Economia aziendale - schema suntivo parte pratica

LEASING

1. Stipulazione

Es: Stipulazione contratto di leasing per 500'000€

Conto all'oggetto: in avere del c/oggetto "Impegni per canoni di leasing da corrispondere", SP da trasferire

Conto al soggetto: in dare del c/soggetto "Società di leasing c/impegni", SP

Società di leasing Impegni per canoni di

7 7 a 500.000,00

c/impegni leasing da corrispondere

2. Corresponsione di un canone

Es: Corresponsione del primo canone di leasing per 100'000€ + iva 21%

Aspetto Numerario: +Debito, Variazione numeraria passiva, in avere del conto numerario "Debiti v/società di leasing", SP

Aspetto Iva: +Credito, Variazione numeraria attiva, in dare del conto numerario "Iva a credito", SP

Aspetto Economico: +Costo, Componente negativa di reddito, in dare del conto economico "Canone di leasing", CE

2 ≠ a Deb. v/soc. di leasing 121.000,00

4 Canone di leasing 100.000,00

2 Iva a credito 21.000,00

Conto all'oggetto: in dare del c/oggetto "Impegni per canoni di leasing da corrispondere", SP

Conto al soggetto: in avere del c/soggetto "Società di leasing c/impegni", SP

Impegni per canoni di Società di leasing

7 7 a 100.000,00

leasing da corrispondere c/impegni AZIONI

1. Emissione alla pari

Es: Emissione di 1milione di azioni dal valore nominale di 1€ e valore di emissione pari a 1€

Aspetto Numerario: +Credito, Variazione numeraria attiva, in dare del conto numerario "Azionisti c/sottoscrizione", SP

Aspetto Economico: +Capitale Netto, Variazione economica positiva, in avere del conto economico di capitale "Capitle sociale", SP

1 3 Azionisti c/sottoscrizione a Capitale sociale 1.000.000,00

Collocamento sul mercato

Aspetto Numerario: -Credito, Variazione numeraria passiva, in avere del conto numerario "Azionisti c/sottoscrizione", SP

Aspetto Numerario: +Banca, Variazione numeraria attiva, in dare del conto numerario "Banca c/c", SP

1 1 Banca c/c a Azionisti c/sottoscrizione 1.000.000,00

2. Emissione sopra la pari

Es: emissione di 1milione di azioni dal valore nominale di 1€ e valore di emissione pari a 1,5€

Aspetto Numerario: +Credito, Variazione numeraria attiva, in dare del conto numerario "Azionisti c/sottoscrizione", SP

Aspetto Economico: +Capitale Netto, Variazione economica positiva, in avere del conto economico di capitale "Capitle sociale", SP

Aspetto Economico: +Capitale Netto, Variazione economica positiva, in avere del conto economico di capitale "Riserva sovraprezzo azioni", SP

1 Azionisti c/sottoscrizione a ≠ 1.500.000,00

3 Capitale sociale 1.000.000,00

3 Riserva sovr azioni 500.000,00

Collocamento sul mercato

Aspetto Numerario: -Credito, Variazione numeraria passiva, in avere del conto numerario "Azionisti c/sottoscrizione", SP

Aspetto Numerario: +Banca, Variazione numeraria attiva, in dare del conto numerario "Banca c/c", SP

1 1 Banca c/c a Azionisti c/sottoscrizione 1.500.000,00

OBBLIGAZIONI

1 A. Emissione alla pari

Es: emissione di 1milione di obbligazioni dal valore nominale di 1€ e valore di emissione pari a 1€

Aspetto Numerario: +Credito, Variazione numeraria attiva, in dare del conto numerario "Obbligazionisti c/sottoscrizione", SP

Aspetto Numerario: +Debito, Variazione numeraria passiva, in avere del conto numerario "Obbligazioni", SP

1 1 Obb. c/sottoscrizione a Obbligazioni 1.000.000,00

1 B. Emissione sotto la pari

Es: emissione di 1milione di obbligazioni dal valore nominale di 1€ e valore di emissione pari a 0.90€

Aspetto Numerario: +Credito, Variazione numeraria attiva, in dare del conto numerario "Obbligazionisti c/sottoscrizione", SP

