Programmazione e controllo II - Caso Dial Clinic

Il responsabile del controllo di gestione è preoccupato perché teme che le procedure di cost

accounting non siano in grado di rappresentare correttamente l’effettivo assorbimento di risorse da

parte dei due tipi di trattamento e che ciò si rifletta sulle decisioni di ampliamento o riduzione della

gamma dei servizi offerti e sull’individuazione delle opportunità di miglioramento dei processi.

Si procede allora ad una revisione del metodo esistente, articolando così i costi del “servizio”

(Tabella 2):

Tabella 2 – Nuovi criteri di ripartizione dei costi del “servizio”

Cost pool Importo Driver

Spese generali amministrative

Costo strutture (affitti, ammort) 233.226 Metri quadrati

Amministr. e person. supporto 354.682 Numero di pazienti

Sistemi inform e archivi medici 157.219 Numero di trattamenti

Utenze (energia elettrica) 40698 Kilowatt consumati (stima)

Personale specializzato

Infermieri registrati 239.120 Persone equivalenti f.t. (°)

Infermieri praticanti 404.064 Persone equivalenti f.t. (°)

Personale di supporto 115.168 Numero di trattamenti

Tecnici attrezzature dialisi 124.928 Numero di trattamenti in clinica

Attrezzature 137.046 % stimate

(°) Full Time.

Per ciascun tipo di trattamento il controller è riuscito a “valorizzare” i corrispondenti driver,

consultando diverse fonti, tra cui anche gli archivi medici (Tabella 3).

Tabella 3 – “Valore” dei driver

Driver ED DP Totale

Metri quadrati 18.900 11.100 30.000

Numero di pazienti 102 62 164

Numero di trattamenti 14.343 20.624 34.967

Kilowatt consumati 563.295 99.405 662.700

Persone equivalenti(IR) 5 2 7

Persone equivalenti(IP) 15 4 19

N. trattamenti in clinica 14.343 0 14.343

% stimate 85% 15% 100%

Domande.

1. Si determinino i costi di trattamento con il nuovo metodo e si rediga il corrispondente conto

economico. - 2 -