Diritto tributario – Paniere risposte aperte completo – A.A. 2025/26

DIRITTO TRIBUTARIO

Università: Ecampus Facoltà Economia (D.M. 270/04)

Docente del corso: Prof. Margarita Marco

Anno Accademico: 2025/2026

✔ Comprende tu e le domande frequen delle prove orali e scri e

✔ Documento pronto da u lizzare 1

Sommario

Lezione 002 .......................................................................................................................................... 4

Lezione 003 .......................................................................................................................................... 5

Lezione 006 .......................................................................................................................................... 6

Lezione 012 .......................................................................................................................................... 6

Lezione 013 .......................................................................................................................................... 7

Lezione 016 .......................................................................................................................................... 7

Lezione 018 .......................................................................................................................................... 8

Lezione 023 .......................................................................................................................................... 8

Lezione 024 .......................................................................................................................................... 9

Lezione 025 ........................................................................................................................................ 10

Lezione 026 ........................................................................................................................................ 10

Lezione 027 ........................................................................................................................................ 10

Lezione 028 ........................................................................................................................................ 11

Lezione 031 ........................................................................................................................................ 11

Lezione 035 ........................................................................................................................................ 12

Lezione 036 ........................................................................................................................................ 12

Lezione 043 ........................................................................................................................................ 13

Lezione 044 ........................................................................................................................................ 13

Lezione 045 ........................................................................................................................................ 13

Lezione 046 ........................................................................................................................................ 13

Lezione 050 ........................................................................................................................................ 14

Lezione 052 ........................................................................................................................................ 15

Lezione 053 ........................................................................................................................................ 16

Lezione 054 ........................................................................................................................................ 16

Lezione 055 ........................................................................................................................................ 17

Lezione 056 ........................................................................................................................................ 17

Lezione 057 ........................................................................................................................................ 17

Lezione 058 ........................................................................................................................................ 18

Lezione 059 ........................................................................................................................................ 18

Lezione 060 ........................................................................................................................................ 18

Lezione 061 ........................................................................................................................................ 19

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Lezione 062 ........................................................................................................................................ 19

Lezione 064 ........................................................................................................................................ 19

Lezione 066 ........................................................................................................................................ 20

Lezione 067 ........................................................................................................................................ 20

Lezione 070 ........................................................................................................................................ 20

Lezione 071 ........................................................................................................................................ 21

Lezione 072 ........................................................................................................................................ 21

Lezione 073 ........................................................................................................................................ 21

Lezione 074 ........................................................................................................................................ 21

Lezione 075 ........................................................................................................................................ 22

Lezione 078 ........................................................................................................................................ 22

Lezione 079 ........................................................................................................................................ 22

Lezione 080 ........................................................................................................................................ 23

Lezione 081 ........................................................................................................................................ 23

Lezione 082 ........................................................................................................................................ 24

Lezione 083 ........................................................................................................................................ 24

Lezione 084 ........................................................................................................................................ 24

Lezione 085 ........................................................................................................................................ 24

Lezione 087 ........................................................................................................................................ 25

Lezione 089 ........................................................................................................................................ 26

Lezione 090 ........................................................................................................................................ 26

Lezione 091 ........................................................................................................................................ 26

Lezione 092 ........................................................................................................................................ 27

Lezione 094 ........................................................................................................................................ 27

Lezione 095 ........................................................................................................................................ 27

Lezione 096 ........................................................................................................................................ 28

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Lezione 002

04. Il candidato illustri la differenza tra imposte dire e e imposte indire e

Le imposte dire e colpiscono manifestazioni immediate della capacità contribu va, picamente il

reddito e/o il patrimonio, in modo da porre in relazione abbastanza “trasparente” presupposto e

prelievo: si tassa ciò che il sogge o possiede o produce in termini di ricchezza. Le imposte indire e,

invece, colpiscono la capacità contribu va in modo mediato, a raverso a di consumo o

trasferimen di ricchezza (acquis , cessioni, a giuridici), e spesso presentano un meccanismo di

traslazione, per cui chi versa materialmente l’imposta non coincide necessariamente con chi ne

sopporta l’onere economico (si pensi all’IVA, che grava in ul ma istanza sul consumatore finale). La

dis nzione rileva sul piano tecnico (base imponibile, momento imposi vo, modalità di riscossione),

ma anche su quello economico e redistribu vo: le indire e tendono ad incidere in modo meno

“personalizzato” sulla situazione del contribuente, mentre le dire e consentono più facilmente

interven di progressività e personalizzazione.