Aspetto Numerario: +Debito, Variazione numeraria passiva, in avere del conto numerario "Obbligazioni", SP

Aspetto Economico: +Costo pluriennale, Variazione economica negativa, in dare del conto economico pluriennale "Disaggio su prestiti", SP

2 a 100.000,00

≠ Obbligazioni

1 Obb c/sottoscrizione 900.000,00

1 Disaggio su prestiti 100.000,00

1 C. Emissione sopra la pari

Es: emissione di 1milione di obbligazioni dal valore nominale di 1€ e valore di emissione pari a 1,2€

Aspetto Numerario: +Credito, Variazione numeraria attiva, in dare del conto numerario "Obbligazionisti c/sottoscrizione", SP

Aspetto Numerario: +Debito, Variazione numeraria passiva, in avere del conto numerario "Obbligazioni", SP

Aspetto Economico: +Ricavo pluriennale, Variazione economica positiva, in avere del conto economico pluriennale "Aggio su prestiti", SP

1 Obb c/sottoscrizione a ≠ 1.200.000,00

2 1.000.000,00

Obbligazioni

2 200.000,00

Aggio su prestiti

2 A. Collocamento alla data di godimento della cedola

Es: collocamento alla data 1/4 con interessi semestrali al tasso del 6%. Gli interessi sono corrisposti l'1/4 - 1/10

Aspetto Numerario: -Credito, Variazione numeraria passiva, in avere del conto numerario "Obbligazionisti c/sottoscrizione", SP

Aspetto Numerario: +Banca, Variazione numeraria attiva, in dare del conto numerario "Banca c/c", SP

1 1 a 1.000.000,00

Banca c/c Obb. c/sottoscrizione

2 B. Collocamento oltre la data di godimento della cedola

Es: collocamento alla data 1/6 con interessi semestrali al tasso del 6%. Gli interessi sono corrisposti l'1/4 - 1/10

Aspetto Numerario: -Credito, Variazione numeraria passiva, in avere del conto numerario "Obbligazionisti c/sottoscrizione", SP

Aspetto Numerario: +Banca, Variazione numeraria attiva, in dare del conto numerario "Banca c/c", SP

Aspetto Economico: -Costo, componente positiva di reddito, in avere del conto economico "Interessi passivi su obbligazioni", CE

1 a 1.020.000,00

Banca c/c ≠

1 Obb, c/sottoscrizione 1.000.000,00

4 Int. Passivi su obb, 20.000,00

Calcolo degli interessi passivi: 6% di 1'000'000 = 60'000 - quota relativa al periodo 1/4 - 1/6: (60'000/6)*2 = 20'000

2 C. Collocamento prima della data di godimento della cedola

Es: collocamento alla data 1/3 con interessi semestrali al tasso del 6%. Gli interessi sono corrisposti l'1/4 - 1/10

Aspetto Numerario: -Credito, Variazione numeraria passiva, in avere del conto numerario "Obbligazionisti c/sottoscrizione", SP

Aspetto Numerario: +Banca, Variazione numeraria attiva, in dare del conto numerario "Banca c/c", SP

Aspetto Economico: +Costo, componente positiva di reddito, in dare del conto economico "Interessi passivi su obbligazioni", CE

1 ≠ a Obb. c/sottoscrizione 1.000.000,00

1 990.000,00

Banca c/c

4 Int. Passivi su obb. 10.000,00

Calcolo degli interessi passivi: 6% di 1'000'000 = 60'000 - quota relativa al periodo 1/3 - 1/4: (60'000/6)*1 = 10'000

3. Liquidazione interessi

Es: 6% di 1'000'000€ = 60'000€

Aspetto Numerario: +Debito, Variazione numeraria passiva, in avere del conto numerario "Obbligazionisti c/interessi", SP

Aspetto Economico: +Costo, Componente negativa di reddito, in dare del conto economico "Interessi Passivi su obbligazioni", CE

4 2 Int. Passivi su obb. a Obb. c/interessi 60.000,00

3 A. Senza ritenute

Aspetto Numerario: -Debito, Variazione numeraria attiva, in dare del conto numerario "Obbligazionisti c/interessi", SP

