Paniere di Diritto Tributario - aggiornato 2025

Diritto Tributario

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DOMANDA RISPOSTA

Cosa si intende per "principio di si tratta di un principio costituzionale disciplinato dall'art. 23 della

riserva di legge" e quale Costituzione secondo cui l'obbligazione tributaria, almeno nella

tipologia di riserva di legge è de nizione degli elementi essenziali (presupposto, soggetto passivo,

applicabile al diritto tributario: base imponibile, aliquota massima e minima) deve essere prevista dalla

legge ordinaria oppure da un atto ad essa equiparato. L'art. 23, infatti,

dispone che «nessuna prestazione personale o patrimoniale può essere

imposta se non in base alla legge» ossia per e etto di norme emanate in

ottemperanza dello speci co procedimento legislativo. Trattandosi della

tipologia di riserva relativa (e non assoluta a di erenza di quanto previsto

in materia penale) è possibile adottare poi regolamenti/decreti

ministeriari o comunque atti amministrativi che forniscano poi maggiori

istruzioni sulla materiasi tratta di un principio costituzionale disciplinato

dall'art. 23 della Costituzione secondo cui l'obbligazione tributaria,

almeno nella de nizione degli elementi essenziali (presupposto, soggetto

passivo, base imponibile, aliquota massima e minima) deve essere

prevista dalla legge ordinaria oppure da un atto ad essa equiparato.

L'art. 23, infatti, dispone che «nessuna prestazione personale o

patrimoniale può essere imposta se non in base alla legge» ossia per

e etto di norme emanate in ottemperanza dello speci co procedimento

legislativo. Trattandosi della tipologia di riserva relativa (e non assoluta a

di erenza di quanto previsto in materia penale) è possibile adottare poi

regolamenti/decreti ministeriari o comunque atti amministrativi che

forniscano poi maggiori istruzioni sulla materia

Può una norma interna essere in Nel rispetto del processo di integrazione europea che caratterizza

contrasto con una norma l'ordinamento italiano non è possibile che una norma interna contrasti lo

europea: stesso ordinamento europeo. Infatti nel caso di contrasto di una

disposizione interna con norme del Trattato UE e atti derivanti cioè

regolamenti, direttive e decisioni del Consiglio e della Commissione - atti

dotati spesso anche di e cacia diretta- il giudice interno dovrà

disapplicare la norma in contrasto.

Quale e cacia esplicano Le circolari sono documenti di prassi con cui l'Amministrazione

documenti di prassi (es. impartisce istruzioni all'u cio, ponendo regole di comportamento e

circolari, interpelli) dell'Agenzia fornendo interpretazioni relative a disposizioni di legge. Non hanno

delle Entrate: assolutamente e etto vincolante per il contribuente.Infatti, secondo la

pronuncia T.A.R. Roma, Lazio, sez. III, 06/06/2024 n.11520 le circolari

amministrative "non possono spiegare alcun e etto giuridico nei

confronti di soggetti estranei all'amministrazione, né acquistare e cacia

vincolante per quest'ultima, essendo destinate solo a esercitare una

funzione direttiva nei confronti degli u ci dipendenti". Anche gli altri

documenti di prassi, come gli interpelli, non hanno e cacia vincolante

nei confronti di terzi soggetti. Gli interpelli infatti, vengono proposti dal

contribuente per richiedere chiarimenti all'Agenzia Finanziaria e questi

chiarimenti hanno e etto solo in relazione al caso speci co e non hanno

un'e cacia generalizzata

Il dovere di concorrere a il dovere di concorrere a sostenere la spesa statale è espressione di un

sostenere la spesa statale è generale dovere di solidarietà (2 Cost.), e dell'obbligo di contribuire ad

espressione di: assicurare eguaglianza (3 Cost. così detta orizzontale) ed a creare un

sistema in grado di prevedere dei servizi per tutti, anche i meno abbienti

A quali esigenze risponde lil il vincolo del prelievo alla capacità contributiva, risponde all'esigenza di

vincolo del prelievo alla capacità garantire che ogni prelievo tributario abbia causa giusti cativa in

contributiva e può essere presupposti che siano indici concretamente rilevatori di ricchezza dai

utilizzato come parametro di quali sia deducibile l'idoneità soggettiva all'obbligazione d'imposta.Sulla

incostituzionalità di una norma: base di questo parametro la stessa Corte Costituzionale è chiamata a

sindacare la legittimità delle leggi ordinarie che impongono tributi

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DOMANDA RISPOSTA

Cosa si intende per imposta Si intende che il valore dell'imposta è variabile e si esprime attraverso

progressiva ed è il Legislatore l'aliquota che aumenta in maniera più che proporzionale rispetto

obbligato ad adottarla: all'aumentare della base imponibile. IL Legislatore non è obbligato in

quanto si tratta solo di un indiritto e si può anche prevedere che

un'imposta sia proporzionale, il cui valore è costante (sempre uguale) e

non varia all'aumentare della base imponibile, come l'imposta sul reddito

delle società (IRES)

Il principio di capacità La capacità contributiva rappresenta quindi un evidente vincolo per il

contributiva rappresanta un Legislatore, in quanto restringe il suo campo di discrezionalità, non

limite al potere consentendogli di tipizzare come presupposti di imposta certi

dell'Amministrazione Finanziaria comportamenti sociali che, di per sé, non risultano essere manifestazioni

di forza economica, di ricchezzaLa capacità contributiva rappresenta

quindi un evidente vincolo per il Legislatore, in quanto restringe il suo

campo di discrezionalità, non consentendogli di tipizzare come

presupposti di imposta certi comportamenti sociali che, di per sé, non

risultano essere manifestazioni di forza economica, di ricchezza

Nella prospettiva di garanzia del si il principio va collegato con i principi costituzionali di legalità delle

contribuente è possibile ispezioni scali (artt. 13 e 14), con l'irrilevanza del carattere ecclesiastico

collegare il principio di capacità e del ne religioso o di culto sotto il pro lo scale (art. 20), col diritto di

contributiva ad altri principi difesa (art. 24), con l'espropriazione di pubblica utilità (art. 42, comma 3),

costituzionali, se si quali: col divieto di referendum in materia scale (art. 75, comma 2), con la

nanza regionale (art. 119, comma 2)

il concetto di capacità il concetto è de nito in dottrina come una scatola vuota riempibile con

contributiva è statico ed è qualsiasi contenuto. Nel corso degli anni ha subito un'evoluzione ed è

rimasto immutato importante, quindi, valutare le interpretazioni date dalla Corte

nell'interpretazione Costituzionale

giurisprudenziale nel corso degli

anni:

L’evasione scale: in base alla gravità, sono previste sanzioni più contenute o più rilevanti

che, in alcuni casi e al superamento di talune soglie, sfociano nel penale,

comportando anche il carce