Economia aziendale - metodologia di rilevazione

CREDITI DATI A FACTOR C/RISCHI DI REGRESSO

Si tratta di un inserimento a libro giornale di sole informazioni, non di cifre, per cui non è

necessario il commento. In dare si scrive ciò che entra in azienda, mentre in avere il soggetto

che può effettuare il regresso; per tutti i conti d'ordine useremo codice 7.

Alla scadenza:

Opzione A): il cliente B paga

Codici Dare Data Avere Parz Tot

15/04/14

BANCA C/C 36000

1 1 a CREDITO VERSO FACTOR

Commento 2:

aspetto finanziario: entrata di banca, variazione finanziaria attiva, sezione dare di un

 conto finanziario "banca c/c ", stato patrimoniale

aspetto finanziario: estinzione di credito, variazione finanziaria passiva, sezione avere di

 un conto finanziario "crediti verso factor", stato patrimoniale

Codici Dare Data Avere Parz Tot

15/04/14 180000

7 7 SOCIETA' DI FACTORING a RISCHIO DI REGRESSO SU

C/RISCHI DI REGRESSO CREDITI DATI A FACTOR

Il rischio termina di esistere e si fa una registrazione inversa in conto ordine per farlo capire

in contabilità.

Opzione B): il cliente B non paga (in questo caso il credito verso B ritorna ad essere di

proprietà di A)

Codici Dare Data Avere Parz Tot

15/04/14 ≠ 36000 180000

1 1 CREDITO VERSO B a CREDITO VERSO FACTOR 144000

BANCA C/C

1

Commento 2:

aspetto finanziario: uscita di banca, variazione finanziaria passiva, sezione avere di un

 conto finanziario "banca c/c ", stato patrimoniale

aspetto finanziario: estinzione di credito, variazione finanziaria passiva, sezione avere di

 un conto finanziario "crediti verso factor", stato patrimoniale

aspetto finanziario: sorgere di credito, variazione finanziaria attiva, sezione dare di un

 conto finanziario "crediti verso B", stato patrimoniale

Codici Dare Data Avere Parz Tot

15/04/14 180000

7 7 SOCIETA' DI FACTORING a RISCHIO DI REGRESSO SU

C/RISCHI DI REGRESSO CREDITI DATI A FACTOR

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Si chiude il conto ordine allo stesso modo, ma per un motivo diverso, e cioè che il rischio si è

verificato.

Elasticità di cassa

Nel caso dell'elasticità di cassa, le risorse che la banca ci mette a disposizione hanno un

costo, gli interessi passivi su conto bancario; viceversa, quando noi abbiamo soldi sul conto

avremo un ricavo, gli interessi attivi su conto bancario. Su questi ultimi, però, dovremo

versare una ritenuta d'acconto del 20%, trattenuta dalla banca.

Interessi passivi BANCA C/C INT. PASS. SU C/C

Interessi passivi su c/c 600 DARE AVERE DARE AVERE

TOT 600 600 600

Codici Dare Data Avere Parz Tot

07/04/14 BANCA C/C 600

4 1 INTERESSI PASSIVI SU C/C a

Commento 1:

aspetto finanziario: uscita di banca, variazione finanziaria passiva, sezione avere di un

 conto finanziario "banca c/c attivo", stato patrimoniale

aspetto economico: sorgere di costo, variazione economica di reddito negativa, sezione

 dare di un conto economico "interessi passivi su c/c", conto economico

Interessi attivi ERARIO C/RITENUTE SUBITE INTERESSI ATTIVI SU C/C

Interessi attivi su c/c 3000 DARE AVERE DARE AVERE

Ritenuta 20 % 600 600 3000

TOT 2400 Anticipo all'erario BANCA C/C

DARE AVERE

Codici Dare Data Avere Parz Tot 2400

≠ 07/04/14 INTERESSI 2400 3000

1 5 BANCA C/C ATTIVO a ATTIVI SU C/C 600

1 ERARIO C/RITENUTE SUBITE

Commento 1:

aspetto finanziario: entrata di banca, variazione finanziaria attiva, sezione dare di un

 conto finanziario "banca c/c attivo", stato patrimoniale

aspetto finanziario: sorgere di credito, variazione finanziaria attiva, sezione dare di un

 conto finanziario "erario c/ritenute subite", stato patrimoniale

aspetto economico: sorgere di ricavo, variazione economica di reddito positiva, sezione

 avere di un conto economico "interessi attivi su c/c", conto economico

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Leasing Per registrare il leasing useremo il metodo patrimoniale,

