Riassunto esame Economia aziendale, Prof. Bagnoli Carlo, libro consigliato IVA, Immobilizzazioni, Capitale proprio, Assestamenti - Economia Aziendale 2. Contabilità e Bilancio, McGraw-Hill Create

Imposta sul valore aggiunto

Caratteristiche generali

Generale: colpisce tutti senza differenze.

Sui consumi: chi ha l'onere è il consumatore.

Indiretta: colpisce manifestazioni indirette della ricchezza: consumi, e non il reddito.

Neutrale: lo Stato riceve lo stesso corrispettivo a prescindere dal numero di soggetti che operano in quella transazione.

Presupposti

Oggettivo: cessione di beni o prestazione di servizi, quindi sono escluse le cessioni di denaro.

Soggettivo: la parte attiva (cedente) deve essere un'impresa o un artista/professionista (con P.IVA). Ad esempio, un appartamento acquistato da un'agenzia immobiliare (P.IVA) implica IVA; venduto da un privato no.

Territoriale: nel territorio dello stato, più qualsiasi importazione a prescindere dal presupposto oggettivo e soggettivo. Le esportazioni sono esenti IVA per evitare la doppia tassazione, sia nel paese importatore sia in quello esportatore.

Come si applica

• Base imponibile
• Aliquota: ordinaria 22%, ridotta 10%, minima 4%

Ridotta: beni meritevoli di tutela (turismo e trasporto).

Minima: beni essenziali (pane, latte, verdura).

Esempio: 1000 base imponibile, 220 IVA, aliquota 22%, 1220 corrispettivo totale.

Chi versa l'IVA allo Stato

Soggetti titolari di P.IVA.

Detrazione di imposta da imposta

Detrazione dell'IVA a credito dall'IVA a debito. Il consumatore paga l'IVA, e siccome utilizza e consuma il bene non ha diritto al credito IVA, visto che il soggetto passivo è il consumatore.

Liquidazione e versamento dell'IVA

• Liquidazione: calcolo del saldo.
• Versamento: pagamento nel caso di saldo eccedente in IVA a debito.

Le aziende devono determinare periodicamente la posizione per l’IVA a debito e a credito. Il calcolo consiste nel confronto delle due situazioni, e l’azienda può trovarsi in:

• Situazione debitoria: IVA a debito > IVA a credito.
• Situazione creditoria: IVA a credito > IVA a debito.

In caso di situazione debitoria, liquidazione e versamento devono avvenire entro il 16 del mese successivo. In caso di situazione creditoria, entro il 16 del mese successivo deve avvenire la liquidazione. Sono previsti versamenti trimestrali per alcune categorie di contribuenti.

La dichiarazione annuale riporta tutte le operazioni IVA dell’anno (è un resoconto).

Acquisto di beni

• Costi di trasporto
• Risconti e abbuoni
• Immobilizzazioni

Immobilizzazioni

Fattori a fecondità ripetuta: partecipano più volte al ciclo produttivo, dando la propria utilità per più volte.

Fattori pluriennali: la loro utilità si estende per più di un esercizio.

• Immobilizzazioni tecniche