Appunti del corso tecnica professionale

Tecnica Professionale

• Non serve il libro
• Esame: prova in itinere il 29/3, l'esame va completato entro settembre

IRAP

Imposta regionale attività produttiva. D.lgs 446/1997. Tassa il risultato economico delle attività produttive su base regionale.

Soggetti passivi:

1. Enti commerciali e società di capitali, industriali e di servizi, diversi dalle banche, assicurazioni e società finanziarie
2. Società di persone e imprese individuali
3. Banche e società finanziarie, incluse le imprese di gestione di partecipazioni non finanziarie
4. Associazioni
5. Lavoratori autonomi

L'IRAP si calcola sul risultato economico patrimoniale. Per ogni categoria cambia la base di calcolo, cioè si calcola su un diverso risultato economico patrimoniale.

Presupposto: esercizio abituale di un'attività economicamente organizzata, diretta alla produzione o scambio di beni o prestazione di servizi. L'attività esercitata dalle società e dagli enti, compresi gli organi e le amministrazioni dello Stato, costituisce in ogni caso presupposto d'imposta (es: per i pediatri non c'è).

Fasi determinazione IRAP nelle società industriali e commerciali.

1. Determinazione valore contabile della produzione netta.
2. Individuazione componenti di reddito rilevanti (variazioni in aumento e diminuzione) - correzioni alla determinazione della base imponibile.
3. Calcolo deduzioni e: 0.

Risultato economico parziale - ricavi - costi (non tutti). Il costo deducibile può essere sottratto ai ricavi per la base imponibile.

Calcolo deduzioni = eliminazione dell'IRAP con elaborazione dietro impostate tra vantaggiato per imprese con alto reddito e margine ma del lavoro bassa e con pochi oneri finanziari.

Quindi si è deciso di applicare un sistema di deduzioni in relazione al costo del lavoro, in quanto le PMI vengono penalizzate.

4. Calcolo dell’IRAP - aliquota del 3.9%

Determinazione valore contabile produzione netta.

Valore - costi della produzione (A-B art 2425). Senza B9 (costo lavoro), B10 (amm.ti e svalutazioni), escluso e rettificate c) e cI); B12 e B13 (accantonamenti), così come risultanti dal conto economico dell'esercizio.

• A - B
• B9
• B10 c)
• B10 d)
• B12
• B13

= VALORE CONTABILE PRODUZIONE NETTA

Gli interessi inderogabili si calcolano sottonoto:

CANONI COMP = [(COSTO ACQ - PREZZO RISCATTO) x (GIORNI ANNO / GIORNI TOT LEASING)]

COSTO ACQ 1.000.000

RISCATTO 10.000

POSTO ACQ 990.000

PR RISCATTO

DURATA 2920 GG

CANONI ANNO 140.000

INTERESSI 140.000 - [(990.000) x (365/2920)]

QUOTA INTERESSI INDI IRAP

= ^16.250

HOLDING

Società che hanno quote di partecipazione in altre società

(Società di gestione di partecipazioni non finanziarie)

EXAME

.PRATICA = dato un bilancio calcolare IRAP e IRES (1/2)

.TEORIA = domande aperte (1/2), 3 domande teoriche

Contributi di legge, Plusvalenze e Minusvalenze Immobili - Patrimonio,

AMM.TI Marchi e Ammortamento

Importante in ogni caso è vedere della pdz (a determinare le base imponibili)

spese le quote di amm.to, comprensive delle rate capitali

rate dei costi, indeducibili.

im (resto modo in cui amm.to recupero il ricavo scatto in A4).

Deduzioni IRAP (su base amm.to se no effetto una proporzione per

pezzi inferiori)

• per i contribuenti di minori dimensioni;
• concesse da Equo.;

1) deduzioni per i contribuenti minori

Le imprese con base imponibile inferiore a 181.000 Prommo dedu.

groni di 8000 6000 4000 2000 euro, in base a punto Ea

base imponibile si arriva a 181.000.

Se la base imponibile è maggiore di 181.000 non ci sono deduzioni.

Cumulabile con le deduzioni legate al costo del lavoro.

2) costo del lavoro

Contributi per l'e assuzzazioni contro gli infortuni del lavoro (INAIL)

sono sempre deducibili.