05. Il candidato indichi come è suddiviso il tributo

Nella ricostruzione classica del diri o tributario, il tributo è la categoria generale dei prelievi coa vi

des na al finanziamento della spesa pubblica e si ar cola, in via principale,

in imposte, tasse e contribu . Questa tripar zione rifle e il diverso rapporto tra prelievo e u lità per

il sogge o: nell’imposta manca un nesso dire o con un servizio specifico; nella tassa vi è un

collegamento con un servizio/a vità amministra va; nel contributo vi è un collegamento con un

beneficio par colare conseguito da una certa categoria di sogge . In chiave moderna si affiancano

poi ulteriori classificazioni (dire e/indire e; reali/personali; proporzionali/progressive), u li a

descrivere stru ura e funzione dei singoli prelievi.

06. Il candidato descriva cos’è il contributo

Il contributo è un tributo cara erizzato dal collegamento con un beneficio specifico (o “vantaggio

par colare”) che ricade su una platea determinata o determinabile di sogge , spesso in relazione

alla realizzazione di un’opera pubblica o di un intervento che aumenta u lità o valore di beni/a vità

in una certa area. Non è un corrispe vo contra uale: resta un prelievo coa vo, imposto

autorita vamente, ma gius ficato dall’idea che taluni sogge ricevano un vantaggio ulteriore

rispe o alla colle vità indifferenziata. In sede d’esame è importante so olineare la differenza tra

beneficio generale (finanziato con imposte) e beneficio “speciale” (che può legi mare contribu ).

07. Il candidato indichi la differenza tra imposta, tassa e contributo

L’imposta si fonda sulla capacità contribu va: il contribuente paga perché manifesta ricchezza

(reddito, patrimonio, consumo) e il ge to finanzia spese pubbliche in modo non “e che ato” sul

singolo. La tassa si collega a un servizio pubblico o a un’a vità amministra va riferibile al sogge o

(ad esempio un a o, una prestazione, un provvedimento), pur senza trasformarsi in prezzo di

mercato: il rapporto è di po pubblicis co e l’ammontare non è necessariamente commisurato al

costo individuale del servizio. Il contributo, infine, presuppone un vantaggio par colare per una 4

categoria o per sogge individuabili; si colloca a metà tra logica solidaris ca (imposta) e logica di

corrispe vità (tassa), perché gius fica il prelievo con un beneficio speciale e non con la sola capacità

contribu va “generale”.

08. Il candidato descriva cos’è la tassa

La tassa è un tributo dovuto in connessione con la fruizione, richiesta o anche mera possibilità di

fruizione, di un servizio pubblico o con lo svolgimento di un’a vità amministra va che riguarda il

contribuente. Non è un prezzo contra uale: manca la libertà negoziale e il rapporto è regolato dal

diri o pubblico; inoltre l’importo può essere determinato norma vamente e non coincidere con il

costo effe vo sostenuto dall’amministrazione per quel singolo sogge o. In sostanza, la tassa

esprime un collegamento funzionale tra prelievo e servizio, ma resta dentro la logica autorita va del

tributo.

09. Il candidato descriva cos’è l'imposta

L’imposta è il tributo che il contribuente è tenuto a versare senza ricevere in cambio una prestazione

specifica e individualizzata; il presupposto è la manifestazione di capacità contribu va, cioè un indice

economicamente apprezzabile di ricchezza. L’imposta realizza, sul piano cos tuzionale, il concorso

alle spese pubbliche e, sul piano sistema co, è lo strumento ordinario di finanziamento dei servizi

indivisibili e delle funzioni generali dello Stato e degli en territoriali. La sua disciplina ruota intorno

a presupposto, sogge o passivo, base imponibile e aliquota, oltre alle regole di accertamento e

riscossione.

