Rilevazione in partita doppia e libro giornale delle operazioni di acquisto

ACQUISTI SUI MERCATI ESTERI

Operazioni di acquisto e vendita possono svolgersi al di fuori del territorio nazionale. Distinguiamo allora:

Acquisti intracomunitari

Effettuati tra soggetti appartenenti a diversi paesi, ma facenti entrambi parte dell'UE. Attualmente, le operazioni effettuate con paesi dell'UE vengono assoggettate ad imposta nel paese di destinazione. Sarà quindi l'acquirente ad essere rivestito dell'obbligo di assoggettare l'operazione ad IVA, integrando il valore della fattura ricevuta.

In contabilità:

• Debito nei confronti del fornitore - VF- in avere del conto "fornitore intracomunitario"
• Costo del bene acquistato - VE- in dare del conto "marchi c/acquisti" o Credito iva - VF+ in dare del conto "IVA a credito"
• Debito IVA su acquisti intracomunitari - VF- in avere del conto "debito IVA su acquisti intracomunitari"

Acquisti extracomunitari

Effettuati tra un soggetto nazionale ed

Uno esterno all'UE. Sarà innanzitutto necessario convertire l'ammontare degli acquisti in moneta di conto, qualora questo sia espresso in valuta diversa.

Le importazioni sono soggette all'imposta nel paese destinatario, e i beni importati dovranno necessariamente passare attraverso la dogana; il bollettino doganale includerà il valore dei beni importati, i dazi doganali (voce di costo), e l'importo dell'IVA, da versare direttamente in dogana.

In contabilità:

Rappresentazione della fattura del venditore:

• Debito verso fornitore, convertito in valuta di conto - VF- in avere
• Del conto "fornitori esteri"

Costo del prodotto acquistato - VE- in dare del conto "merci c/acquisti"

Rappresentazione della bolletta doganale:

• Costo dazi e servizi doganali - VE- in dare del conto "dazi e servizi doganali"

Credito IVA, su valore bene importati+costo spese accessorie - VF+ in dare del conto "IVA a"

credito"Pagamento per lo sdoganamento VF- in avere del conto "banca c/c"

Se lo sdoganamento è curato da uno spedizioniere, che solitamente anticipa per l'acquirente i fondi per il pagamento dell'IVA e dei dazi, questi saranno integrati all'interno della sua fattura per il trasporto:

Debito nei confronti dello spedizioniere VF- in avere del conto "fornitori"

Costo del trasporto VE- in dare del conto "spese di trasporto"

Spese doganali VE- in dare del conto "dazi e servizi doganali"

Credito IVA, sul valore beni importati+costo spese accessorie+costo spese di trasporto VF+ in dare del conto "IVA a credito"

Accade di frequente, nel caso delle rilevazioni contabili di acquisti da fornitori extracomunitari che adottino una moneta di scambio diversa dalla moneta di conto, che si riscontri una differenza tra il cambio utilizzato al momento della rilevazione dell'acquisto, e quello

vigente al momento della contabilizzazione del pagamento:

al pagamento:

Diminuzione del debito VF+ in dare del conto "fornitori esteri"

con riferimento al tasso di cambio al momento della rilevazione dell'acquisto

Uscita di denaro VF- in avere del conto "banca c/c"

con riferimento al tasso di cambio al momento del pagamento

Nel caso di differenza:

Positiva VE+ in avere del conto "utili su cambi"

Negativa VE- in dare del conto "perdite su cambi"

MODALITA' DI PAGAMENTO DEGLI ACQUISTI:

all'estinguersi del debito nei confronti del fornitore (VF+), deve trovare rappresentazione contabile la VF- connessa alla modalità di pagamento adoperata:

uscita di denaro contante, uscita di denaro dal conto corrente bancario (pagamento tramite cassa o banca), accettazione di cambiali passive o cessione di cambiali attive (permutazione finanziaria).

pagamento tramite cassa o banca:

1. è movimentato in avere

il conto “cassa” o il conto “banca c/c”

2. gli strumenti cui sui fa ricorso sono: emissione di assegni, ordine di pagamento, giroconto o il bonifico bancario.

Permutazione finanziaria:

1. Le cambiali sono emesse se è previsto un termine differito di pagamento (come le ricevute bancarie che però non hanno natura esecutiva e non operano una permutazione del credito da fornitura in credito cambiarionon c’è obbligo di alcuna registrazione contabile).

La contabilizzazione dell’effetto passivo:

• Estinzione del debito nei confronti del fornitore VF+ iscritta ino dare del conto “fornitori”
• Emissione dell’effetto passivo VF- in avere del conto “effettio passivi”
• Maggiorazione delle spese di bollo VE- in dare del conto “speseo su effetti”

*alla scadenza dell’effetto , qualora venga onorato il pagamento:

• Scadenza dell’effetto VF+ in dare del conto “effetti passivi”

Pagamento: VF- in avere del conto "cassa" o del conto "banca o c/c"

Pagamento in via anticipata:

• Al momento del ricevimento della fattura relativa all'anticipo:
• Debito verso fornitore relativo all'anticipo: VF- in avere del conto "fornitori"
• Credito IVA relativo al valore dell'anticipo: VF+ in dare del conto "iva a credito"
• Credito verso fornitore fino a consegna merci, al netto dell'IVA: VF+ o dare del conto "fornitori c/c anticipi"
• Al momento del ricevimento della fattura e della compensazione del credito:
• Debito dei confronti del fornitore, al netto dell'anticipo: VF- in avere del conto "fornitori"
• Avvenuta consegna merci: VF- in avere del conto "fornitore c/anticipi", azzeramento del credito relativo all'anticipo nei confronti del venditore
• Credito IVA, calcolato al netto di quanto già iscritto a seguito della fattura di anticipo: VF+ in dare

del conto "IVA a credito"

Costo del bene acquistato -> VE- in dare del conto "materie prime o c/acquisti"

Pagamento delle prestazioni fornite da professionisti (ex. Notai):

• il versamento dei compensi verso questi soggetti, sono sottoposti a ritenuta alla fonte; i committenti diventano esattori per conto dello stato delle imposte dovute dai prestatori di servizi.

al pagamento:

Diminuzione del debito verso fornitori: VF+ in dare del conto "fornitori"

Ritenuta alla fonte, debito nei confronti dell'erario VF- in avere del conto "erario c/ritenute"

Uscita di denaro al netto della ritenuta: VF- in avere del conto "bancao c/c"

*la ritenuta va versata entro il 16 del mese successivo: