Revisione Aziendale - Proget Work Revisione Crediti e Debiti Geox S.p.A

PIANIFICAZIONE

In questa fase risulta essere essenziale pianificare lo svolgimento del lavoro in maniera efficiente e

nei tempi opportuni.

Risulta opportuno identificare l’oggetto d’indagine che risulta essere l’azienda nel suo

complesso, verificandone:

a) l’eventuale esistenza di controlli interni e la loro efficacia e affidabilità;

b) valutazioni di rischio;

c) definizione della tempistica per un efficace coordinamento;

d) livello di significatività.

IL SISTEMA di CONTROLLO INTERNO

Dalle nostre analisi è emerso che, all’interno della società oggetto d’indagine esiste un sistema di

controllo interno che abbiamo verificato mediante colloquio con il consiglio di amministrazione. Da

suddetta analisi risulta che il sistema di controllo interno è adeguato, efficiente ed efficace, dovuto

ad un’ottima struttura organizzativa di tipo gerarchico che attribuisce posizioni di rilievo

responsabilizzando i singoli soggetti.

VALUTAZIONE dei RISCHI AZIENDALI

Per tale valutazione abbiamo preso in considerazione sia i rischi esterni, focalizzando in particolare

il settore in cui opera la società, sia i rischi specifici i quali attengono alla possibilità che il revisore

emetta un giudizio errato sull’area di bilancio in questione.

Con riferimento ai rischi esterni, mediante opportune indagini di mercato abbiamo verificato che la

società Geox S.p.A sta crescendo nei due settori in cui opera,calzature ed abbigliamento, sopratutto

nel secondo settore. Inoltre abbiamo verificato che tale società presenta un forte vantaggio

competitivo dovuto alla notorietà del suo marchio e all’innovazione tecnologica che ha portato sul

mercato.

Con riferimento ai rischi specifici, abbiamo effettuato dei colloqui col nostro personale per

verificare le sue attitudini e competenze all’esecuzione della revisione in questione, onde ridurre il

rischio al minimo.

Una volta identificato la tipologia di tali rischi, sia esterni che specifici, abbiamo definito i tipi di

intervento, nonché selezionato quel personale che presenta le competenze necessarie e idonee

all’esecuzione di tale lavoro.

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LA DEFINIZIONE DELLA TEMPISTICA 11

Secondo la stima effettuata, l’attività di revisione, dovrebbe svolgersi in 180h totali ed il costo della

stessa è stato stimato in 22.860,00 euro oltre IVA di cui € 5.000,00 relativi alla revisione delle aree

riguardanti crediti e debiti.

IL LIVELLO DI SIGNIFICATIVITA’

Con riferimento ai controlli da noi effettuati determiniamo la soglia di significatività che ricordiamo

risulta essere fondamentale nella determinazione della dimensione dei controlli, nonché rappresenta

l’errore tollerabile.

Dai valori di bilancio e dall’analisi da noi effettuata riteniamo accettabile una soglia di

significatività, con riferimento all’area crediti pari a € 500.000 e con riferimento all’area debiti di €

500.000.

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REVISIONE AREA CREDITI 12

PROGRAMMAZIONE

L’obiettivo che in generale ci prefiggiamo di raggiungere è quello di ottenere la ragionevole

sicurezza, che l’area del bilancio in questione non sia viziata da errori significativi. Esso deve

rappresentare in modo veritiero e corretto la situazione patrimoniale, finanziaria ed il risultato

economico dell’esercizio ai sensi dell’art. 2423 del C.C. Tale obiettivo può essere diviso in diversi

sotto obiettivi riportati qui di seguito:

1. Accertamento dell’esistenza

2. Accertamento della corretta valutazione

3. Accertamento della competenza di periodo

4. Accertamento della corretta esposizione in bilancio

5. Verifica dell’uniformità dei principi contabili rispetto all’esercizio precedente.

FONTI NORMATIVE DI RIFERIMENTO DEI CREDITI

 CODICE CIVILE:

I crediti di finanziamento trovano collocazione trovano tra le immobilizzazioni,

evidenziando distintamente la quota esigibile entro la fine del prossimo esercizio; I crediti di

origine commerciale devono essere inseriti nell’attivo circolante indicando la quota esigibile

oltre l’esercizio successivo.

 PRINCIPI CONTABILI NAZIONALI:

OIC 15: Il principio ha lo scopo di definire i crediti ed i principi contabili relativi alla loro

valutazione e rappresentazione nel bilancio d’esercizio di imprese mercantili, industriali e di

servizi. Verranno qui considerati anche i crediti che sorgono da operazioni diverse da quelle

che originano ricavi come, ad esempio, quelli finanziari.

 PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI:

IAS 18: revenue- tratta della contabilizzazione dei ricavi di vendita.

IAS 20: accounting for government grants and disclosure of government assistance- tratta la

contabilizzazione dei contributi pubblici.

IAS 39: strumenti finanziari: rilevazione e valutazione- affronta la questione della

valutazione dei crediti legati alle attività finanziarie.

