Domande e risposte quiz di Diritto tributario

IVA

Le operazioni accessorie, ai fini dell'imposizione IVA:

Seguono la sorte delle operazioni alle quali accedono

Il diritto alla rivalsa presenta la seguente caratteristica:

Sorge al momento della fatturazione dell’operazione soggetta ad IVA

L'imposta è detraibile se:

Afferente ad operazioni effettuate o che saranno effettuate in periodi di imposta

successivi

La dichiarazione di inizio di attività:

E' dovuta da chi inizia l’esercizio di un’impresa, arte o professione nel territorio dello

Stato (o vi istituisce una stabile organizzazione) e deve essere effettuata entro trenta

giorni ad uno degli Uffici delle Entrate

E' elemento essenziale della fattura:

La base imponibile

La fattura immediata:

E' il documento utilizzabile nella generalità dei casi per certificare le operazioni

effettuate. Essa, solitamente, deve essere emessa al momento di effettuazione

dell’operazione, cioè entro le ore 24 dello stesso giorno in cui l’operazione è effettuata.

La fattura si considera emessa all’atto della sua consegna o spedizione

La liquidazione (cioè il calcolo dell'imposta) si fa:

Sommando l'IVA incassata dai propri clienti esercitando l'obbligo di rivalsa e

sottraendo a tale importo l'IVA versata ai propri fornitori

22 La nuova disciplina dei rimborsi IVA e le esportazioni

La procedura per i rimborsi ai non residenti:

Prevede che un soggetto passivo stabilito in uno Stato comunitario possa ottenere il

rimborso dell’imposta assolta per acquisti di beni e servizi in uno Stato diverso da

quello di residenza. La richiesta di rimborso avviene, ora, tramite istanza presentata

alla propria amministrazione fiscale

Il soggetto passivo residente in Italia e ivi operante invia la propria domanda

di rimborso direttamente all’Agenzia delle entrate a condizione che:

Il richiedente sia un soggetto in attività

Con la legge 7 luglio 2009, n. 88 – (legge comunitaria 2008 - art. 24, c. 4,

lett. e):

E' stata data la possibilità ai soggetti comunitari non residenti di ottenere il rimborso

IVA anche in presenza di operazioni attive effettuate in Italia, assoggettate al

meccanismo del reverse charge (cliente debitore dell’imposta)

Le differenze tra la procedura di rimborso riservata ai soggetti comunitari

all’articolo 38-bis e quella prevista dall’art. 38-ter per i soggetti extra-

comunitari:

Differisce perché solo a quest’ultimi è richiesto anche il requisito dell’inerenza alla loro

attività dei servizi e beni acquistati perché possano ottenere il rimborso dell’imposta

assolta, quando invece ai soggetti di imposta comunitari è richiesta il solo requisito

della detraibilità ai sensi degli art. 19, 19-bis1 e 19-bis

Quando si parla di importazioni e di esportazioni:

Si fa riferimento esclusivamente a rapporti commerciali con Paesi extracomunitari, di

operazioni cioè che vengono realizzate attraverso l’intervento di una dogana

(comunitaria)

Per esportazioni:

Fiscalmente non basta l’invio dei beni fuori dei confini comunitari, ma è necessaria la

sussistenza di un ulteriore requisito, dato dalla qualificazione giuridica dell’operazione

come cessione, per cui gli invii franco valuta (esportazione per proprio interesse da

parte dell’operatore economico), in mancanza della cessione verso un soggetto

diverso, non realizzano la cessione all’esportazione in capo al cedente

Perché si realizzi una esportazione diretta propria:

E' necessario che si verifichino contemporaneamente il trasferimento della proprietà o

di altro diritto reale di godimento dei beni; la materiale uscita dei beni fuori del

territorio comunitario; il trasporto o la spedizione dei beni sono eseguite a cura o a

nome dei cedenti

Nell'esportazione triangolare:

Il primo operatore (IT1), identificato ai fini IVA nel territorio italiano, vende i beni al

secondo operatore (IT2), anch’egli identificato in Italia, il quale rivende i beni ad un

terzo operatore estero (CH) e incarica IT1 di consegnare i beni direttamente fuori dal

territorio comunitario

Nell'esportazione congiunta:

Viene eseguita una lavorazione nel territorio nazionale prima che la merce esca dai

confini comunitari, la cessione della stessa è sempre un’esportazione anche se

interviene un operatore terzo che effettua una lavorazione o una trasformazione del

bene per conto di un committente non residente

Il plafond:

E' uno strumento attribuito a chi si trova strutturalmente a credito d’imposta

(l’esportatore abituale) per sopperire ai ritardi cronici accumulati dall’amministrazione

finanziaria nell’esecuzione dei rimborsi

23 Le imposte indirette minori

L'imposta di registro:

Si presenta come tributo avente natura di tassa, quando è correlata all'erogazione di

un servizio da parte della pubblica amministrazione, di imposta quando è determinata

in proporzione al valore economico dell'atto o del negozio.

Per gli atti soggetti a registrazione in caso d'uso:

In questa ipotesi la richiesta di registrazione non si configura quale obbligo ma onere,

affinché si possa trarre interesse dal suo "uso". L'atto non può essere usato se non

viene prima effettuata la registrazione e pagata l'imposta.

