RAGIONERIA GENERALE E APPLICATA - appunti

Investimento

Si procede all'acquisizione fattori produttivi specifici, indispensabili per lo svolgimento della produzione.

Vendita

Il prodotto allestito sul mercato consentirà l'ingresso di nuovi mezzi monetari.

Circuito della gestione: Operazioni di finanziamento a titolo di capitale di rischio

Caratteristiche di base: è la prima operazione di gestione.

Scopo: reperimento delle risorse monetarie da investire successivamente all'interno dell'azienda. Attraverso la combinazione produttiva si dota dei mezzi monetari necessari per svolgere la propria attività istituzionale (può dotarsi anche di beni in natura o di crediti).

Il primo canale a cui attinge l'azienda per il finanziamento è il capitale di rischio/proprio. Con esso si procede intanto alla costituzione, in caso di insufficienza si fa ricorso al capitale di credito.

Modalità di attuazione:

1. Accensione = entrata di mezzi monetari
2. Spegnimento = tramite rimborso

ovvero uscita di denaro“capitale di rischio” = ”rischia” di incrementarsi/decrementarsi per effetto della gestione

aspetti di osservazione : di natura diversa

natura dei conti : conto originario-finanziario e derivato economico

accensione prestito – aumento della liquidità + aumento capitale di rischio

spegnimento prestito – riduzione della liquidità + diminuzione capitale di rischio

i due conti si muovono in modo antitetico e contestualmente:

→rilevazione contabile :

es: costituzione azienda individuale con apporto denaro da imprenditore 40

LIQUIDITA’:

es: restituzione all’imprenditore di parte del CN di €20, attingendo dalla cassa

inserimento in bilancio :

interruzione gestione scopo: ottenere informazioni in relazione all’andamento azienda

→nell’intervallo di tempo considerato informazione interna ed esterna (per i soggetti coinvolti come

→fisco, finanziatori, dipendenti, fornitori, clienti

1. accensione: spegnimento/riduzione: es: riduzione CN per esuberanza di 10€ con rimborso al titolare
2. LE OPERAZIONI FINANZIAMENTO A TITOLO DI CAPITALE DI CREDITO
• caratteristiche di base: in caso di insufficienza di capitale di rischio, per soddisfare il fabbisogno finanziario si fa ricorso al capitale di credito = prestiti concessi da terzi azienda si indebita verso uno o piu soggetti per ottenere risorse monetarie da investire in fattori produttivi specifici.
• terzi: prestano denaro in cambio di remunerazione periodica e della promessa del rimborso del prestito a rate o in unica soluzione
3. modalità di attuazione: accensione = entrata di denaro, spegnimento = rimborso, uscita mezzi monetari
4. aspetti di osservazione: 2 aspetti della stessa natura - permutazione finanziaria
5. natura dei conti: permutazione finanziaria (conti originari)
6. accensione - aumento liquidità + aumento debito
7. spegnimento - riduzione liquidità + diminuzione debito
8. si muovono

tempo→medio-lungo (per piu esercizi)fattori produttivi d’esercizio (o a fecondità semplice): forniscono utilità per un solo ciclo produttivo,➢ ovvero si consumano all’atto del primo utilizzo consumati nell’esercizio in cui sono stati acq.→FATTORI PLURIENNALI:➢ diverse denominazioni:fattori strutturali ” in quanto fanno parte della struttura operativa dell’azienda.“immobilizzazioni” in quanto costituiscono capitale investito immobilizzato, ovvero destinato a“permanere in quella forma a lungo.beni a lento ciclo di utilizzo ”“classificazione: in funzione della loro tangibilitàMATERIALI IMMATERIALIhanno una sprovvisti di consistenza fisica scaturiscono da:→consistenza - sostenimento di oneri pluriennali: pur perdurando nel tempo, non sifisica incorporano ad alcun bene materiale non possono essere trasferiti se→non con l’intera azienda (“ad utilizzo non

autonomo”)- acquisizione di diritti pluriennali possono essere trasferiti→indipendentemente dalla combinazione produttiva (“ad utilizzo autonomo”)terreni ONERI PLURIENNALI DIRITTI

fabbricati costi di costituzione marchi

impianti costi di ampliamento brevetti

macchinari costi di sviluppo licenze

attrezzature software

mobili e arredi

autoveicoli

FATTORI D’ESERCIZIO:

salvo presenza rimanenze, concorrono alla gestione di un solo periodo amministrativoclassificazione (accomunati dall’immediatezza dell’utilizzo):

