Schemi partita doppia

RACCOLTA DEL CAPITALE PROPRIO:

ricevuta notula dal notaio per la stesura dell’atto di costituzione della società che

comprende:

onorari + IVA e spese da rimborsare(non soggette a IVA)

valore degli onorari +

valore delle spese anticipate +

IVA SOLO sugli onorari=

DEBITO VS IL NOTAIO

data operazione dare avere spiegazione

cr v/erario x IVA x EN IVA SOLO sugli onorari

impianto e ampliamento x CNR imponibile(onorari + spese anticipate)

d/v forn x UN tot

RILEVAZIONE DELL’UTILE (ricavi>costi) E DISTRIBUZIONE:

ipotesi a) intera distribuzione agli azionisti, considerando che il cap. sociale è composto da

un tot di azioni tutte aventi diritto di godimento

arrotondamento=0,01

●​ UTILE / numero azioni=dividendo pieno unitario(che arrotondo a 0,01)

●​ UTILE A NUOVO= UTILE - debiti verso soci(dividendo pieno unitario arrotondato x

numero di azioni)

la loro differenza mi permette di calcolare la parte di utile che viene portata a nuovo

CAPITALE SOCIALE + UTILE A NUOVO=CAPITALE NETTO

data operazione dare avere spiegazione

utile es precedente x DCN UTILE

deb v/soci per dividendi x UN debiti verso soci

utile portato a nuovo x ACN utile a nuovo

ipotesi b) -dati ipotetici-

dell’utile il 5% viene destinato alla riserva e il 15% alla riserva straordinaria

del residuo, il 3% è destinato agli amministratori

il restante valore è distribuito tra il tot delle azioni ordinarie(con diritto di godimento pieno)

arrotondamento 0,01

RIPARTO DELL’UTILE:

1)Utile dell’esercizio precedente–

2)Accantonamento a riserva legale (5%dell’utile dell’anno precedente) –

3)Accantonamento a riserva straordinaria (15% *dell’utile dell’anno precedente) =

primo residuo –

4)compenso amministratori (3% sul primo residuo) =

secondo residuo –

5)dividendi da distribuire(secondo residuo/tot numero azioni, arrotondato a 0,01) =

6)UTILE PORTATO A NUOVO

CAP.SOCIALE RISERVE + UTILE PORTATO A NUOVO=CAP.NETTO

data operazione dare avere spiegazione

utile es precedente x DCN 1

riserva legale x ACN 2

riserva straordinaria x ACN 3

d/v amministratori x UN 4

d/v soci per dividendi x UN 5

utile port. a nuovo x ACN 6

pagamento a mezzo banca dei dividendi ai soci(operando la ritenuta fiscale del 26%)

divid da distribuire (voce 5) x 26%

data operazione dare avere spiegazione

debiti v/soci x divid x EN voce 5

d/v er x rit fisc x UN 26% sulla voce 5

cc bancario x UN totale

RILEVAZIONE DI UNA PERDITA(ricavi<costi)

una perdita può essere coperta mediante l’utilizzo di una parte delle riserve accantonate

data operazione dare avere spiegazione

riserva straordinaria x DCN quota di perdita

perdita dell’es prec x ACN =

AUMENTO E RIDUZIONE DEL CAPITALE PROPRIO:

-dati ipotetici per focalizzare il procedimento-

l’assemblea sociale riunitasi delibera l’aumento di capitale sociale da 180000 € a 300000 €

mediante l’emissione di 20000 nuove azioni dal valore nominale di 6€ da collocare a 7,70€

