Rilevazione in partita doppia delle operazioni di vendita

Vendita di beni o servizi

L’operazione di scambio va iscritta in contabilità sin dalla sua definizione, coincidente con l’emissione della fattura. La sua iscrizione comporterà il configurarsi di una posizione creditoria o debitoria:

• Credito verso cliente -> VF+ in dare del conto “clienti”
• Debito IVA -> VF- in avere del conto “debito IVA”
• Costo del bene acquistato -> VE- in dare del conto “merci conto acquisti”

Al pagamento

• Estinzione del credito nei confronti del cliente -> VF- in avere del conto “clienti”
• Entrata di denaro -> VF+ in dare del conto “cassa” o “banca c/c”

Rettifiche al valore delle vendite

Caso resi su vendite: variazione economica di segno opposto a quella determinata dalla vendita:

• Debito verso cliente -> VF- in dare del conto “clienti”
• Credito IVA (o minor debito IVA) -> VF+ in dare del conto “credito IVA”
• Reso -> VE- in dare del conto “resi su vendite”, conto funzionante solo in dare

Caso sconti o abbuoni

Due casi:

• Effettuato contestualmente al momento della fatturazione (IVA calcolata al netto dello sconto):
• Credito verso clienti -> VF+ in dare del conto “clienti”
• Debito IVA al netto dello sconto -> VF- in avere del conto “debito IVA”
• Entrata di denaro -> VE+ in avere del conto “prodotti conto vendite”
• Sconto -> VE- in dare del conto “sconti su vendite”
• Effettuato in un momento successivo alla fatturazione (come per sconti o premi su acquisti):
• Debito verso cliente -> VF- in dare del conto “clienti”
• Credito IVA (o minor debito IVA) -> VF+ in dare del conto “credito IVA”
• Reso -> VE- in dare del conto “resi su vendite”, conto funzionante solo in dare

Vendite di immobilizzazioni

I beni e fattori di produzione di uso durevole e durata pluriennale che sono adoperati nell’attività d’impresa, la misura entro al quale questi beni concorrono all’interno del processo produttivo, è misurata attraverso il processo di ammortamento, utilità ceduta dal bene nel corso dell’esercizio per il conseguimento dei ricavi.

Al momento della dismissione delle immobilizzazioni, si dovrà confrontare il prezzo di vendita con il valore netto contabile = costo storico - valore del fondo di ammortamento:

• Se (prezzo di vendita - valore netto contabile) > 0 -> VE+ in avere del conto “plusvalenze da immobilizzazioni”, nel caso opposto si registra una minusvalenza. A livello contabile si registra all’emissione di fattura:

Prima metodologia

• Quote fondo di ammortamento -> VE- in dare del conto “fondo ammortamento macchinari”
• Valore ceduto dal bene -> VE+ in avere del conto “macchinari”