Per il resto bisogna distinguere fra i dipendenti assunti a tempo

indeterminato e non.

Tutti i costi per i dipendenti a tempo indeterminato sono deducibili.

Lavoratori assunti a tempo determinato:

1. deduzione di tutte le spese per apprendisti, disabili, personale assunto con
2. contratto di formazione e lavoro, gli addetti alla ricerca e sviluppo;

Ci possono essere anche aliquote fra le regioni.

Ripartizione proporzionale in base alle retribuzioni, tanto più le persone hanno lavorato tanto più è l'attività produttiva e tanto maggiore sarà la base imponibile.

Limite: personale addetto con continuità per un periodo non inferiore a ³ mesi.

Se l'impiego è inferiore a 3 mesi si considera prodotto nella regione in cui è ubicata la sede legale.

Considero anche redditi assimilati, compensi ai collaboratori coordinati e continuativi e tutte altre associate in partecipazione.

In base alle comunicazioni all'INAIL su chi ha lavorato fuori dalla regione della sede legale.

Passaggi:

1. Conoscere ammontare retribuzione personale
2. Individuare regioni in cui si opera per almeno 3 mesi
3. Si individuano le persone che lavora con continuità in quelle regioni e ne calcola la retribuzione
4. Si determina la base imponibile di ogni regione

ESEMPIO

Sede legale Padova

Base imponibile = 300.000

Retribuzioni tot = 400.000

Retribuzioni con continuità Lombardia = 80.000

Retribuzioni con continuità Veneto = 400.000 - 80.000 = 320.000

1) tot attivo: 175.000

2) tot fatturato: 350.000

3) dipendenti: 5 o __ __ __ __

Basta che vengano superati due dei tre parametri per 2 esercizi consecutivi e dal 3^o anno si può redigere il bilancio delle microimprese.

Se, a decorrere dal 2^o anno, uso il bilancio abbreviato.

Bilancio microimprese: più semplice informativa di bilancio e minori poteri organi informativi. Non nota integrativa, non relazione sulla gestione, ma solo eventuale nota in calce. Possono esistere la relazione sulla gestione, ma no rendiconto finanziario e raggruppamento al massimo delle classi di bilancio.

Così mi rendo il bilancio incomprensibile.

Bilancio abbreviato: non rendiconto finanziario, semplificazioni nella nota integrativa (azioni proprie e poste im-controllate), non faccio relazione gestione e non uso il criterio del costo ammortizzato.

Esempio

Bilancio ante imposte

B7 (prest servizi) -40.000 A - B

C 16 (oltre prer fim) 160.000

D19a (svalutazione non deducibile) -1.000.000

perdita ante imposte = - 880.000

eccedenza 2,4

reddito imp. 10 -> 2,4 IRES

red. (100 - 10) 90

perdita che posso > 80; 0,1; 30 = 72

usare

perdita a nuovo: 1000 - 72 = 928

Non sono obbligato ad usare il credito, posso usare anche direttamente

le perdite, per l'80% del reddito imponibile.

Nella prassi le eccedenze le usiamo quasi sempre in compensazione.

Esempione = posso usare la perdita per la parte che eccede l'esenz.

mi prendo sono in regime di esenzione obbbligatoria.

Proventi esenti = proventi esenti diversi da quelli dell'art 87

Una parte dei costi generali non deduco, e beneficio fiscale è

la differenza tra provento esente e i costi generali che non ho

dedotto.

Posso riportare la perdita per la parte che eccede questa differenza.

Eccezione (start up)

- secondo comma (perdite illimitate)

Per i primi tre periodi d'imposta dalla data di costituzione le società

&Pia;ai dimuoca costituzione che fanno una nuova attivita produttiva

possono portare a nuovo perdite per l'intero ammontare del redd.

imponibile. Per i primi tre periodi d'imposta ho le perdite illimitate.

comunque poi è previsto e l'utakş são parziale quelle perdite e le posso

avvseremo ammottizarne nel tempo.

Nuova attivita produttiva: quando non sono costituito in seguito ad operazion:

straordinaria (scissione, fusione, conferimento), cioè l'azienda che

esiste da anni.