(valore sovrapprezzo 1,70)

v.nominale nuove azioni(6 x 20000) +

valore sovrapprezzo(1,70 x 20000) =

VALORE DELLA SOTTOSCRIZIONE

data operazione dare avere spiegazione

cr v/soci x sottoscriz x EN val della sottoscr

cap soc x ACN v.nom

ris sovrapp azioni x ACN v.sovrapp

gli azionisti provvedono a versare quanto dovuto:

data operazione dare avere spiegazione

cc banc x EN val della sottoscr

cr v/soci x sottoscriz x UN =

ASSEGNAZIONE AI SOCI DELLE RISERVE:

rilevazione della riduzione del capitale proprio della società con restituzione ai soci delle

relative somme. La riduzione avviene nella misura del 25% del capitale sociale (che

ammonta ad € 240.000,00) e prevede anche l’assegnazione ai soci del 25% della riserva

legale (attualmente pari ad € 48000)

riduzione del cap. sociale(240000 x 25%) +

riduzione della riserva legale(48000 x 25%) =

VALORE TOTALE DEL RIMBORSO

data operazione dare avere spiegazione

cap sociale x DCN riduz cap soc

ris legale x DCN riduz ris leg

d/v soci x rimborsi x UN valore rimborso

MERCATO FINANZIARIO: CAPITALE DI TERZI

ottenuta una sovvenzione dalla banca(tot) da rimborsare concordando un tasso d’interesse

data operazione dare avere spiegazione

cc bancario x EN sovvenzione

d/v banche x UN =

ESTINZIONE DELLA SOVVENZIONE:

NB= nel calcolo dei giorni per gli interessi si tiene conto del primo giorno ma non dell’ultimo

ed essi sono calcolati sull’anno civile: 365 giorni)

interessi= tot sovvenzione x [tasso d’interesse x (tot giorni/365)]

data operazione dare avere spiegazione

d/v banche x EN sovvenzione

costi per interessi x CNR interessi

cc bancario x UN totale

CONCESSA UN’ANTICIPAZIONE SU PEGNO di titoli obbligazionari che hanno un valore

nominale totale sul quale viene applicato uno scarto del 20%, la scadenza è posticipata e

viene applicato un tasso d’interesse

●​ VAL NOMINALE DEL PRESTITO= calcolo il 20% dello scarto sul valore nominale

totale delle azioni (tot- 20% in questo caso)

●​ VAL DEGLI INTRESSI= val nominale del prestito x [tasso d’interesse (tot x

giorni/365)]

●​ VALORE NOMINALE - VALORE DEGLI INTERESSI= liquidità sul conto corrente

data operazione dare avere spiegazione

cc bancario x EN totale

costi per interessi x CNR valore degli interessi

d/v banche x UN val nominale del prestito

estinzione a mezzo cc bancario

data operazione dare avere spiegazione

d/v banche x EN val nominale

cc bancario x UN =

ANTICIPAZIONE SU FATTURE:

rilevato il mandato conferito alle banche di riscuotere fatture di vendita (TOT) al fine di

ottenere un anticipazione su fatture

data operazione dare avere spiegazione

cr v/cl all’incasso presso banche x EN TOT

cr v/cl x UN =

la banca concede l’anticipazione a un serie di condizioni: scarto del 10% sul valore dei

crediti e interessi posticipati al 3,5%) :

TOT - scarto del 10% (calcolato sul TOT) = VALORE NOMINALE DEL PRESTITO

data operazione dare avere spiegazione

cc bancario x EN valore nomin.

d/v banche x UN =

abbiamo 3 ipotesi di conclusione:

1)la banca procede alla riscossione del credito e versa l’importo sul conto corrente

dell’impresa:

data operazione dare avere spiegazione

cc bancario x EN TOT

cr v/cl all’incasso x UN =

la banca preleva dal conto corrente dell’impresa la somma relativa alll’estinzione del prestito:

uso la stessa modalità per calcolare gli interessi (calcolati sul valore nominale)

data operazione dare avere spiegazione

deb v/banche x EN val nominale

costi per interessi x CNR interessi

cc bancario x UN totale

ipotesi b) nel procedere alla riscossione del credito la banca accerta il mancato pagamento

di un tot quindi restituisce le fatture insolute e versa il residuo sul cc dell'impresa:

