Diritto tributario - Schema breve

Tassa: È una somma che il cittadino paga in cambio di

 un servizio specifico ricevuto dallo Stato. Esempio: la

tassa di soggiorno o la tassa sui rifiuti.

Contributo: È una somma pagata per finanziare un

 servizio specifico, come i contributi previdenziali.

Tributi locali e nazionali

Tributi locali: Imposte che i comuni e altre

 amministrazioni locali possono applicare, come l'IMU o

la TARI (tassa sui rifiuti).

Tributi nazionali: Imposte come l'IRPEF, l'IRES e l'IVA,

 che sono applicate a livello nazionale.

3. L'Accertamento e la Liquidazione dei Tributi

Accertamento tributario

L'accertamento è il procedimento amministrativo volto a

verificare la correttezza della dichiarazione dei redditi e la

congruità con quanto dovuto.

Accertamento d'ufficio: Quando l'Amministrazione

 finanziaria agisce autonomamente per determinare

l'importo del tributo dovuto.

Accertamento con adesione: Procedura che

 permette al contribuente di aderire a un accertamento

proposto dall'amministrazione fiscale, riducendo le

sanzioni.

Accertamento con conciliazione: Consente di

 risolvere la controversia fiscale tramite la mediazione.

Liquidazione dei tributi

La liquidazione è il procedimento attraverso cui

l’Amministrazione fiscale calcola l’importo dei tributi dovuti

in base alle dichiarazioni del contribuente.

Liquidazione automatica: La liquidazione avviene

 sulla base dei dati inseriti dal contribuente nella

dichiarazione dei redditi.

Liquidazione mediante controllo:

 L'Amministrazione verifica la dichiarazione,

effettuando eventuali correzioni o integrazioni.

4. Il Ruolo dell'Amministrazione Finanziaria

Funzioni e compiti

L'Amministrazione finanziaria, rappresentata

principalmente dall'Agenzia delle Entrate, svolge compiti

cruciali come:

Riscossione dei tributi.

 Controllo dell’adempimento degli obblighi fiscali.

 Istituzione di sanzioni per i trasgressori.



Potere di controllo e ispezioni fiscali

L'Amministrazione fiscale ha il potere di eseguire ispezioni

per verificare la veridicità delle dichiarazioni e la congruità

dei tributi versati. Le ispezioni possono avvenire:

Direttamente presso l'impresa o il domicilio

 fiscale del contribuente.

Per mezzo di accertamenti bancari e verifiche

 patrimoniali.

5. Le Sanzioni Tributarie

Classificazione delle sanzioni

Le sanzioni fiscali possono essere:

Sanzioni amministrative: Per il mancato pagamento

 o il pagamento incompleto.

Sanzioni penali: In caso di evasione fiscale grave,

 come la falsificazione di documenti fiscali.

Procedura sanzionatoria

Quando un contribuente commette una violazione,

l'Amministrazione fiscale avvia una procedura

sanzionatoria che include:

Notifica dell'atto di accertamento.

 Imposizione di una sanzione.

 Possibilità di ricorrere per contestare l'importo della

 sanzione.

6. L'Impugnazione degli Atti Tributari

Gli atti tributari, come l'accertamento fiscale o la

liquidazione dei tributi, possono essere impugnati dal

contribuente.

Procedura di impugnazione

Ricorso giurisdizionale: Il contribuente può

 rivolgersi al giudice tributario per chiedere

l'annullamento dell'atto fiscale.

Ricorso amministrativo: Consente di contestare gli

 atti senza ricorrere al giudice, ma attraverso un organo

amministrativo.

Le Commissioni Tributarie

Le Commissioni Tributarie sono organi giurisdizionali che

trattano le controversie tra contribuenti e Amministrazione

finanziaria.

Commissioni Tributarie Provinciali: Si occupano dei

 ricorsi di primo grado.

Commissioni Tributarie Regionali: Gestiscono le

 impugnazioni dei ricorsi decisi dalle Provinciali.

Perfetto! Continuo con l’approfondimento delle altre sezioni

del documento.