Leasing per macchinario 80000 tipico della tradizione italiana, contrapposto a quello

Valore unitario canone 5000 finanziario, di origine anglosassone; useremo di nuovo il

Durata 5 anni sistema improprio di scrittura, perché in azienda entra

Canoni trimestrali un impegno verso n ente esterno.

TOT (4*5=20*5000) 100000

Codici Dare Data Avere Parz Tot I canoni di leasing

07/04/14 sono imponibili ai

SOCIETA' DI LEASING 100000

7 7 MACCHINARI a fini IVA.

C/MACCHINARI IN LEASING

IN LEASING

1° trimestre

MACCHINARI IN LEASING SOCIETA' DI LEASING C/MACCHINARI IVA A CREDITO

DARE AVERE DARE AVERE DARE AVERE

100000 100000 1100

5000 5000 ...

95000 95000 880

DEBITI VS SOCIETA' LEASING

DARE AVERE

Movimentazione dei conti d'ordine. 6100

6100 ...

CANONE DI LEASING ...

DARE AVERE 4880

5000

...

Codici Dare Data Avere Parz Tot

≠ 07/07/14 DEBITI VS SOCIETA' LEASING 1100 6100

2 2 IVA A CREDITO a 5000

4 CANONE LEASING

Commento 1:

aspetto finanziario: sorgere di debito, variazione finanziaria passiva, sezione avere di un

 conto finanziario "debito società di leasing", stato patrimoniale

aspetto economico: sorgere di costo, variazione economica di reddito negativa, sezione

 dare di un conto economico "canone leasing", conto economico

aspetto fiscale: sorgere di credito, variazione finanziaria attiva, sezione dare di un conto

 finanziario "IVA a credito", stato patrimoniale

BANCA C/C

DARE AVERE Codici Dare Data Avere Parz Tot

6100 10/07/14 BANCA C/C 6100

2 1 DEBITI VS SOCIETA' LEASING a

45

Commento 2:

aspetto finanziario: uscita di banca, variazione finanziaria passiva, sezione avere di un

 conto finanziario "banca c/c attivo", stato patrimoniale

aspetto finanziario: estinzione di debito, variazione finanziaria attiva, sezione dare di un

 conto finanziario "debiti società leasing", stato patrimoniale

Ad ogni pagamento di canone, dobbiamo aggiornare l'impegno e rettificare i conti d'ordine.

Codici Dare Data Avere Parz Tot

07/07/14

SOCIETA' DI LEASING MACCHINARI IN LEASING 5000

7 7 a

C/MACCHINARI IN LEASING

2° trimestre = 1° trimestre...

Alla fine del 5° anno, l'impresa decide di riscattare il macchinario, acquista cioè

un'immobilizzazione. MACCHINARI

Riscatto macchinario 4000 DARE AVERE

IVA 22% 880 4000

TOT 4880

Codici Dare Data Avere Parz Tot

≠ 07/04/19 DEBITO VERSO SOCIETA' LEASING 4000 4880

1 2 MACCHINARI a 880

IVA A CREDITO

2

Commento X:

aspetto finanziario: sorgere di debito, variazione finanziaria passiva, sezione avere di un

 conto finanziario "debito società di leasing", stato patrimoniale

aspetto economico: sorgere di costo pluriennale, variazione economica negativa, sezione

 dare di un conto economico pluriennale "macchinari", stato patrimoniale

aspetto fiscale: sorgere di credito, variazione finanziaria attiva, sezione dare di un conto

 finanziario "IVA a credito", stato patrimoniale

Con il metodo patrimoniale si da maggior rilievo alla forma anzichè alla sostanza dei conti,

perché formalmente sul contratto non c'è il nome dell'impresa che usa il macchinario, e quindi

non può vantare la proprietà dello stesso per cui si introducono i conti d'ordine. Con il metodo

finanziario, si darà invece più valore alla sostanza che alla forma, ad esempio contabilizzando

il macchinario come "macchinario in leasing".