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STATO PATRIMONIALE 13

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OBIETTIVI DELLA REVISIONE DEI CREDITI 14

1) ACCERTAMENTO DELL’ESISTENZA:

Al fine di raggiungere tale obiettivo la procedura che abbiamo utilizzato è quella della

circolarizzazione. Abbiamo proceduto ad inviare le lettere di richiesta informazione a tutti i legali

della società che fanno riferimento alla posizione del contenzioso con i clienti alla data del bilancio.

Attività Finanziarie non Correnti

Avendo la società cliente erogato finanziamenti alla società controllata Geox Sweden AB abbiamo

verificato la correttezza dell’importo e dell’esistenza dei crediti prendendo in considerazione il

relativo contratto di finanziamento inviandolo alla società beneficiaria al fine di un suo positivo

riscontro. Il contratto è di seguito allegato :

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Altre Attività non Correnti 15

La voce include euro 708 mila riferibili a depositi cauzionali per utenze e contratti di locazione dei negozi (da 1 a 5

anni euro 483 mila; oltre i 5 anni euro 225 mila) e la quota dei crediti verso clienti, esigibile da 1 a 5 anni, per euro

172 mila.

E’ compresa, inoltre, la quota dei risconti attivi per la parte non corrente per un totale di euro 1.095 mila costituita

principalmente

da canoni di locazione e da canoni di noleggio della fibra ottica, di competenza di periodi futuri (da 1 a 5 anni euro

557 mila; oltre i 5 anni euro 538 mila).

Per quanto riguarda questa voce del bilancio si è proceduto alla circolarizzazione per uso campione

della voce crediti v/s clienti per un importo pari a euro 172.000.

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Via Feltrina Centro, 16

Biadene Di Montebelluna (TV), 31044

P.I. 03348440268 Mavic S.p.A.

Via G. D’Annunzio,15

Catania (Ct),95100

20 Gennaio 2009

Oggetto: Richiesta conferma positiva di credito

Ci pregiamo informarVi che alla data del 31/12/2008 il Vostro conto presenta un saldo a nostro

credito di euro 172.000 come risulta dall’estratto conto allegato.

In relazione al normale controllo della nostra contabilità, vi saremo grati se vorrete confermare

direttamente ai nostri revisori contabili:

Dott. Licata Giuseppe, Dott. Russo Giovanni, Dott. Giarratana Bartolomeo, Dott. Ferrante Claudio

Tommasi SPA

C.so delle Provincie, 50

95100 Catania

Al fine di evitarVi, per quanto possibile, il disturbo di tale comunicazione, Vi accludiamo altra

copia della presente da ritornare ai nostri revisori con il Vostro benestare e con le Vostre eventuali

osservazioni. Alleghiamo busta affrancata ed indirizzata per la risposta e, nel ringraziarVi

distintamente Vi salutiamo.

che il suddetto saldo corrisponda a quello a Voi risultante, firmando nello spazio sottosegnato. Se

non concorderete, Vi preghiamo di scrivere direttamente ai nostri revisori contabili indicando il

diverso saldo a Voi risultante e possibilmente i motivi della discordanza.

Vi preghiamo di porre attenzione alla data di conferma. Le operazioni avvenute successivamente

non sono state da noi considerate. Firma

Diego Bolzonello

(Amministratore delegato)

Diego Bolzonello

Concordiamo con l’importo sopra segnato di € 172.000

Non concordiamo con l’importo sopra segnato, per i seguenti motivi:

data: 20/01/2009

Firma

La comunicazione pervenutaci dalla società Mavic S.P.A. attesta che i suddetti crediti sono esistenti

poiché confermati attraverso la presente lettera di conferma.

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Crediti verso Clienti 17

I crediti includono 39.000.000 di euro di ricevute bancarie presentate al salvo buon fine ma non ancora scadute alla

fine dell’esercizio. La società continua a mantenere uno stretto controllo sul credito, questa logica gestionale permette

di contenere l’investimento in capitale circolante nonostante una crescita elevata. L’adeguamento dei crediti al loro

presunto valore di realizzo è ottenuto tramite lo stanziamento di un apposito fondo calcolato sulla base dell’esame delle

singole posiziono creditorie. Il fondo esistente a fine esercizio rappresenta una stima prudenziale del rischio in essere.

Si evidenzia di seguito la movimentazione del fondo:

Si sottolinea che il rischio di insolvenza dei clienti è considerato non rilevante in quanto sono in essere dei contratti,

con primarie società di assicurazione crediti, le cui clausole particolari prevedono che inizialmente l’assicurazione si

configuri esclusivamente come una richiesta di assunzione preventiva del rischio sui clienti nei limiti di fido

precedentemente accordati. L’assicurazione diventa effettivamente operativa solo dopo l’effettuazione di una formale

segnalazione del mancato pagamento da parte del cliente nei tempi stabiliti.

A tal fine, abbiamo proceduto alla richiesta, come documento probativo, del contratto di

assicurazione crediti.

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