ANTICIPATI CORRENTIvengono acquistati in anticipo rispetto vengono acquistati durante loall’allestimento della produzione svolgimento dell’attività produttivamaterie prime lavoro

materie accessorie servizi forniti da terzi

imballaggi a perdere

modalità di attuazione :l’investimento si attua mediante l’acquisizione dei fattori produttivi specifici

può avvenire attraverso diverse modalità di immobilizzazioni:

1. acquisto da terzi: si ottiene la proprietà del bene
2. costruzione in acquisto: uscita di liquidità, economia
3. costruzione in economia: conferimento senza uscita di liquidità
4. conferimento in natura: da titolare o soci
5. leasing: si ottiene la disponibilità del bene senza acquisirne la proprietà
6. affitto tramite pagamento canone periodico per utilizzo beneleasing: possibilità di riscatto del bene alla scadenza tramite un "prezzo di riscatto"

La scelta della modalità dipende dal giudizio di convenienza elaborato dal soggetto economico, dopo un'analisi in cui tiene conto delle implicazioni economiche e finanziarie dell'investimento dei fattori produttivi d'esercizio.

Le modalità disponibili sono:

1. acquisto
2. conferimento in natura

N.B.: non sono previste altre modalità in quanto vengono consumati all'atto del primo utilizzo e non sarebbe possibile riutilizzarli.

Restituirliaspetti di osservazione: 2 aspettinatura dei conti: aspetto finanziario (liquidità) – aspetto economico (costo)rilevazione contabile:n.b.: costo pluriennale (fecondità ripetuta) o d’esercizio (fecondità semplice)es: investimento fattori produttivi specifici pluriennaliinserimento in bilancio: SP: quello che resta degli impieghi e delle fonti alla fine del periodo di tempo considerato(ciò che non è stato consumato)CE: costo di competenza del periodo (ciò che è già stato consumato)8. LE OPERAZIONI DI TRASFORMAZIONEcaratteristiche di base:la trasformazione è la 3° operazione di gestione.con essa l’azienda provvede ad impiegare, tecnicamente ed economicamente, i fattori produttivispecifici, con il fine di ottenere un prodotto finito da cedere successivamente sul mercato di sbocco.modalità di attuazione:si attua facendo interagire tra loro i fattori produttivi specifici fatt.

pluriennali – consumo parziale;→fatt. d’esercizio – consumo totale

aspetti di osservazione :2 movimenti: consumo fattori produttivi specifici – ottenimento prodotto finito no movimento→liquidità (scambio di tipo tecnico)

natura dei conti e rilevazione contabile :non si effettua nessuna registrazione contabile nell’ambito della contabilità generale (costo fattoriproduttivi – reg. in investimento; ricavo vendita prodotto – reg. in vendita) movimenti tecnici→ “contabilità industriale” orilevanti sono internamente verranno rilevati in una contabilità parallela =→“contabilità analitica”

inserimento in bilancio:non incide direttamente né sul reddito, né sul patrimonio non viene evidenziata in bilancio→9. LE OPERAZIONI DI VENDITA

caratteristiche di base :la vendita è la 4° e ultima operazione di gestione chiude il ciclo della produzione =

L'azienda procede a collocare sul proprio mercato di sbocco il prodotto finito mediante la cessione dei prodotti ottenuti mediante l'operazione di trasformazione. Vengono collocati i prodotti sul mercato di sbocco, ottenendo in cambio l'entrata di liquidità.

N.B.: Le operazioni di gestione tendono a sovrapporsi dando vita ad un unico fenomeno gestionale per tendere ad un equilibrio economico durevole.

Aspetti di osservazione: 2 aspetti

1. Natura dei conti: aspetto finanziario (liquidità) - aspetto economico (ricavo)
2. Rilevazione contabile: esempio: vendita prodotti finiti per 40 con regolamento in contanti

Inserimento in bilancio:

10. LIQUIDITÀ DIFFERITA - tutte le operazioni possono essere regolate:
• A dilazione
• In contanti

Il valore finanziario può essere rappresentato da:

• Liquidità attuale: cassa, banca e posta
• Liquidità differita: crediti e debiti di regolamento o di funzionamento

• ATTUALE
• CASSA
• denaro contante
• francobolli e marche da bollo
• es: acquisto valori bollati per 20, effettivamente utilizzati per 8 (costo utilizzo)
• assegni bancari e circolari emessi da debitori e pronti all'incasso
• es: ricevimento a/b a seguito vendita prodotto per 5, portati poi in banca per l'incasso
• n.b.: assegni in possesso possono essere girati a terzi ("titoli all'ordine") per estinguere totalmente o parzialmente il proprio debito
• cedole di titoli