Appunti del corso tecnica professionale

Tecnica professionale

Non serve il libro.

Esame: prova in itinere il 29/3, l’esame va completato entro Settem.

IRAP

Imposta regionale attività produttiva - D.lgs 446/1997. Tassa il risultato economico delle attività produttive su base regionale.

Soggetti passivi

• Enti commerciali e società di capitali, industriali e di servizi, diverse dalle banche, assicurazioni e soc. fin.
• Soci di persone e imprese individuali
• Banche e soc. fin., incluse le imprese di gestione di partecipazioni non fin.
• Assicurazioni
• Lavoratori autonomi

L’IRAP si calcola sul risultato economico positivo. Per ogni categoria cambia la base di calcolo, così si calcola sul diverso risultato economico parziale.

Presupposto: esercizio abituale di un’attività autonomamente organizzata diretta alla produzione o scambio di beni o prestazione di servizi. L’attività esercitata dalle società e dagli enti, compresi gli organi e le amministrazioni dello Stato, costituisce in ogni caso presupposto d’imposta (es: per i pediatri non c’è).

Tecnica professionale

Non serve il libro.

Esame: prova in itinere il 29/3, l'esame va completato entro settembre.

IRAP

Imposta regionale attività produttiva - D.Lgs 446/1997. Tassa il risultato economico delle attività produttive su base regionale.

Soggetti passivi

• Enti commerciali e società di capitali, industriali e di servizi, diversi dalle banche, assicurazioni e soc. fin.
• Soc. di persone e imprese individuali
• Banche e soc. fin., incluse le imprese di gestione di partecipazioni non fin.
• Associazioni
• Lavoratori autonomi

L'IRAP si calcola sul risultato economico personale. Per ogni categoria cambia la base di calcolo, cioè si calcola sul diverso risultato economico personale.

Presupposto: esercizio abituale d'un'attività autonomamente organizzata diretta alla produzione o scambio di beni o prestazione di servizi. L'attività esercitata dalle società e dagli enti, compresi organi e le amministrazioni dello Stato, costituisce in ogni caso presupposto d'imposta (es: per i pediatri non c'è).

Fasi di determinazione IRAP nelle società industriali e commerciali

• Determinazione valore contabile della produzione netta
• Individuazione componenti di reddito rilevanti (variazioni aumento e diminuzione) e correzione della determinazione della base imponibile
• Calcolo deduzioni e l'introduzione dell'IRAP con elaborazione di altre imposte ha vantaggiato le imprese con alto reddito e con base bassa e con pochi oneri finanziari. Quindi si è deciso di applicare un sistema di deduzioni in relazione al costo del lavoro, in quanto le PMI venivano penalizzate.
• Calcolo dell'IRAP: aliquota del 3,9%

Determinazione del valore contabile della produzione netta

Valore - costi della produzione (A-B ex art. 2425). Senza B9 (costi lavoro), B10 (amm.ti e svalutazioni), escluso B e lettere c) ed e); B12 e B13 (accantonamenti), così come risultanti dal conto economico d'esercizio.

A-B B9 B10 c) B10 d) B12 B13 = VALORE CONTABILE PRODUZIONE NETTA

Comma 5: indipendentemente dall'effettiva collocazione nei CE, i componenti positivi e negativi delle voci della produzione sono accertati secondo i criteri di qualificazione, interpretazione temporale e classificazione previsti dai principi contabili adottati dall'impresa.

• Base imponibile IRAP sganciata in linea di principio dalla norma dell'IRES
• Affidare al potere di accertamento: corretta redazione del bilancio, no violazione principi contabili che incide su qualificazione, classificazione e imputazione temporale dei componenti di reddito

Qualificazione = interpretazione economica di una determinata operazione di gestione (es: contratto di leasing = costo di servizio (28, punto ITA), acquisto con corrispettivo debito e ammortamento (principi internazionali) —> non scrivere in bilancio.

Qualificazione → classificazione.

Imputazione temporale = quando i componenti concorrono a formare reddito.

Classificazione → come lo esprimo in bilancio.

Errori in questi temi possono essere accertati in sede di verifica.

Individuazione componenti di reddito rilevanti

(annotazioni di commento e dimostrazione)

• Alcuni costi sono espressamente indeducibili;
• Trattamento speciale per:

A) Contributi versati, in base a norma di legge.

B) Plusvalenze e minusvalenze dalla compravendita di beni patrio.

C) Fase cat di, immobili,

D) Amm.to marchi e avviamento.

3) Principio di correlazione: alcune componenti che non sono in A e B sono rilevanti, se correlati, a componenti rilevanti della base (imponibile di periodi d'imposta precedenti o successivi (in linea di prassi qpo amm. solelare) (alcuni così ammi.mo non solea