Riassunto esame Diritto tributario, prof Sartori, libro consigliato Istituzioni di diritto tributario, parte generale e speciale (13º e 12º edizione), Tesauro

€700.000 per le imprese che cedono i beni.

in tali ipotesi sussistono una serie di regole semplificate, ad esempio, una contabilità semplificata ed una determinazione del reddito d’impresa come mera differenza tra componenti positivi e componenti negativi di reddito, tenendo conto delle rimanenze.

vi è però sempre la possibilità di optare per il regime ordinario.

contribuenti minimi

vi sono poi i , cioè alcuni contribuenti al di sotto di determinate soglie possono avere delle agevolazioni fiscali sia in termini di aliquota e sia in termini di adempimenti fiscali.

redditi diversi

la categoria dei redditi diversi non è una categoria residuale, nel senso che ogni tipologia di reddito che non rientra nelle cinque categorie precedenti rientra nella categoria dei redditi diversi.

nella categoria dei redditi diversi vi è una definizione per elencazione, cioè le singole tipologie di reddito sono definite secondo un

Elenco di tipi di reddito che rientrano in quella categoria. La caratteristica comune è che queste tipologie di reddito sono eterogenee tra di loro ed hanno una caratteristica comune, ossia gran parte di essi hanno delle caratteristiche molto simili ad una delle precedenti categorie di reddito ma che mancano di un requisito per rientrare in quella specifica categoria di reddito.

Rientrano nei redditi diversi i redditi da lavoro autonomo occasionali, così come i redditi d'impresa occasionali. Questo perché manca un requisito fondamentale, ossia l'abitualità. Mancando l'abitualità che abbiamo visto essere un requisito fondamentale sia del reddito di lavoro autonomo e sia del reddito d'impresa, significa che non sono reddito di quella categoria ma vengono fatti rientrare nella categoria dei redditi diversi.

Queste due categorie di reddito le troviamo elencate nell'art. 67, lett. i) ed l) t.u.i.r.: "sono redditi diversi se non..."

costituiscono redditi di capitale ovvero se non sono conseguiti nell'esercizio di arti e professioni o di imprese commerciali o da società in nome collettivo e in accomandita semplice, né in relazione alla qualità di lavoratore dipendente:

1. i redditi derivanti da attività commerciali non esercitate abitualmente;
2. i redditi derivanti da attività di lavoro autonomo non esercitate abitualmente;
3. o dalla assunzione di obblighi di fare, non fare o permettere".

Abbiamo poi alcuni redditi che sono molto simili ai redditi fondiari, art. 67, lett. a) t.u.i.r.: "le plusvalenze realizzate mediante la lottizzazione di terreni, o l'esecuzione di opere intese a renderli edificabili, e la successiva vendita, anche parziale, dei terreni e degli edifici".

Qui abbiamo la proprietà di un terreno ma c'è un'opera di lottizzazione o una plusvalenza, quindi un'aleatorietà che non c'è nei redditi.

proprietà o altro diritto reale genera reddito fondiario ma se io rivendo questo immobile e realizzo una plusvalenza questa fa parte della categoria dei redditi diversi. in questo caso l'immobile comprato e venduto entro i 5 anni, salvo l'abitazione principale, se genera una plusvalenza questa è trattata come reddito diverso. perché la plusvalenza realizzata entro i 5 anni è reddito diverso e la plusvalenza realizzata oltre i 5 anni non rientra in alcun reddito? perché il legislatore intende colpire come reddito quello che ha una fonte speculativa. se la compravendita avviene oltre i 5 anni significa che il mio contribuente che acquista e rivende l'immobile non lo ha fatto con un fine speculativo, perché altrimenti avrebbe comprato e rivenduto in tempi rapidi l'immobile stesso. abbiamo poi dei redditi che derivano da degli investimenti finanziari, in particolare le plusvalenze che derivano dalla cessione di una partecipazione.

finanziaria in una società.