Diritto Tributario per l'Attività Finanziaria

Redditi di capitale

Definizione: proventi che derivano da rapporti aventi per oggetto l’impiego a qualsiasi titolo di denaro o di altri beni, purché la loro percezione avvenga al di fuori dell’esercizio di attività imprenditoriali. È importante la lettera h perché dice che sono redditi di capitale: gli interessi e gli altri proventi derivanti da altri rapporti aventi per oggetto l'impiego del capitale, esclusi i rapporti attraverso cui possono essere realizzati differenziali positivi e negativi in dipendenza di un evento incerto.

I redditi di capitale sono proventi che derivano dall’impiego di capitale ma da cui possono derivare, proventi nella forma di differenziali attivi o passivi dipendenti da eventi certi perché se dipendono da eventi incerti siamo di fronte a redditi diversi di natura finanziaria.

Interessi e altri proventi derivanti da mutui, depositi e conti correnti

• Persona fisica non imprenditore: ritenuta a titolo di imposta del 20%.
• Soggetti in regime di impresa: ritenuta d'acconto del 20%.

Interessi e altri proventi delle obbligazioni e titoli similari, degli altri titoli diversi dalle azioni e titoli similari, nonché dei certificati di massa (categorie)

• Interessi e altri proventi delle obbligazioni e titoli similari:
  • Titoli pubblici ed equiparati
  • Obbligazioni
  • Titoli similari alle obbligazioni

Tassazione della categoria

• Titoli pubblici ed equiparati:
  • Persone fisiche non imprenditori: imposta sostitutiva del 12,5%.
  • Persone fisiche imprenditori: imposta a titolo di acconto del 12,5%. Per i titoli fino al 1987 del 6,25%.
• Titoli emessi da grandi emittenti:
  • Persone fisiche non imprenditori: imposta sostitutiva del 20%.
  • Persone fisiche imprenditori: imposta a titolo di acconto del 20%.
• Soggetti diversi (snc, SdC) per redditi di capitale percepiti da:
  • Società commerciali, enti commerciali, fondi comuni di investimento: lordisti, in dichiarazione al lordo.
  • Società non commerciali, enti non commerciali, soggetti esenti IRES: nettisti, ritenuta a titolo definitivo.
• Titoli emessi da società non quotate e titoli assimilati:
  • Persone fisiche non imprenditori: ritenuta a titolo di imposta del 20%.
  • Persone fisiche imprenditori: ritenuta a titolo di acconto del 20%.
• Eccezioni:
  • Project Bond: ritenuta del 12,5%.
• Degli altri titoli diversi dalle azioni e similari:
  • Accettazioni bancarie: a titolo di imposta del 20%
  • Cambiali finanziarie: come titoli obbligazionari
  • Se emesso da grandi emittenti:
    • Persone fisiche non imprenditori: sostitutiva al