7. L'Elusione e l'Evasione Fiscale

L'elusione fiscale e l'evasione fiscale sono fenomeni che,

pur trattandosi di concetti distinti, sono spesso discussi

insieme. Entrambi influenzano negativamente il sistema

fiscale e la giustizia tributaria.

Definizione e differenze tra elusione ed evasione

fiscale

Elusione fiscale: Si tratta di comportamenti che, pur

 non violando formalmente la legge, sono finalizzati a

ridurre l'importo delle imposte dovute. L'elusione si

basa sull'utilizzo di strumenti legittimi, ma non in linea

con lo spirito della legge. Ad esempio, la pianificazione

fiscale internazionale può essere utilizzata per

trasferire profitti in giurisdizioni con tassazione bassa,

riducendo così il carico fiscale.

Evasione fiscale: È la violazione della legge, in cui un

 contribuente non adempie agli obblighi fiscali. Questo

può avvenire mediante la falsificazione della

dichiarazione dei redditi, la mancata emissione di

fatture, o la dichiarazione di redditi non veritieri.

L'evasione fiscale comporta il mancato versamento

delle imposte dovute e può portare a sanzioni penali.

Tecniche di elusione e evasione

Elusione fiscale:

 Creazione di strutture societarie in paesi con

o vantaggi fiscali (paradisi fiscali).

Uso di strumenti finanziari complessi per ridurre il

o carico tributario senza infrangere formalmente la

legge.

Evasione fiscale:

 Dichiara un reddito inferiore a quello

o effettivamente percepito.

Non versa l'IVA dovuta o non emette le fatture per

o le vendite effettuate.

Ricorso a operazioni in nero o non registrate.

o

Misure di contrasto all'evasione fiscale

Lo Stato adotta diverse misure per prevenire e reprimere

l'evasione fiscale:

Controlli e ispezioni fiscali: L'Agenzia delle Entrate

 e la Guardia di Finanza hanno il compito di verificare la

veridicità delle dichiarazioni fiscali.

Obbligo di dichiarazione precompilata:

 Introduzione della dichiarazione dei redditi

precompilata, che riduce la possibilità di evasione

attraverso la predisposizione automatica della

dichiarazione da parte dell'Agenzia delle Entrate.

Fatturazione elettronica: Obbligo per le imprese di

 emettere fatture elettroniche, che riducono il rischio di

evasioni tramite l’omissione delle transazioni.

8. Le Novità del Diritto Tributario (Riforme recenti)

Il diritto tributario italiano ha visto, negli ultimi anni,

numerose riforme e modifiche. Questi cambiamenti sono

spesso legati alle esigenze di semplificazione del sistema

fiscale e di contrasto all’evasione.

Riforma fiscale 2020-2025

Una delle riforme più importanti riguarda la

semplificazione del sistema fiscale. Tra le principali

modifiche:

Riforma dell'IRPEF: La riforma dell'Imposta sul

 Reddito delle Persone Fisiche ha previsto una riduzione

delle aliquote fiscali per i redditi medio-bassi.

Introduzione del “Reddito di cittadinanza” e

 altre misure sociali: Queste misure hanno

implicazioni sul sistema fiscale, in quanto sono

finanziate attraverso imposte indirette e altre imposte

sui redditi.

Introduzione di nuove imposte e modifiche

Alcune delle modifiche più recenti includono:

Imposta sui grandi patrimoni: In alcune

 giurisdizioni locali, è stata introdotta una tassa sui

patrimoni superiori a determinati limiti.

Tassa di soggiorno: A livello locale, sono state

 introdotte imposte sul soggiorno turistico in molte città

italiane.

Imposta sulle transazioni digitali: È stata discussa

 l'introduzione di un’imposta sulle transazioni digitali

per garantire che anche il settore digitale contribuisca

al finanziamento della spesa pubblica.

Digitalizzazione del sistema tributario

Uno degli sviluppi più significativi negli ultimi anni è la

digitalizzazione del sistema fiscale:

Fatturazione elettronica obbligatoria: Introdotta

 per semplificare la gestione e il controllo dei tributi, la