Esercitazioni bilancio consolidato 2013 2014

BILANCIO CONSOLIDATO20 Dicembre 2012

BUSINESS ADMINISTRATION PROFESSIONI CONTABILI

Esercizio A)Il valore economico della società A è stato valutato in 50 milioni di Euro al 1/1/2012. Nella medesima data, la società X acquista il 75% delle azioni di A ad un prezzo di 42 milioni di Euro, mentre la società Y acquista la restante parte del capitale di A ad un prezzo di 8 milioni di Euro.Di seguito sono riportati i valori contabili delle tre società

1/1/2012 31/12/2012 Società X Società Y Società A Società X Società Y Società A Immobili, impianti e macchinari 75.000.000 15.000.000 12.000.000 78.000.000 14.000.000 14.000.000 Partecipazioni in A 42.000.000 8.000.000 0 42.000.000 8.000.000 0 Altre attività 44.000.000 21.000.000 44.000.000 48.000.000 22.000.000 45.000.000 Totale attività 161.000.000 44.000.000 56.000.000 168.000.000 44.000.000 59.000.000 Patrimonio netto 67.000.000 17.000.000 38.000.000 69.000.000 17.500.000 39.000.000 Passività 94.000.000 27.000.000 18.000.000 99.000.000 26.500.000 20.000.000 Totale passività e patrimonio netto 161.000.000 44.000.000 56.000.000 168.000.000 44.000.000 59.000.000

In fase di acquisizione si evidenzia un disallineamento tra valore contabile e valore corrente (fair value) su un fabbricato pari a 2 milioni di Euro (vita utile residua 26 anni).

Si presenti la contabilizzazione iniziale alla data di acquisizione nei bilanci consolidati di X e Y, avendo cura di spiegare analiticamente i diversi passaggi.

X acquista A

Costo d'acquisto = 42.000.000 (Altrinità netta = 39.400.000)

ATTIVO = 12.000.000 + 44.000.000 + 2.000.000 = 58.000.000

PASSIVO = 18.000.000 + 8.600.000 = 23.400.000 18.600.000

Fondo imposte differite = 5.400.000 600.000

P.N. rimborsato (75) = 29.50 50.000

GOODWILL = 12.450.000 e P. N. di Terzi = 4 26 m.850.000

Fabbricato → maggior ammortamento

^2.000.000/₂₆ = 76.923

Storno fondo imposte differite → ^0.3 x 76.923 = 23.077

effetto sull'attività = -76.923 + 23.077 =

BILANCIO CONSOLIDATO

20 Dicembre 2012

BUSINESS ADMINISTRATION

Esercizio A) Il valore economico della società A è stato valutato in 50 milioni di Euro al 1/1/2012. Nella medesima data, la società X acquista il 75% delle azioni di A ad un prezzo di 42 milioni di Euro, mentre la società Y acquista la restante parte del capitale di A ad un prezzo di 8 milioni di Euro.

Di seguito sono riportati i valori contabili delle tre società

1/1/2012 31/12/2012 Società X Società Y Società A Società X Società Y Società A Immobili, impianti e macchinari 75.000.000 15.000.000 12.000.000 78.000.000 14.000.000 14.000.000 Partecipazioni in A 42.000.000 8.000.000 0 42.000.000 8.000.000 0 Altre attività 44.000.000 21.000.000 44.000.000 48.000.000 22.000.000 45.000.000 Totale attività 161.000.000 44.000.000 56.000.000 168.000.000 44.000.000 59.000.000 Patrimonio netto 67.000.000 17.000.000 38.000.000 69.000.000 17.500.000 39.000.000 Passività 94.000.000 27.000.000 18.000.000 99.000.000 26.500.000 20.000.000 Totale passività e patrimonio netto 161.000.000 44.000.000 56.000.000 168.000.000 44.000.000 59.000.000

In fase di acquisizione si evidenzia un disallineamento tra valore contabile e valore corrente (fair value) su un fabbricato pari a 2 milioni di Euro (vita utile residua 26 anni).

Si presenti la contabilizzazione iniziale alla data di acquisizione nei bilanci consolidati di X e Y, avendo cura di spiegare analiticamente i diversi passaggi.

X acquista A

Costo d’acquisto = 42.000.000 Attività nette = 39.600.000

ATTIVO = 12.000.000 + 44.000.000 + 2.000.000 = 58.000.000

PASSIVO = 18.000.000 + 5.600.000 = 23.600.000 78.600.000

Fondo imposte differite = 5.400.000 5.600.000

P.N. rinobetto (75) = 29.500.000

GOODWILL = 12.450.000 e P.N.di Terzi = 2.850.000

Fabbricato → maggior ammortamento

2.000.000 = 76.923

26

Storno fondo imposte differite → 0,3 x 76.923 = 23.077

Effetto sull’utile = -76.923 +23.077 =

Denominazione Conti

• Partecipazioni
• Immobili
• Altre attività
• Cap.e Riservare X
• Cap.e Riservare BA
• Passività
• Attivo utile BA
• Attività
• Fondo imposte
• AVVIAMENTO
• P.N. di lavoro

S.P.

• Immobili: 93'923'077
• Altre attività: 93'000'000
• AVVIAMENTO: 12'450'000

P.N.: 40'456

Passività: 118'000'000

Fondo: 5'769'23

P.N. lavoro: 9'850'000

TOT: 199'373'077

AVVIAMENTO

spese di istess.

protezio.

fondo imposte

P.V. toro

Riserva di intere.

Utili indistint.

