Appunti diritto tributario parte speciale

residenti o una stabile organizzazione situata in Italia di un soggetto non residente:

• pensioni, assegni ad esse assimilati, indennità di fine rapporto;
• redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, con alcune eccezioni;
• per l'utilizzo di opere dell'ingegno, di brevetti industriali e di marchi d'impresa, di processi, formule ed informazioni relativi ed esperienze acquisite nel campo industriale, commerciale e scientifico;
• compensi conseguiti da imprese, società ed enti non residenti per le prestazioni artistiche o professionali effettuate per loro conto nel territorio dello Stato.

Occorre rilevare che alcuni redditi prodotti da soggetti non residenti sono soggetti a forme di imposizione sostitutiva o di ritenuta alla fonte a titolo d'imposta e pertanto non devono essere inseriti in dichiarazione.

b) Le diverse fasi di determinazione del tributo.

C'è una serie di fasi tra loro concatenate, disciplinate dagli art. 8 e ss. previste

pensionistici;

e) le somme corrisposte a titolo di borsa di studio dal Governo italiano a cittadini stranieri in forza di accordi ed intese internazionali.

I corrispettivi, gli oneri, i proventi e le spese in valuta estera sono valutati secondo il cambio del giorno della percezione o del sostenimento o del giorno antecedente più prossimo e, in mancanza, secondo il cambio del mese di riferimento.

Inoltre, le componenti reddituali in natura sono valutate in base al c.d. valore normale dei beni/servizi da cui sono costituite, ossia il prezzo o corrispettivo mediamente praticato per i beni/servizi della stessa specie o similari, in condizioni di libera concorrenza e al medesimo stato di commercializzazione, nel tempo e nel luogo in cui i beni/servizi sono stati acquistati o prestati (o in quelli più prossimi): in sostanza, il valore normale coincide col valore di mercato.

II) Determinazione del reddito imponibile, attraverso la sottrazione di oneri deducibili, ossia istituti

Attraverso i quali il legislatore attua il principio di personalità dell'Irpef. C'è una differenza tra: deduzione, che incide sulla base imponibile e pertanto avvantaggia i possessori di reddito più alto, che avrebbero un'aliquota più alta; detrazione, che incide sull'imposta dovuta in misura fissa (ora 19%) ed avvantaggia tutti, ma è più significativa per chi ha reddito più basso. La categoria degli oneri deducibili è eterogenea: spese mediche, assistenza specifica...; spese necessarie alla vita della persona: assegni al coniuge separato o divorziato, contributi previdenziali ed assistenziali...; spese giuridicamente necessitate:...; spese socialmente utili: contributi, donazioni, oblazioni in favore di ONG, altre erogazioni liberali. Deduzione per l'abitazione principale. Una particolare menzione merita la deduzione riconosciuta quando alla formazione del reddito complessivo concorrono il reddito...

Quali corrisponde un'aliquota crescente, fino ad un livello di reddito oltre il quale l'aliquota non cresce:

• Fino a 15.000 euro: 23%
• Tra 15.000 e 28.000: 27%
• Tra 28.000 e 55.000: 38%
• Tra 55.000 e 75.000: 41%
• Oltre i 75.000 euro: 43%

Le aliquote colpiscono solo gli scaglioni di reddito imponibile aggiuntivo, quindi se ho un reddito di 18.000, per i primi 15.000 applico il 23% e per i restanti 3.000 il 27%.

Meccanismo di adeguamento delle aliquote all'inflazione, pertanto l'aumento solo nominale e non reale dei redditi comporta un maggior prelievo a causa di un'aliquota più alta: tale fenomeno è detto fiscal drag.

L'imposta non è dovuta se al reddito complessivo concorrono solo:

• Redditi di pensione < 7.500 euro l'anno
• Redditi di terreni < 185,92 euro
• Reddito dell'unità immobiliare adibita ad abitazione principale

Inoltre, laddove il reddito sia formato solo da redditi fondiari

abbia“incapienti” pag. 26?)reddito complessivo < 2.840,51 euro. (vedi 6Determinazione dell’imposta dovuta, scomputando dall’imposta netta: i crediti per le imposte pagate all’estero; leV) L’imposta trovata deveritenute alla fonte subite a titolo di acconto; gli acconti di imposta precedentemente versati.essere versata entro le previste scadenze e bisogna tener conto di eventuali eccedenze risultanti dalla precedentedichiarazione, che verranno riportate a nuovo.Sono individuati all’art. 17 e non concorrono alla formazione del redditoVI) Redditi soggetti a tassazione separata.complessivo, pertanto non si seguono le regole finora analizzate e vengono tassati con aliquota differente inL’esigenza è quella di evitare che redditi formatisiconsiderazione della loro natura di redditi a formazione pluriennale.in più anni vengano tassati in modo assai più oneroso di quello che subirebbero se fossero tassati nei singoli periodid’imposta.