Lezione 003

06. Il candidato descriva le fon del diri o tributario

Le fon del diri o tributario si collocano anzitu o nella Cos tuzione, che fissa i principi

fondamentali: tra ques , la riserva di legge in materia di prestazioni patrimoniali e il criterio della

capacità contribu va e della progressività del sistema. L’art. 23 Cost. esprime la riserva di legge:

nessuna prestazione personale o patrimoniale può essere imposta se non in base alla legge. L’art. 53

Cost. afferma che tu concorrono alle spese pubbliche in ragione della capacità contribu va e che

il sistema tributario è informato a criteri di progressività.

Subito so o stanno le fon primarie (leggi ordinarie, decre -legge conver , decre legisla vi) e,

nei limi consen , le fon secondarie (regolamen ) per profili esecu vi e procedimentali. Un ruolo

rilevante è svolto anche dalle fon sovranazionali, sopra u o il diri o dell’Unione europea (in

par colare in materia di IVA, aiu di Stato, libertà fondamentali) e le convenzioni internazionali

contro le doppie imposizioni. Infine, vanno dis n dagli a norma vi gli a di prassi

amministra va (circolari, risoluzioni), che orientano l’azione degli uffici ma non possono creare

obblighi nuovi per il contribuente; e la giurisprudenza, che incide sull’interpretazione e

sull’applicazione, senza essere, di regola, fonte in senso formale. 5

Lezione 006

05. Il candidato illustri quanto disposto dall'art. 53 della cos tuzione

L’art. 53 Cost. con ene due enuncia cardine. Primo: tu sono tenu a concorrere alle spese

pubbliche “in ragione della loro capacità contribu va”, cioè in proporzione a indici di ricchezza

effe va e non arbitrari. Secondo: “il sistema tributario è informato a criteri di progressività”, il che

significa che l’ordinamento deve tendenzialmente far crescere il peso del prelievo al crescere della

capacità contribu va, realizzando una funzione redistribu va e di eguaglianza sostanziale. È

importante so olineare che la progressività è richiesta al sistema nel suo complesso: possono

esistere singoli tribu non progressivi (ad esempio proporzionali o indire ), purché l’asse o

complessivo mantenga coerenza con quel criterio.

06. Il candidato indichi in che modo può essere a uata la progressività delle imposte

La progressività può essere realizzata con tecniche diverse. Il modello più noto è quello per scaglioni,

in cui aliquote crescen si applicano a fasce progressive di base imponibile, così che l’aliquota

marginale aumenta con il reddito. Un’altra tecnica è la progressività per detrazioni/deduzioni: anche

a parità di aliquota nominale, il sistema può essere reso progressivo riducendo imponibile o imposta

in misura rela vamente più elevata per i reddi bassi. Storicamente si ricordano anche sistemi per

classi (meno usa perché creano “sal ” d’imposta) e ipotesi di progressività con nua, in cui

l’aliquota varia in modo graduale lungo tu a la distribuzione della base imponibile.

07. Il candidato illustri cosa si intende per progressività e proporzionalità delle imposte

Un’imposta è proporzionale quando applica un’aliquota costante: se raddoppia la base imponibile,

raddoppia l’imposta e l’incidenza percentuale resta uguale. È progressiva quando, al crescere della

base imponibile, aumenta l’aliquota (quantomeno l’aliquota media o quella marginale),

determinando un’incidenza percentuale maggiore sui contribuen con maggiore capacità

contribu va. In sede d’esame conviene dis nguere: la proporzionalità è una proprietà “meccanica”

della formula d’imposta; la progressività è invece una scelta di poli ca fiscale coerente con la finalità

cos tuzionale di equità e redistribuzione, che può essere perseguita anche combinando più tribu

(dire e indire ) nel disegno complessivo del sistema.

Lezione 012

01. Cosa si intende per accollo e successione nell'obbligazione tributaria

L’accollo è l’accordo con cui un sogge o (accollante) assume l’obbligo di pagare un debito altrui

(accollato). In materia tributaria, l’aspe o decisivo è che il debito d’imposta nasce da una norma

pubblicis ca e, quindi, l’accollo opera anzitu o sul piano dei rappor tra priva ; verso

l’Amministrazione finanziaria, la liberazione del debitore originario non è automa ca e dipende dalle

regole speciali e dall’eventuale riconoscimento/acce azione nei limi previs dall’ordinamento

tributario.