FINANZIAMENTI A M/L TERMINE

Mutuo

Quando l'impresa chiede un mutuo, deve presentare alla banca un piano per il suo utilizzo e

delle garanzie reali (ipoteche). 46

BANCA C/C MUTUI PASSIVI

Riscatto macchinario 180000 DARE AVERE DARE AVERE

Rate: quota capitale 10000 180000 180000

quota interessi 2000 12000 10000 170000

Codici Dare Data Avere Parz Tot

07/04/14

BANCA C/C 180000

1 2 a MUTUI PASSIVI

Commento 1:

aspetto finanziario: entrata di banca, variazione finanziaria attiva, sezione dare di un

 conto finanziario "banca c/c attivo", stato patrimoniale

aspetto finanziario: sorgere di debito, variazione finanziaria passiva, sezione avere di un

 conto finanziario "mutui passivi", stato patrimoniale

1a rata) Codici Dare Data Avere Parz Tot

INTERESSI PASSIVI SU MUTUI ≠ 07/05/14

DARE AVERE MUTUI PASS 10000 12000

2 1 a BANCA C/C

2000 INTERESSI PAS 2000

4

Commento 2:

aspetto finanziario: uscita di banca, variazione finanziaria passiva, sezione avere di un

 conto finanziario "banca c/c attivo", stato patrimoniale

aspetto finanziario: riduzione di debito, variazione finanziaria attiva, sezione dare di un

 conto finanziario "mutui passivi", stato patrimoniale

aspetto economico: sorgere di costo, variazione economica di reddito negativa, sezione

 dare di un conto economico "interessi passivi su mutui", conto economico

Prestito obbligazionario

Questo tipo di prestito può essere rivolto ad investitori istituzionali o al mercato dei

risparmiatori. A tal fine, l'azienda emette un prospetto informativo, nel quale saranno

specificati importo, valore nominale e di emissione del singolo titolo (non necessariamente

uguali), durata del prestito, interesse e piano di restituzione del prestito. Questo prestito

può essere composto da obbligazioni ordinarie (titoli di debito) o convertibili (nascono come

titoli di debito e possono essere restituite in forma di capitale o di azioni, diventando dunque

soci dell'impresa, a seconda dei desideri del creditore).

Obbligazioni ordinarie Prestito obbligazionario 100000

T1) Sottoscrizione (promessa di erogazione di capitali)

emissione alla pari (valore nominale = valore di emissione)



Codici Dare Data Avere Parz Tot

08/04/14 100000

1 2 OBBLIGAZIONISTI a OBBLIGAZIONI

C/SOTTOSCRIZIONI C/CAPITALE

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Commento 1:

aspetto finanziario: sorgere di debito, variazione finanziaria passiva, sezione avere di un

 conto finanziario "obbligazioni c/capitale", stato patrimoniale

aspetto finanziario: sorgere di credito, variazione finanziaria attiva, sezione dare di un

 conto finanziario "obbligazionisti c/sottoscrizioni", stato patrimoniale

emissione sotto la pari (valore nominale > valore di emissione; la differenza, che è un

 costo, viene registrata nel conto economico disaggio)

Codici Dare Data Avere Parz Tot

Prestito ≠ 08/04/14

obbligazionario 100000 90000 100000

1 2 OBBLIGAZIONISTI a OBBLIGAZ.

Disaggio 10000 10000

C/SOTTOSCRIZ C/CAPITALE

4 DISAGGIO

Commento 1:

aspetto finanziario: sorgere di debito, variazione finanziaria passiva, sezione avere di un

 conto finanziario "obbligazioni c/capitale&quo