Appunti - Le imposte: concetti generali

LE IMPOSTE

FINALITA' :

• REPERIMENTO DI MEZZI PER FINANZIARE LA SPESA
• REDISTRIBUIRE IL REDDITO E LA RICCHEZZA (EQUITA')
• CORREZIONI DI INEFFICIENZE (es. IMPOSTE PIGOUVIANE) - EFFICIENZA
• STABILIZZAZIONE MACROECONOMICA

SOGGETTO PASSIVO : SOGGETTO SU CUI RICADE L'OBBLIGO DI PAGARLA

PRESUPPOSTO D'IMPOSTA : SITUAZIONE DI FATTO ALLA QUALE SI RICOLLEGAL'OBBLIGO DI PAGARE L'IMPOSTA

BASE IMPONIBILE : TRADUZIONE QUANTITATIVA DEL PRESUPPOSTO D'IMPOSTA

ALIQUOTA D'IMPOSTA : QUOTA D'IMPOSTA PER OGNI UNITA' DI BASE IMPONIBILE

1^a CLASSIFICAZIONE

• IMPOSTE AD VALOREM (IVA)
  • IN TERMINI MONETARI (es. 100 €)
  • ALIQUOTA PERCENTUALE (es. 20%)
• IMPOSTE SPECIFICHE (ACCISA)
  • IN TERMINI FISICI (es. BENZINA)
  • ALIQUOTA MONETARIA (es. 0,25€)

2^a CLASSIFICAZIONE

IMPOSTE DIRETTE

• COLPISCONO DIRETTAMENTE LA CAPACITA' CONTRIBUTIVA (PATRIMONIO O REDDITO) DI UN SOGGETTO
  • IMPOSTE PERSONALI (IRPEF)
    • TENGONO CONTO DELLA SITUAZIONE PERSONALE DEL CONTRIBUENTE
  • IMPOSTE REALI (IMU)
    • FANNO RIFERIMENTO SOLO ALL'ESISTENZA DI UNA CERTA MATERIA DISPONIBILE PRESCINDENDO DALLA SIT. PERSONALE

IMPOSTE INDIRETTE

• COLPISCONO LA CAPACITA' CONTRIBUTIVA SOLO IN MODO INDIRETTO ATTRAVERSO INDICI LEGATI AD UNO SPECIFICO COMPORTAMENTO DEL CONTRIBUENTE
  • (es. ACQUISTO DI BENI)

LE IMPOSTE

FINALITÀ:

• REPERIMENTO DI GETTITO PER FINANZIARE LA SPESA
• REDISTRIBUIRE IL REDDITO E LA RICCHEZZA (EQUITÀ)
• CORREZIONI DI INEFFICIENZE (ES. IMPOSTE PIGOUVIANE) - EFFICIENZA
• STABILIZZAZIONE MACROECONOMICA

SOGGETTO PASSIVO: SOGGETTO SU CUI RICAE L’OBBLIGO DI PAGARLA

PRESUPPOSTO D’IMPOSTA: SITUAZIONE DI FATTO ALLA QUALE SI RICOLLEGA

L’OBBLIGO DI PAGARE L’IMPOSTA

BASE IMPONIBILE: TRADUZIONE QUANTITATIVA DEL PRESUPPOSTO D’IMPOSTA

ALIQUOTA D’IMPOSTA: QUOTA D’IMPOSTA PER OGNI UNITÀ DI BASE IMPONIBILE

1ª CLASSIFICAZIONE

• IMPOSTE AD VALOREM (IVA)
  • BI IN TERMINI MONETARI (ES. 100 €)
  • ALIQUOTA PERCENTUALE (ES. 20%)
• IMPOSTE SPECIFICHE (ACCISA)
  • BI IN TERMINI FISICI (ES. BENZINA)
  • ALIQUOTA MONETARIA (ES. 0,25€)

2ª CLASSIFICAZIONE

• IMPOSTE DIRETTE
  • COLPISCONO DIRETTAMENTE LA CAPACITÀ CONTRIBUTIVA (PATRIMONIO O REDDITO) DI UN SOGGETTO
  • IMPOSTE PERSONALI (IRPEF)
    • TENGONO CONTO DELLA SITUAZIONE PERSONALE DEL CONTRIBUENTE
  • IMPOSTE REALI (IMU)
    • FANNO RIFERIMENTO SOLO ALL’ESISTENZA DI UNA CERTA
    • MATERIA DISPONIBILE PRESCINDENDO DALLA SIT. PERSONALE
  • IMPOSTE INDIRETTE
    • COLPISCONO LA CAPACITÀ CONTRIBUTIVA SOLO IN MODO INDIRETTO
    • ATTRAVERSO INDICI LEGATI AD UNO
    • SPECIFICO COMPORTAMENTO DEL CONTRIBUENTE
    • (ES. ACQUISTO DI BENI)

  PROGRESSIVITÀ -> QUANTO PAGO IN RAPPORTO AL MIO REDDITO?

  Y = REDDITO COMPLESSIVO

  T(Y) = DEBITO D'IMPOSTA IN FUNZIONE DI Y

  t(Y) = T(Y)/Y = ALIQUOTA MEDIA

  (QUANTO DOVUTO IN MEDIA DAL CONTRIBUENTE PER UNITÀ DI Y)

  d(Y)/d = [d f(y)]/dy

  DERIVATA DELL'ALIQUOTA MEDIA

  = [t(y)⋅y - t(y)]/y²⋅1

  = t'_(Y)⋅Y/Y - t(Y)/Y

  = [t'_(Y) - t(Y)]/y

  OTTENZIONE DI ALIQUOTA MEDIA

  t'(Y) = [dt(Y)]/dY = ALIQUOTA MARGINALE

  (VARIAZIONE DEL DEBITO DI IMPOSTA IN SEGUITO AD UNA VARIAZIONE UNITARIA O INFINITESIMALE DI)

  se [t'(y) - t(y)]

  • > 0 t' > t
  • = 0 t' = t
  • < 0 t' < t

  UN'IMPOSTA È DETTA (A PARTIRE DA UN CERTO LIVELLO DI REDDITO):

  • PROGRESSIVA: QUANDO L'ALIQUOTA MEDIA AUMENTA ALL'AUMENTARE DEL REDDITO COMPLESSIVO
  • PROPORZIONALE: QUANDO L'ALIQUOTA MEDIA È COSTANTE AL VARIARE DEL REDDITO COMPLESSIVO
  • REGRESSIVA: QUANDO L'ALIQUOTA MEDIA DIMINUISCE ALL'AUMENTARE DEL REDDITO COMPLESSIVO

  In altri termini occorre calcolare in corrispondenza di un certo livello y di reddito complessivo:

  d_t(y)d_y = d