale e

1. finanziaria

CONTO ECONOMICO (art. 2425, 2425 bis): componenti positivi e negativi

2. del reddito

NOTA INTEGRATIVA (art. 2427 C.c.): informazioni aggiuntive, esplicat