Aspetto Numerario: -Banca, Variazioni numeraria passiva, in avere del conto numerario "Banca c/c", SP

2 1 Obb. c/interessi a Banca c/c 60.000,00

3 B. Con ritenuta 20%

Aspetto Numerario: -Debito, Variazione numeraria attiva, in dare del conto numerario "Obbligazionisti c/interessi", SP

Aspetto Numerario: -Banca, Variazioni numeraria passiva, in avere del conto numerario "Banca c/c", SP

Aspetto Numerario: +Debito, Variazione numeraria passiva, in avere del conto numerario "Erario c/ritenute", SP

2 Obb. C/interessi a ≠ 60.000,00

1 Banca c/c 48.000,00

2 12.000,00

Erario c/ritenute

4 A. Estinzione

Aspetto Numerario: -Debito, Variazione numeraria attiva, in dare del conto numerario "Obbligazioni", SP

Aspetto Numerario: -Banca, Variazione numeraria passiva, in avere del conto numerario "Banca c/c", SP

2 1 Obbligazioni a Banca c/c 1.000.000,00

4 B. Estinzione con estrazione

Aspetto Numerario: -Debito, Variazione numeraria attiva, in dare del conto numerario "Obbligazioni", SP

Aspetto Numerario: +Debito, Variazione numeraria passiva, in avere del conto numerario "Obbligazioni estratte", SP

2 2 Obbligazioni a Obbligazioni estratte 1.000.000,00

5 A. Obbligazioni Convertibili con rapporto di conversione 1:1 (convertibili in azioni)

Aspetto Numerario: -Debito, Variazione numeraria attiva, in dare del conto numerario "Obbligazioni", SP

Aspetto Numerario: +Debito, Variazione numeraria passiva, in avere del conto numerario "Obbligazioni estratte", SP

2 2 Obbligazioni a Obbligazioni estratte 1.000.000,00

Aspetto Numerario: -Debito, Variazione numeraria passiva, in avere del conto numerario "Obbligazioni estratte", SP

Aspetto Economico: +Capitale Netto, Variazione economico positiva, in avere del conto economico "Capitale sociale", SP

2 3 Obbligazioni estratte a Capitale sociale 1.000.000,00

5 B. Obbligazioni Convertibili con rapporto di conversione 1:2 (convertibili in azioni)

Aspetto Numerario: -Debito, Variazione numeraria attiva, in dare del conto numerario "Obbligazioni", SP

Aspetto Numerario: +Debito, Variazione numeraria passiva, in avere del conto numerario "Obbligazioni estratte", SP

2 2 Obbligazioni a Obbligazioni estratte 1.000.000,00

Aspetto Numerario: -Debito, Variazione numeraria passiva, in avere del conto numerario "Obbligazioni estratte", SP

Aspetto Economico: +Capitale Netto, Variazione economico positiva, in avere del conto economico "Capitale sociale", SP

Aspetto Economico: +Capitale Netto, Variazione economico positiva, in avere del conto economico "Riserva sovraprezzo azioni", SP

2 Obbligazioni estratte a ≠ 1.000.000,00

3 Capitale Sociale 500.000,00

3 Riserva sovr. Azioni 500.000,00

MUTUI

1 A. Ottenimento Mutuo

Es: ottenimento di un mutuo per 100'000€

Aspetto Numerario: +Banca, Variazione numeraria attiva, in dare del conto numerario "Banca c/c", SP

Aspetto Numerario: +Debito, Variazione numeraria passiva, in avere del conto numerario "Mutui passivi", SP

1 2 Banca c/c a Mutui passivi 100.000,00

1 B. Ottenimento Mutuo con spese accessorie

Es: ottenimento di un mutuo per 100'000€, costi pari a 2'000€

Aspetto Numerario: +Banca, Variazione numeraria attiva, in dare del conto numerario "Banca c/c", SP

Aspetto Numerario: +Debito, Variazione numeraria passiva, in avere del conto numerario "Mutui passivi", SP

Aspetto Economico: +Costo, Componente negativa di reddito, in dare del conto economico "Oneri su mutui", CE

2 ≠ a Mutui passivi 100.000,00