Appunti - Le imposte: concetti generali

LE IMPOSTE

Finalità:

• Reperimento di gettito per finanziare la spesa
• Redistribuire il reddito e la ricchezza (equità)
• Correzioni di inefficienze (es. imposte pigouviane) - Efficienza
• Stabilizzazione macroeconomica

Soggetto passivo: soggetto su cui ricade l'obbligo di pagarla

Presupposto d'imposta: situazione di fatto alla quale si ricollega l'obbligo di pagare l'imposta

Base imponibile: traduzione quantitativa del presupposto d'imposta

Aliquota d'imposta: quota d'imposta per ogni unità di base imponibile

1ª Classificazione

Imposte ad valorem (IVA)

• BI in termini monetari (es. 100 €)
• Aliquota percentuale (es. 20%)

Imposte specifiche (Accisa)

• BI in termini fisici (es. benzina)
• Aliquota monetaria (es. 0,25€)

2ª Classificazione

Imposte dirette

• Colpiscono direttamente la capacità contributiva (patrimonio o reddito) di un soggetto
• • Imposte personali (IRPEF)
  • Tengono conto della situazione personale del contribuente
• • Imposte reali (IMU)
  • Fanno riferimento solo all'esistenza di una certa materia disponibile prescindendo dalla sit. personale

Imposte indirette

• Colpiscono la capacità contributiva solo in modo indiretto, attraverso indici legati ad uno specifico comportamento del contribuente (es. acquisto di beni)

PROGRESSIVITÀ

QUANTO PAGO IN RAPPORTO AL MIO REDDITO?

Y: REDDITO COMPLESSIVO

T: t(Y) = DEBITO D'IMPOSTA IN FUNZIONE DI Y

t(Y) = T(Y) / Y = ALIQUOTA MEDIA (QUANTO DOVUTO IN MEDIA DAL CONTRIBUENTE PER UNITÀ DI Y)

d[t(y)] / d[y] = d[T(y) / Y] / d[y]

DERIVATA DELL'ALIQUOTA MEDIA: [t'(y) × Y - t(y)] / Y² = t'(y) / Y - t(y) / Y = [t'(y) - t(y)] / Y

t'(y) = d[t(y)] / d[y] = ALIQUOTA MARGINALE (VARIAZIONE DEL DEBITO D'IMPOSTA IN SEGUITO AD UNA VARIAZIONE UNITARIA O INFINITESIMALE DI Y)

SE [t'(y) - t(y)] / Y > 0 allora t' > t = 0 allora t' = t < 0 allora t' < t

UN'IMPOSTA È DETTA (A PARTIRE DA UN CERTO LIVELLO DI REDDITO):

• PROGRESSIVA: QUANDO L'ALIQUOTA MEDIA AUMENTA ALL'AUMENTARE DEL REDDITO COMPLESSIVO d[t(y)] / d[y] > 0
• PROPORZIONALE: QUANDO L'ALIQUOTA MEDIA È COSTANTE AL VARIARE DEL REDDITO COMPLESSIVO d[t(y)] / d[y] = 0
• REGRESSIVA: QUANDO L'ALIQUOTA MEDIA DIMINUISCE ALL'AUMENTARE DEL REDDITO COMPLESSIVO d[t(y)] / d[y] < 0

LE IMPOSTE PROGRESSIVE

SONO PERSONALI!

CONSIGLIERI + FONTI DI REDDITO

Esempio:

Scaglioni

• [0, 5000] 10%
• >5000 20%

2 INDIVIDUI

• A MONOFONTE: LAVORO
• B BIFONTE: LAVORO (5000) + (CAPITALE) (5000)

Y_A = Y_B = 10000

T(Y_A) = 10% * 5000 + 20% * 5000 = 500 + 1000 = 1500

T(Y_B) = 10% * 5000 + 10% * 5000 = 500 + 500 = 1000

(CON LE IMPOSTE REALI NON SI CONSIDERA IL FATTO CHE UN REDDITO PUÒ DERIVARE DA PIÙ FONTI)

LE IMPOSTE REALI SONO SBAGLIATE PERCHÉ CONSIDERANO INDIVIDUI DIVERSI!

INVECE PER LE IMPOSTE PERSONALI IL BENESSERE DELL'INDIVIDUO NON DIPENDE SOLO DAL REDDITO

• INTRODURRE FORME DI ESONERO PER I REDDITI AL DI SOTTO DI UN CERTO LIVELLO MINIMO
• TENERE IN CONSIDERAZIONE LA POSIZIONE FAMILIARE DEL CONTRIBUENTE

L'IMPOSTA PERSONALE HA UN RUOLO IMPORTANTE IN OGNI SISTEMA FISCALE MODERNO.

E_s è sempre in accordo con la legge della domanda per ...

E_s ... domanda

E_r se in accordo con tale legge si parla di bene normale, sennò inferiore

Con bene inferiore: E_r2 > E_s

Hicks (bene normale)

d_x/d² < 0 ordinario

d_x/d² > 0 Giffen

Imposte indirette → proporzionali

Su beni di consumo

Vincolo di bilancio

P₁x₁ + P₂x₂ = μ - t₁

A carico ...

P₁x₁ + P₂x₂ = μ - t_x

Ad valorem

(1+t’)P₁x₁ + P₂x₂ = μ

L’effetto dell’imposta su bene 1 fa Δ_p

Bene normale o inferiore ...

E_r è ... piccolo se il consumo del bene 1 diminuisce

Effetti delle Imposte

• Sull'offerta di lavoro

Ipotesi: imposta negativa

T = t_wwl - r

p_c = wl - (twl - r)

c = (1 - t_w)wl + r / p_p

L: L'interseca e ɸ se e solo se

Twl - r = twl

L = twl - r / tw r / tw

l'unculo si sposta

Si lavora di più, L non varia

y esogeno e la gente vuole meno L,

perché vuole lavorare di più.

Ipotesi: imposta non negativa

l'unculo rimane uguale

L'atteso sui poveri è nullo

grazie alla detrazione r

Ipotesi: imposta per scaglioni

(grappolo) all'inizio anche più bassa

Via via diventa sempre più grande

Chi paga effettivamente l'imposta è irrilevante!

Grava su entrambi!

P_c = D(q)P_p = S(q)

Imposta a carico del consumatorema ci perde anche il produttoreperché il consumatore consuma meno

P_c = impostoP_p = S_p (q)P_c = DP_p = imposta - S(q)→ P_c = S + imposta

Sia che l'imposta sia a carico del consumatore (varia D)

Sia che l'imposta sia a carico del produttore (varia S)

Irrilevante!!

2° caso

Generico

P ≠ MC

(Offerta inclinata positivamente)

Seno imposta

• Ricaro produttore = P* - Q*
• Costo produttore = Costi marginali
• Profitto (PS)

CS

Con imposta

CS

CP

Gen«to

EP

(Perdita netta)

• → Surplus - Gen«to

Non è di nessuno!

3° caso

Eccezionale

(Domanda rigida)

CS (praticamente infinito)

Con imposta

EP nullo perché Q non varia