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Riassunto esame Diritto tributario, Prof. Cicognani Filippo, libro consigliato Istituzioni di diritto tributario, parte generale e parte speciale, Francesco Tesauro Pag. 1 Riassunto esame Diritto tributario, Prof. Cicognani Filippo, libro consigliato Istituzioni di diritto tributario, parte generale e parte speciale, Francesco Tesauro Pag. 2
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ISTITUZIONI DI DIRITTO TRIBUTARIO, Tesauro – PARTE SPECIALE (2) CAPITOLO TERZO, SEZIONE SECONDA: REDDITI D’IMPRESA COMPONENTI NEGATIVI DI REDDITO (appunti) si tratta di spese e costi che concorrono a formare il reddito imponibile di un periodo d’imposta. Sono elemento fondamentale del reddito perché rientrano nella nozione di reddito come grandezza netta: ricavi e proventi conseguiti – costi e spese sostenuti (per realizzare quei ricavi).I ricavi sono tassati praticamente in ogni caso, mentre i costi sono deducibili sono al ricorrere di determinati prerequisiti: previa imputazione dei costi a CE (o principio di effettività) e inerenza. Anche i costi rientrano nel principio di derivazione: il reddito imponibile è ottenuto partendo dal reddito indicato a CE (si applica la disciplina tributaria solo per quanto disponga diversamente dal Codice civile). La deduzione dei componenti negativi dal reddito imponibile è soggetta sia a regole generali, che a regole specifiche previste per alcune componenti reddituali. REGOLE GENERALI - - - PRINCIPIO DI COMPETENZA TEMPORALE DEI COSTI: consiste nell’individuare il periodo d’imposta in cui questi concorrono a formare il reddito.I costi sono contabilizzati nell’esercizio in cui si conseguono i ricavi che i costi hanno contribuito a formare. PRINCIPIO DI PREVIA-IMPUTAZIONE DEI COSTI A CE (o principio dell’effettività): sono deducibili solo i costi che risultano/che sono indicati nel conto economico. La registrazione dei costi nelle scritture contabili permette di verificarne la documentazione e di conseguenza l’inerenza all’attività dell’impresa.In caso di verifica fiscale, i documenti disponibili all’azienda devono dimostrare che i costi dedotti in esercizi precedenti sono stati effettivamente sostenuti ed erano inerenti. Il principio di previa-imputazione vale anche per costi stimati (es. ammortamenti). Deroghe al principio di previa-imputazione:  Prima deroga: sono deducibili i costi iscritti nel conto economico di esercizi precedenti, quando la loro deducibilità è rinviata al futuro (anche se non sono iscritti nel bilancio dell’esercizio successivo in cui diventano deducibili).  Seconda deroga: spese e altri componenti negativi che non sono imputabili a conto economico, ma che sono comunque deducibili per disposizioni di legge fiscale.  Terza deroga: riguarda i costi “neri”, che hanno contribuito a formare ricavi “neri”. Per essere deducibili, il contribuente deve essere in grado di dimostrarne l’esistenza con elementi precisi e certi. PRINCIPIO DI INERENZA: un costo è deducibile solo se inerente all’attività dell’impresa. L’inerenza si riferisce al collegamento tra costo sostenuto e attività svolta dall’impresa per conseguire reddito d’impresa. Costi non inerenti (es. somme dovute a titolo di sanzione; spese per il consumo personale o familiare) non hanno contribuito a produrre il reddito, ma sono solo una delle possibili destinazioni del
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Publisher
martinaagalliani
A.A. 2021-2022
100 pagine
SSD Scienze giuridiche IUS/12 Diritto tributario
I contenuti di questa pagina costituiscono rielaborazioni personali del Publisher martinaagalliani di informazioni apprese con la frequenza delle lezioni di Diritto tributario e studio autonomo di eventuali libri di riferimento in preparazione dell'esame finale o della tesi. Non devono intendersi come materiale ufficiale dell'università Università degli Studi di Bologna o del prof Cicognani Filippo.