TOT - (totale insoluto)= crediti riscossi

data operazione dare avere spiegazione

cr v/cl morosi x EN tot insoluto

cc bancario x EN crediti riscossi

cr v/cl all’incasso x UN TOT

la banca preleva dal conto corrente la somma relativa all'estinzione del prestito:

calcolo gli interessi sul valore nominale

VALORE NOMINALE + INTERESSI= CREDITI RISCOSSI

data operazione dare avere spiegazione

deb v/banche x EN val nominale

costi per interessi x CNR interessi

cc bancario x UN crediti riscossi

FINANZIAMENTI CON VINCOLO DI PRESTITO A BREVE TERMINE IN VALUTA:

effettuo il cambio tra valuta(tot in valuta/cambio) ed euro trovando così il cambio

data operazione dare avere spiegazione

cr v/cl in valuta x EN cambio

ric x vend merci x CPR =

chiesta alla banca una sovvenzione export in valuta pari all’80% del valore del credito di

prima, la banca concede il finanziamento al cambio del giorno concordando il pagamento

posticipato degli interessi al tasso del 4,30%

dapprima effettuo il calcolo del valore nominale in valuta (tot in valuta x 80%)

divido poi il risultato che ho appena trovato per il cambio del giorno, trovando così il valore

nominale del prestito in €

data operazione dare avere spiegazione

cc bancario x EN valore in €

deb v/ banche in valuta x UN =

riscosso a mezzo banca il credito precedentemente sorto, al cambio del giorno

calcoliamo quindi la differenza tra le due variazioni di cambio in modo da trovare

l’oscillazione dei cambi(se al momento dell’estinzione si riceve una somma minore si ha

sostenuto un costo mentre se si riceve una somma maggiore un ricavo)

data operazione dare avere spiegazione

cc bancario x EN primo cambio effettuato

costi per oscillaz. cambi x CNR differenza tra i cambi

cr v/cl in valuta x UN cambio al momento del pagamento

all’estinzione della sovvenzione export la banca trattiene gli interessi(al cambio del giorno)

calcolo sempre con la stessa modalità gli interessi (sulla base del valore nominale in valuta)

divido il valore trovato per il cambio in modo da trovare gli interessi in € (tasso=4,30%)

●​ effettuo poi il cambio in euro della valuta al momento del pagamento

(val nomin in valuta / cambio del giorno)

↓

●​ a questo sottraggo poi il valore degli interessi in euro e trovo la liquidità sul cc

bancario

●​ calcolo l’oscillazione dei cambi attraverso la differenza tra i due cambi valute e

considero se ho ottenuto un costo o un ricavo(nel caso dell’esercizio è un ricavo)

data operazione dare avere spiegazione

deb v/banche in val x EN cambio valuta in euro

c x interessi x CNR interessi in €

cc bancario x UN disp.liquida

ric x oscill cambi x CPR oscillazione cambi

SCONTO CAMBIARIO E FACTORING:

si presenta alla banca per lo sconto un pacchetto di cambiali dal valore nominale di tot euro,

la banca esegue l'operazione pro solvendo applicando un tasso d’interesse e 3 giorni banca,

trattenendo un tot a titolo di commissioni

NB=con l’operazione pro solvendo nel calcolo dei giorni per gli interessi si tiene conto di tutti

i giorni dal primo all’ultimo e si calcolano sull’anno civile, in questo caso aggiungendo i 3

giorni banca)

calcolo gli interessi: v.nominale x tasso x (tot giorni/365)

VALORE NOMINALE - INTERESSI - COMMISSIONI= liquidità sul conto corrente

NB=lo sconto cambiario è l’unica operazione di finanziamento bancario che non comporta il

sorgere di un debito nei confronti della banca, perché i crediti cambiari vengono ceduti

data operazione dare avere spiegazione

cc bancario x EN liquidità sul conto corrente

costi per interessi x CNR interessi

costi per commissioni x CNR commissioni

cred su cambiali x UN val nominale

STIPULATO UN CONTRATTO DI FACTORING:

relativo ad una fattura (tot + IVA), ceduta con clausola pro solvendo

calcolo quindi il to