La successione nell’obbligazione tributaria indica invece il subentro ex lege di un sogge o in una

posizione debitoria o in un rapporto tributario in seguito a vicende sogge ve: picamente la 6

successione mor s causa (eredi) o le operazioni straordinarie societarie (fusione, scissione,

trasformazione) che comportano con nuità o trasferimento di posizioni giuridico-tributarie. Qui non

siamo nel campo dell’accordo, ma dell’effe o legale: l’ordinamento stabilisce chi risponde, entro

quali limi e con quali modalità.

Lezione 013

01. Il candidato indichi quali sono le agenzie fiscali e quali i loro compi

Le agenzie fiscali sono en strumentali con funzioni tecnico-opera ve nell’amministrazione

finanziaria. L’Agenzia delle Entrate ges sce i tribu erariali: svolge a vità di assistenza, controllo,

accertamento, ges one delle dichiarazioni e contrasto all’evasione, oltre a importan compi

catastali e di servizi al contribuente. L’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli cura i profili doganali

(import/export), le accise e la regolazione/controllo dei se ori dei monopoli (tabacchi, giochi, ecc.).

L’Agenzia del Demanio amministra il patrimonio immobiliare dello Stato (beni demaniali e

patrimoniali), con riflessi anche su concessioni e valorizzazioni. La ra o sistema ca è concentrare

competenze specialis che e rendere più efficiente la macchina amministra va, separando indirizzo

poli co e ges one.

Lezione 016

11. Il candidato illustri l'is tuto del ravvedimento

Il ravvedimento operoso è uno strumento di regolarizzazione spontanea: il contribuente che ha

commesso una violazione tributaria può sanarla prima (o comunque senza a endere l’esito

defini vo) dell’azione accerta va, versando il tributo dovuto, gli interessi e una sanzione rido a. La

logica è premiale e defla va: si incen va l’adempimento tardivo ma spontaneo, riducendo il

contenzioso e migliorando la compliance. In un’esposizione da esame evidenzierei che la misura

della riduzione sanzionatoria dipende dalla tempes vità e dalla pologia della violazione, e che il

ravvedimento presuppone un comportamento a vo del contribuente (pagamento e/o

presentazione di dichiarazione integra va).

12. Il candidato indichi in cosa consiste l'autotutela

L’autotutela è il potere dell’Amministrazione finanziaria di rimuovere o correggere i propri a

illegi mi o infonda , mediante annullamento, revoca o re fica. La sua funzione è duplice: garan re

la legalità dell’azione amministra va e perseguire economicità ed efficienza, evitando contenziosi

inu li quando l’errore è evidente o quando l’a o non regge a un vaglio di legi mità o di merito. È

essenziale chiarire che l’autotutela non è un “grado di giudizio”: il contribuente può sollecitarla, ma

l’esercizio resta un potere amministra vo, da coordinare con la tutela giurisdizionale e con i termini

di impugnazione degli a . 7

13. Il candidato illustri l'interpello

L’interpello è un is tuto di cooperazione tra contribuente e Amministrazione che consente, in

presenza di incertezza interpreta va o applica va, di chiedere preven vamente quale sia il corre o

tra amento fiscale di un caso concreto. In una prospe va garan sta, l’interpello mira a fornire

certezza, prevenendo comportamen difensivi e contenzioso: il contribuente espone il fa o e la

propria soluzione interpreta va, e l’Amministrazione risponde, vincolandosi nei limi e con gli effe

previs dalla disciplina. A livello sistema co è uno strumento coerente con i principi di buona fede

e collaborazione, perché sposta l’a enzione dalla sola repressione ex post alla prevenzione ex ante

dell’errore.

Lezione 018

07. Il candidato indichi cosa si intende per dichiarazione iva annuale

La dichiarazione IVA annuale è l’adempimento con cui il sogge o passivo riepiloga, su base annua,

le operazioni rilevan ai fini IVA, determinando il saldo tra IVA a debito e IVA detraibile e dando

conto di versamen , credi , compensazioni e re fiche. Serve a consolidare il quadro annuale

dell’imposta, coordinandosi con le liquidazioni periodiche e consentendo all’Amministrazione

controlli formali e sostanziali, anche tramite incrocio di da . In un’esposizione da esame so olineerei