Rilevazione in partita doppia delle operazioni di vendita

PRIMA METODOLOGIA

Quote fondo di ammortamento → VE- in dare del conto "fondo ammortamento macchinari"

Valore ceduto dal bene → VE+ in avere del conto "macchinari (più cheo guardarla come una VF+, guardala come utilità ceduta dal bene nel corso della partecipazione ai processi produttivi)"

Seconda registrazione (emessa fattura):

• Credito verso clienti: VF+ in dare del conto "clienti"
• Valore netto contabile o valore residuo= costo storico-valore contabile → fondo ammortamento → VE+ in avere del conto "macchinari"
• Debito IVA → VF- in avere del conto "debito IVA"
• Plusvalenza/minusvalenza= prezzo di vendita-valore netto contabile → VE(+/-) in avere/dare del conto "plusvalenze/minusvalenze su immobilizzazioni"

SECONDA METODOLOGIA, io uso la prima

Credito verso cliente → VF+ in dare del conto "clienti"

Debito IVA → VF- in avere del conto "IVA a debito"

Prezzo di vendita → VE+ in avere

del conto "macchinari" Seconda registrazione: - Valore fondo di ammortamento -> VE- in dare del conto - "fondo ammortamento macchinari" Costo storico-prezzo di vendita -> VE+ in avere del conto - "macchinari" Plusvalenza = fondo ammortamento - macchinari -> VE+ in avere del conto "plusvalenze da immobilizzazioni" PERMUTA DI IMMOBILIZZAZIONI È possibile assistere ad operazioni di permuta di immobilizzazioni tra aziende. A riguardo, la normativa IVA impone l'emissione e lo scambio di fatture come se si trattasse di due separate operazioni di acquisto e vendita. Nota come al bene ottenuto in permuta può essere attribuito un valore pari, inferiore o superiore a quello del bene dismesso. In contabilità: (prima registrazione) riguardo la vendita del bene dismesso - Quote ammortamento, valore ceduto dal bene dismesso nel corso dei processi produttivi -> VE- in dare del conto "fondo ammortamenti" Credito verso

• clienti → VF+ in dare del conto "clienti"
• Plusvalenza/minusvalenza = valore di permuta - valore netto contabile → VE+/- in avere/dare del conto "plusvalenze/minusvalenze"
• Costo storico → VE+ in avere del conto "impianti", più che VE+ guardala come chiusura del conto acceso al valore del macchinario
• Debito IVA conseguente alla vendita → VF- in avere del conto "iva a debito"
• (seconda registrazione) riguardo l'acquisto del bene ottenuto in permuta o Costo nuovo macchinario → VE- in dare del conto "macchinari", o osservabile come nuovo valore in entrata
• Credito iva conseguente all'acquisto → VF+ in dare del conto "IVA a credito"
• Debiti verso fornitori → VF- in avere del conto "fornitori"
• (terza registrazione) intesa come pagamento dal cliente
• Diminuzione del credito verso il cliente → VF- in avere del conto "clienti"
• Diminuzione del debito verso il fornitore

invece che l'entrata di denaro in cassa - VF+ in dare del conto "fornitori" (quarta registrazione) intesa come pagamento al fornitore

Diminuzione del debito verso il fornitore, calcolato al netto della diminuzione del debito registrata precedentemente - VF+ in dare del conto "fornitori"

Uscita di denaro - VF- in avere del conto "banca c/c"

DEMOLIZIONE DI IMMOBILIZZAZIONI

2 casi

1. Bene interamente ammortizzato, bisogna stornare due conti:

Uscita del bene dall'impresa - VF+ in avere del conto "macchinari" per la totalità del valore

Utilità ceduta a seguito della partecipazione ai circuiti produttivi - VE- in dare del conto "fondi di ammortamento"

2. Bene non interamente ammortizzato, il valore non ancora ammortizzato costituisce una "sopravvenienza passiva"

Uscita del bene dall'impresa - VF+ in avere del conto "macchinari" per la totalità del valore

valoreUtilità ceduta a seguito della partecipazione ai circuiti produttivi -> VE- in dare del conto "fondi di ammortamento" Valore non ancora ammortizzato = costo storico - valore fondo di ammortamento -> VE- in dare del conto "sopravvenienza passive" VENDITE SUI MERCATI ESTERI Sia nel caso di vendite intercomunitarie che extracomunitarie (meglio definite esportazioni), le operazioni sono da considerarsi non imponibili ai fini IVA nel territorio del cedente. Tra le due varia soltanto la moneta utilizzata per lo scambio. In contabilità: Credito verso clienti -> VF+ in dare del conto "clienti esteri" Ricavo -> VE+ in avere del conto "prodotti finiti c/vendite" Nel caso di contabilizzazione degli incassi derivanti da operazioni di vendita espresse in valuta diversa dall'euro. È possibile riscontrare differenze del cambio tra il momento della rilevazione contabile della vendita ed il cambio vigente al momento.

dell'incassoIn contabilità:

Azzeramento del credito verso clienti VF- in avere del conto "clienti esteri"

con riferimento al cambio vigente al tempo

Entrata di denaro VF+ in dare del conto "banca c/c" con riferimento al tasso di cambio definitivo

Caso differenza:

Positiva VE- in dare del conto "perdite su cambi" o Negativa VE+ in avere del conto "utili su cambi"

MODALITÀ DI REGOLAMENTO DELLE VENDITE:

all'estinguersi del credito nei confronti del cliente (VF-), deve trovare rappresentazione contabile la VF+ connessa alla modalità di pagamento adoperata: entrata di denaro contante, incasso di assegni, giroconti e bonifici bancari, accettazione di cambiali o cessione di cambiali attive (permutazione finanziaria).

pagamento del cliente tramite denaro contante, bonifici, assegni o giroconti:

1. diminuzione del credito verso clienti VF- in avere del conto "clienti"
2. riferimento

allo strumento di pagamento utilizzato dal cliente: VF+ indare del conto "cassa" o "banca c/c" Permutazione finanziaria:

1. Le cambiali sono emesse se è previsto un termine differito di pagamento (come le ricevute bancarie che però non hanno natura esecutiva e non operano una permutazione del credito da fornitura in credito cambiario - non c'è obbligo di alcuna registrazione contabile).

La contabilizzazione dell'effetto attivo:

• Estinzione del credito nei confronti del cliente: VF- iscritta in avere del conto "clienti".
• Emissione dell'effetto attivo: VF+ in dare del conto "effetti attivi" o recupero delle spese di bollo: VE+ in avere del conto "recupero o spese di bollo".

*alla scadenza dell'effetto, qualora venga onorato il pagamento:

• Scadenza dell'effetto: VF- in dare del conto "effetti attivi".
• Entrata di denaro: VF+ in avere del conto "cassa" o "banca c/c".

del conto "banca c/c"

Incasso anticipato

• Al momento dell'emissione della fattura relativa all'anticipo:
• credito verso clienti relativo all'anticipo → VF+ in dare del conto "clienti"
• debito IVA relativo al valore dell'anticipo → VF- in avere del conto "iva ao debito"
• debito verso clienti fino a consegna merci, al netto dell'IVA in avere → VF- del conto "clienti c/c anticipi"
• Al momento dell'emissione della fattura per la totalità dell'importo:
• credito dei confronti del cliente, al netto dell'anticipo → VF+ in dare del conto "clienti"
• Avvenuta consegna merci → VF+ in dare del conto "clienti c/anticipi"
• azzeramento del debito relativo all'anticipo