Programmazione e controllo II - caso Dial Clinic

Esame Programmazione e controllo II

Facoltà Economia

Università Università degli studi di Torino

Esercitazione

Esercitazione di Programmazione e controllo II per l’esame del professore Brusa. Gli argomenti trattati sono i seguenti: Dial Clinic che è una clinica che effettua trattamenti per la dialisi renale, la dialisi peritoneale, l'emodialisi, le conseguenze di un errata valutazione dei costi.

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Estratto del documento

ABC

Il Direttore generale procede ad una revisione del metodo di imputazione

dei costi, introducendo il metodo dell'ACTIVITY BASED COSTING

VANTAGGI:

FINALITA’: 1. individua le “attività”

1. Monitorare l'economicità richieste da un servizio per

delle singole attività la sua erogazione e la sua

svolte attraverso gestione e i relativi costi

2. evitare distorsioni

l’attribuzione di driver nell’imputazione dei costi

specifici indiretti

2. intraprendere eventuali 3. evidenziare fenomeni di

azioni di miglioramento rilevanza manageriale per

per ridurre i costi migliorare la gestione 6

4. evidenziare i cost driver 5

DRIVER

Per ogni tipologia di costo vengono individuati i seguenti driver

DETTAGLIO COSTI DRIVER

SPESE GENERALI E AMMINISTRATIVE

Costo strutture (affitti, amm) Metri quadri

Amm e pers supp Numero pazienti

Sistemi info e archivi medici Numero trattamenti

Utenze Kilowatt consumati Stime

PERSONALE SPECIALIZZATO

Infermieri registrati Persone equivalenti

Infermieri praticanti Persone equivalenti

Personale di supporto Numero trattamenti

Tecnici attrezzature dialisi Numero trattamenti in clinica 7

ATTREZZATURE %stimate 6

METODO ABC

Per calcolare, ad esempio, le “Spese generali amministrative”,

abbiamo considerato i costi delle singole componenti:

IMPORTO DRIVER PER TRATTAMENTO

QUOTA DI COSTI : X TOTALE SPESE GENERALI

TOTALE IMPORTO DRIVER

Esempio: costo delle strutture:

233.266 * 18.900 / 30.000 8

NUOVO CONTO ECONOMICO

EMODIALISI DIALISI PERITONEALE TOTALE

RICAVI

n. Pazienti € 102,00 € 62,00 € 164,00

n. Trattamenti € 14.343,00 € 20.624,00 € 34.967,00

RICAVI TOTALI € 1.860.287,00 € 1.146.488,00 € 3.006.775,00

COSTI DEI MATERIALI

materiali standard € 512.619,00 € 152.281,00 € 664.900,00

materiali non standard € 98.680,00 € 212.015,00 € 310.695,00

COSTI DEI MATERIALI TOTALI € 611.299,00 € 364.296,00 € 975.595,00

COSTI DEL SERVIZIO

Spese generali amm. € 466.609,73 € 319.215,27 € 785.825,00

Attrezzature (Amm e manut) € 116.489,10 € 20.556,90 € 137.046,00

Personali specializzato € 661.966,28 € 221.313,72 € 883.280,00

COSTI DEL SERVIZIO TOTALI € 1.245.065,11 € 561.085,89 € 1.806.151,00

TOTALI COSTI € 1.856.364,11 € 925.381,89 € 2.781.746,00

RISULTATO ECONOMICO € 3.922,89 € 221.106,11 € 225.029,00

MARGINE UNITARIO 9

Tariffa media tratt € 129,70 € 55,59

Costo medio tratt € 129,43 € 44,87 8

MARGINE PER TRATTAMENTO € 0,27 € 10,72

CONSIDERAZIONI

Dal nuovo conto economico possiamo notare la grande differenza che

sussiste tra le due metodologie di calcolo dei costi, e ciò è reso visibile

soprattutto dalla variazione della marginalità unitaria del servizio

EMODIALISI DOPO PRIMA %

RICAVI TOTALI € 1.860.287,00 € 1.860.287,00

COSTI DEI MATERIALI € 611.299,00 € 611.299,00

COSTI DEL SERVIZIO

Spese generali amm. € 466.609,73

Attrezzature (Amm e manut) € 116.489,10

Personali specializzato € 661.966,28

TOTALE COSTO SERVIZIO € 1.245.065,11 € 1.117.462,80 11%

MARGINE UNITARIO

Tariffa media tratt € 129,70 € 129,70 10

Costo medio tratt € 129,43 € 120,53 7% 9

MARGINE PER TRATTAMENTO € 0,27 € 9,17 -97%

CONSIDERAZIONI

DIALISI PERITONEALE DOPO PRIMA VARIAZIONE

RICAVI TOTALI € 1.146.488,00 € 1.146.488,00

COSTI DEI MATERIALI € 364.296,00 € 364.296,00

COSTI DEL SERVIZIO

Spese generali amm. € 319.215,27

Attrezzature (Amm e manut) € 20.556,90

Personali specializzato € 221.313,72

TOTALE COSTO SERVIZIO € 561.085,89 € 688.688,20 -19%

MARGINE UNITARIO

Tariffa media tratt € 55,59 € 55,59

Costo medio tratt € 44,87 € 51,06 -12% 11

MARGINE PER TRATTAMENTO € 10,72 € 4,53 136% 10

SOLUZIONE 1: Driver

Il Metodo ABC presenta tuttavia un limite riferito alla difficoltà nella scelta dei cost

driver adeguati. Nel nostro caso abbiamo riscontrato una perplessità nell’attribuzione

del driver “Numero di pazienti” alla funzione Amministrazione e Personale di

supporto; In tal senso abbiamo provato ad attribuire ad essa un cost driver diverso,

per meglio rispecchiare l'omogeneità del metodo, utilizzando, dunque, il “Numero di

Trattamenti”. Ne risulta un diverso valore del Margine Unitario:

EMODIALISI DIALISI PERTONEALE

COSTI DEL SERVIZIO PRIMA DOPO PRIMA DOPO

Tra cui:

Spese generali e amm. € 466.610,00 € 391.501,00 € 319.215,00 € 394.324,00

TOTALI COSTI DEL

SERVIZIO € 1.245.065,00 € 1.169.956,00 € 561.086,00 € 636.195,00

MARGINE UNITARIO

Tariffa media trattamento € 129,70 € 129,70 € 55,59 € 55,59

Costo medio trattamento € 129,43 € 124,19 € 44,87 € 48,51

MARGINE PER 12

TRATTAMENTO € 0,27 € 5,51 € 10,72 € 7,08

Dettagli

Publisher

Diletta.Macario

A.A. 2013-2014

14 pagine

SSD Scienze economiche e statistiche SECS-P/07 Economia aziendale

I contenuti di questa pagina costituiscono rielaborazioni personali del Publisher Diletta.Macario di informazioni apprese con la frequenza delle lezioni di Programmazione e controllo II e studio autonomo di eventuali libri di riferimento in preparazione dell'esame finale o della tesi. Non devono intendersi come materiale ufficiale dell'università Università degli studi di Torino o del prof Brusa Luigi.