AVVI on.

ign. di terri

AVERE

12'450 + 39'000 + 2'000 = 53'450

42'000 + 600 + 9'850 + 250 + 750 = 53'450

Nei mesi successivi all'acquisizione la società A ha venduto merci alla società Y per un valore pari a 200.000 Euro, ottenendo un utile pari a 50.000 Euro (aliquota fiscale: 30%). I beni sono ancora nei magazzini di Y e il credito non è ancora stato saldato.

Si presentino gli schemi di bilancio consolidato (Stato patrimoniale, Conto economico e Rendiconto finanziario) redatti da X e da Y al 31/12/2012, avendo cura di spiegare analiticamente le modalità di formazione dei valori.

Esercizio B)

Si presenti lo schema di un gruppo cosi caratterizzato:

• 1 Holding H
• 2 controllate totalitarie dirette A e B
• 2 controllate totalitarie indirette C e D
• 1 società controllata quotata E
• 2 collegate dirette F e G
• 2 collegate indirette H e I
• 1 partecipata considerata Available For Sale I
• 1 partecipata considerata Held For Trading M
• presenza di una joint venture
• presenza di non controlling interest

Si identifichino quali altre società oltre alla Holding H sono obbligate alla presentazione del bilancio consolidato.

Esercizio C)

La società Zeta acquista in data 1/1/2012 il 10% delle azioni della società Gamma, sostenendo un costo di 50.000 Euro. Tali azioni sono classificate tra gli Held for Trading. Il fair value delle azioni Gamma al 31/12/2012 è pari a 55.000 Euro.

In data 1/1/2013 la società Zeta acquista un ulteriore 50% delle azioni della società Gamma, sostenendo un costo di 275.000 Euro.

In data 1/1/2014 la società Zeta acquista un ulteriore 10% delle azioni della società Gamma, sostenendo un costo di 60.000 Euro.

Il fair value delle attività e delle passività della società Gamma (coincidente con i valori contabili) è riportato nella tabella che segue:

1/1/2012 1/1/2013 1/1/2014 Fair value delle attività e delle passività nette 480.000 Euro 500.000 Euro 550.000 Euro

Presentare lo stato patrimoniale ed il conto economico consolidati al 31/12/2012, al 31/12/2013 e al 31/12/2014, indicando tutti i valori desumibili dal testo dell'esercizio. A tal proposito, si tenga presente che la società Zeta consegue nel 2012 un utile di 30.000 Euro, nel 2013 un utile di 40.000 Euro e nel 2014 un utile di 30.000 Euro. La società Gamma non ha mai distribuito dividendi e consegue, nel 2014, un utile di 25.000 Euro.

Esercitazione 4

Rilevazione del goodwill all'atto dell'acquisizione del controllo

La società M acquisisce il controllo (100%) della società C. Al momento dell'acquisizione del controllo (31/12) le situazioni contabili sono le seguenti:

Immobli, impianti e macchinari 60.000 Patrimonio netto 30.000 Partecipazioni in C 15.000 Passività 70.000 Altre attività 25.000 Totale 100.000 Totale 100.000

L'impresa "C" oggetto dell'acquisizione presenta il seguente stato patrimoniale:

Immobli, impianti e macchinari 6.000 Patrimonio netto 10.000 Altre attività 9.000 Passività 5.000 Totale 15.000 Totale 15.000

IMRPESA C al momento dell’acquisizione del controllo

Valori contabili Fair value Dare Avere Dare Avere Marchio - 2.000 Immobli, impianti e macchinari 6.000 7.000 Altre attività 9.000 9.000 Passività 5.000 5.900 (*)

(*) Comprende già la fiscalità differita determinata con l'aliquota del 30%.

Si applichi l'acquisition method articolandolo nelle diverse fasi e si rediga lo stato patrimoniale consolidato risultante.

• 1) costare - 15.000
• 2) P.V. come valore - 13.000
• 3) P.V intero = 12.100
• Δ = 45.000 - 12.100 =

Bilancio consolidato – A.A. 2013/2014

Esercitazione 5

Rilevazione del goodwill all'atto dell'acquisizione del controllo

La società F acquisisce il controllo (100%) della società B. Al momento dell'acquisizione del controllo (31/12) le situazioni contabili sono le seguenti:

Stato patrimoniale F - al momento dell'acquisizione

• Immobili, impianti e macchinari 110.000
• Partecipazioni in B 100.000
• Altre attività 90.000
• Totale 300.000

• Patrimonio netto 130.000
• Passività 170.000
• Totale 300.000

L'impresa "B" oggetto dell'acquisizione presenta il seguente stato patrimoniale:

Stato patrimoniale "B" - al momento dell'acquisizione

• Investimenti Immobiliari 25.000
• Immobili, impianti e macchinari 100.000
• Rimanenze 35.000
• Totale 160.000

• Patrimonio netto 70.000
• Passività 90.000
• Totale 160.000

IMPRESA B al momento dell'acquisizione del controllo

Valori contabili Fair value Dare Avere Dare Avere Brevetti 2.000 Investimenti immobiliari 25.000 30.000 Immobili, impianti e macchinari 100.000 110.000 Attività per imposte anticipate -- .......... (*) Rimanenze 35.000 34.000 Altre passività 90.000 90.000 Fondo imposte differite -- .......... (*)

(*) Fiscalità differita da determinare in base alle aliquote attualmente vigenti

Si applichi l'acquisition method articolandolo nelle diverse fasi e si rediga lo stato patrimoniale consolidato risultante.

Bilancio consolidato – A.A. 2013/2014