La misura dell'imposta di registro può essere:

Fissa, minima, predeterminata o proporzionale

Sono soggetti all'imposta catastale:

Le volture catastali, a seguito di atti di compravendita, donazione, successione.

Sono soggette all'imposta ipotecaria:

Le formalità di trascrizione, iscrizione, rinnovazione e annotazione eseguite nei

pubblici registri immobiliari (le conservatorie dei registri immobiliari), a seguito di atti

di compravendita, donazione, successione, iscrizioni ipotecarie e costituzione di

usufrutto o altri diritti

L'imposta di successione:

Prevede tre aliquote distinte, a seconda del grado di parentela degli eredi, e

conseguenti franchigie, cioè soglie entro le quali non è dovuta l’imposta

L'imposta sulle donazioni:

L’imposta sulle donazioni si applica al valore dei beni e dei diritti che sono oggetto di

trasferimento, ivi comprese la costituzione di diritti reali o la rinuncia ai medesimi (ad

esempio, la costituzione di un fondo patrimoniale, o la rinuncia al diritto di usufrutto),

e la donazione di beni situati all’estero, se i beneficiari sono residenti in Italia

L'imposta di bollo:

È una imposta indiretta che colpisce i consumi e che ha come presupposto l'esistenza

di un atto, documento o registro, redatto in forma scritta.

L'imposta di bollo:

Si versa mediante pagamento ad intermediario convenzionato con l'Agenzia delle

entrate, oppure attraverso l'acquisto della carta bollata filigranata, recante impresso il

relativo valore, o della marca da bollo, o essere assolta in modo virtuale o pagata

mediante addebito diretto

La tassa di concessione governativa:

È una tassa che viene corrisposta allo Stato italiano per poter beneficiare di

determinati atti amministrativi ma anche licenze, concessioni ed altro: consiste,

quindi, nel pagamento fatto ad una pubblica amministrazione in cambio di un servizio

reso

24 I monopoli fiscali, le accise ed i tributi doganali

Per monopolio fiscale si intende:

L’istituto giuridico mediante il quale lo Stato si riserva la produzione e/o vendita di

determinati beni o servizi. In tal modo è vietato a terzi l'esercizio di tali attività

Scopo del monopolio fiscale è:

Essenzialmente quello di assicurare all'erario il conseguimento di entrate derivanti

dall'esercizio di determinate attività

Nel caso del monopolio fiscale:

Il fine fiscale non giustifica da solo l'introduzione e la legittimità di limitazioni alla

iniziativa economica privata, se lo stesso non si combina con altri più propriamente di

utilità sociale così da presentarsi esso stesso fine di utilità sociale

L'entrata da attività monopolistica si qualifica come:

Prezzo

Nel monopolio fiscale:

L'entrata tributaria non deriva da un'obbligazione pecuniaria ex lege, connessa al

verificarsi di un determinato presupposto, ma da un negozio giuridico privato fra l'ente

pubblico ed il soggetto consumatore

Le accise sono:

Un’imposta sulla fabbricazione e vendita di prodotti di consumo

L'accisa si differenzia da altri tributi:

Perché applicata a specifiche categorie di prodotti

Le accise:

Vanno a sommarsi ad altre imposte come l'IVA o dazi doganali o tasse di importazione

Il regime impositivo europeo delle accise prevede:

Il momento generativo dell'obbligazione tributaria all'atto della fabbricazione dei

prodotti nel territorio dell'UE o all'importazione

Sono definiti diritti doganali:

Tutti quei diritti che la dogana può comunque riscuotere in base a provvedimenti

legislativi. Fra questi i più rilevanti sono sicuramente i diritti di confine, rappresentati

dai dazi di importazione ed esportazione, prelievi o altri tipo di imposizioni dovute in

caso di esportazione o importazione

25 Le entrate fiscali locali

Con la legge di stabilità 2014:

È stata creata un'imposta (Imposta Unica Comunale) destinata al comune e articolata

in tre distinti tributi, con differenti presupposti impositivi: la TARI, la TASI, l'IMU

Fa parte della fiscalità provinciale:

Imposta provinciale di trascrizione e l'imposta sulle assicurazioni sulla responsabilità

civile auto

Le entrate tributarie delle regioni a statuto ordinario sono costituite

principalmente:

Dal gettito di IRAP, addizionale IRPEF, cosiddetta tassa automobilistica e della

compartecipazione al gettito dell'accisa sulla benzina

Fra i tributi minori regionale si comprendono:

L'addizionale regionale all'accisa sul gas naturale (ARISGAM) e il tributo speciale il

deposito in discarica dei rifiuti

Per le regioni a statuto ordinario è prevista la compartecipazione ai seguenti

tributi erariali:

IVA

E' attribuito alla Sicilia:

Il gettito di tutti i tributi erariali, ad eccezione delle imposte di produzione (ora, accise)

e dei proventi del monopolio dei tabacchi e del lotto

La TARI:

È la tassa dovuta da chiunque possieda o detenga locali ed aree suscettibili di

produrre rifiuti, con presupposti e caratteristiche di prelievo analoghe a quelle già

previste per la TARSU, la TIA e la TARES

La TASI:

È la tassa diretta a coprire il costo per i servizi indivisibili forniti dai Comuni, quali

illuminazione, sicurezza stradale, gestione degli impianti e delle reti pubbliche ecc.,

secondo un principio già enunciato nell