Appunti del corso tecnica professionale

Tecnica Professionale

• Non serve il libro
• Esame: prova in itinere il 29/3, l’esame va completato entro Settem.

IRAP

Imposta regionale attività produttiva - D.lgs 446/1997. Tassa il risultato economico delle attività produttive su base regionale.

Soggetti Passivi

1. Enti commerciali e società di capitali, industriali e di servizi, diverse dalle banche, assicurazioni e soc.fin.
2. Soci di persone e imprese individuali
3. Banche e soc.fin., incluse le imprese di gestione di partecipazioni non fin.
4. Assicurazioni
5. Lavoratori autonomi

L’IRAP si calcola sul risultato economico positivo. Per ogni categoria cambia la base di calcolo, così si calcola sul diverso risultato economico parziale.

Presupposto: esercizio abituale di un’attività autonomamente organizzata diretta alla produzione o scambio di beni o prestazione di servizi. L’attività esercitata dalle società e dagli enti, compresi gli organi e le amministrazioni dello Stato, costituisce in ogni caso presupposto d’imposta (es: per i pediatra non c'è).

Tecnica Professionale

• Non serve il libro
• Esame: prova in itinere il 29/3, l'esame va completato entro settembre

IRAP

Imposta regionale attività produttiva - D.Lgs 446/1997. Tassa il risultato economico delle attività produttive su base regionale.

Soggetti passivi:

1. Enti commerciali e società di capitali, industriali e di servizi, diversi dalle banche, assicurazioni e soc. fin.
2. Soc. di persone e imprese individuali
3. Banche e soc. fin., incluse le imprese di gestione di partecipazioni non fin.
4. Associazioni
5. Lavoratori autonomi

L'IRAP si calcola sul risultato economico personale. Per ogni categoria cambia la base di calcolo, cioè si calcola sul diverso risultato economico personale.

Presupposto: esercizio abituale d'un'attività autonomamente organizzata diretta alla produzione o scambio di beni o prestazione di servizi.

L'attività esercitata dalle società e dagli enti, compresi organi e le amministrazioni dello Stato, costituisce in ogni caso presupposto d'imposta (es: per i pediatri non c'è).

Fasi determinazione IRAP nelle società industriali e commerciali

1. determinazione valore contabile della produzione netta
2. individuazione componenti di reddito rilevanti (variazioni aumento e diminuzione) e correzione della determinazione della base imponibile
3. calcolo deduzioni e l'introduzione dell'IRAP con elaborazione di altre imposte ha vantaggiato le imprese con alto reddito e con con base la bassa e con pochi oneri finanziari. Quindi si è deciso di applicare un sistema di deduzioni in relazione al costo del lavoro, in quanto le PMI venivano penalizzate.
4. calcolo dell'IRAP è aliquota del 3,9%

Determinazione valore contabile produzione netta valore - costi della produzione (A-B ex art. 2425). Senza B9 (costi lavoro), B10 (amm.ti e svalutazioni), escluso B e lettere c) ed e); B12 e B13 (accantonamenti), così come risultanti dal conto economico d'esercizio.

• A-B
• B9
• B10 c)
• B10 d)
• B12
• B13

= VALORE CONTABILE PRODUZIONE NETTA

Comma 5: indipendentemente dall'effettiva collocazione nei CE, i componenti postivi e neg delle voci della pdz sono accertati secondo i criteri di qualificazione, interpretazione temporale e classificazione previsti dai principi contabili adottati dall'impresa.

1) base imponibile IRAP sganciata in linea di principio dalla norma dell'IRES

2) Affidare al potere di accertamento: corretta ap redazione dee bilancio, no violazione principi contabili che incide su qualificazione, classificazione e imputazione temporale dei componenti di reddito

Qualificazione = interpretazione economica di una determinata operazione di gestione (es: contratto di leasing = costo di servizio (28, punto ITA), acquist com respectivo debito e ammortamento (principi internazionali) —> ≠ scriver in bilancio.

Qualificazione → classificazione

Imputazione temporale = quando i componenti concorrono a formare reddito

Classificazione → come lo esprimo in bilancio.

Errori in questi temi possono essere accertati in sede di verifica.

Individuazione componenti di reddito rilevanti

(annotazioni di commento e dimostrazione)

1. alcuni costi sono espressamente indeducibili;
2. trattamento speciale per:

A) contributi versati, in base a norma di legge

B) plusvalenze e minus valenze dalla compravendita di beni patrio

C) fase cat di, immobili,

D) amm.to marchi e avviamento

3) principio di correlazione: alcune componenti che non sono in A e B

sono rilevanti, se correlati, a componenti rilevanti della base

(imponibile di periodi d'imposta precedenti o successivi (in linea di prassi qpo amm. solelare)(alcuni così ammi.mo non solea