Esercitazione sul budget

BUDGET DELLE VENDITE A B C

Vendite programmate 20.000 unità 25.000 unità 35.000 unità

Prezzo di vendita 150 euro 120 euro 200 euro

Ricavi di vendita 3.000.000 euro 3.000.000 euro 7.000.000 euro

Per redigere il budget commerciale occorre identificare i costi commerciali variabili (provvigioni, imballaggi)

e i costi commerciali fissi (stipendi, pubblicità e altri costi commerciali).

Di seguito si riporta il budget dei costi commerciali. 5

Corso Programmazione e controllo

Domenico Raucci

Esercitazioni sul budget

BUDGET DEI COSTI COMMERCIALI A B C

Costi Commerciali Variabili

Provvigioni 60.000 € 75.000 € 84.000€

(3.000.000x0,2) (3.000.000x0,025) (7.000.000x0,012)

Costo per imballaggi 4.000 € 3.750€ 3.500€

(20.000x0,20) (25.000X0,15) (35.000x0,10)

Totale Costi Commerciali Variabili 64.000€ 78.750€ 87.500€

Costi Commerciali Fissi

Costi per stipendi personale di marketing 2.000€ 1.000€ 900€

Costi di pubblicità 500€ 250€ 900€

Altri costi commerciali 150€ 140€ 250€

Totale Costi Commerciali Fissi 2.650€ 1.390€ 1.850€

Totale Costi Commerciali 66.650€ 80.140€ 89.350€

A questo punto si determinano le rimanenze finali e iniziali di prodotto come segue per la redazione del

budget di produzione.

Rimanenze finali

A: 20.000x0,10= 2.000 unità

B: 25.000x0,10= 2.500 unità

C: 35.000x0,10= 3.500 unità

Esistenze iniziali

A: 20.000x0,20= 4.000 unità

B: 25.000x0,20= 5.000 unità

C: 35.000x0,20= 7.000 unità

BUDGET DI PRODUZIONE A B C

Vendite programmate 20.000 25.000 35.000

Rimanenze finali 2.000 2.500 3.500

Esistenze iniziali 4.000 5.000 7.000

Volume di produzione programmato 18.000 22.500 31.500

Per redigere il budget degli approvvigionamenti occorre prima di tutto determinare il fabbisogno di

materia, come prodotto tra lo standard fisico e il volume di produzione programmato, e poi aggiungere le

rimanenze finali di materia e sottrarre le esistenze iniziali di materia. Di seguito si riportano i calcoli

necessari alla redazione del budget degli approvvigionamenti.

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Domenico Raucci

Esercitazioni sul budget

Fabbisogno di materia

A: 18.000x1,50= 27.000 Kg

B: 22.500x2= 45.000 Kg

C: 31.500x0,80= 25.200 Kg

Rimanenze finali

A: 27.000x0,10= 2.700 Kg

B: 45.000x0,10= 4.500 Kg

C: 25.200x0,10= 2.520 Kg

Esistenze iniziali

A: 27.000x0,05= 1.350 Kg

B: 45.000x0,05= 2.250 Kg

C: 25.200x0,05= 1.250 Kg

Per determinare il costo di acquisto basterà poi moltiplicare le quantità di materie da acquistare per il

relativo costo standard unitario della materia impiegata.

Di seguito si riporta il budget degli approvvigionamenti.

BUDGET DEGLI APPROVVIGIONAMENTI A B C

Fabbisogno per la produzione 27.000 kg 45.000 kg 25.200 kg

Rimanenze finali 2.700 kg 4.500 kg 2.520 kg

Esistenze iniziali 1.350 kg 2.250 kg 1.250 kg

Quantità di materia da acquistare 28.350 kg 47.250 kg 26.470 kg

Costo standard unitario 1,20€ 2€ 3,50€

Costo programmato della materia prima 34.020€ 94.500€ 92.645€

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Esercitazioni sul budget

ESERCIZIO B.5

La società Luxor sta programmando la propria attività per il prossimo esercizio.

Dal budget della produzione risulta che la società ha programmato di produrre 7.800 unità nel primo

trimestre, 9.100 unità nel secondo, 10.400 unità nel terzo e 6.500 nel quarto. Per realizzare ciascun’unità la

società prevede di impiegare 3 kg di materia prima A che prevede di acquistare ad un prezzo di 2,5€ il kg.

Sulla base della precedente esperienza vengono inoltre formulate le seguenti previsioni:

1. Le rimanenze di materia prima A all’inizio del primo trimestre ammontano a 4.680 kg;

2. Le rimanenze finali di materia prima A alla fine del quarto trimestre ammontano a 4.810 kg;

3. Le rimanenze finali di materie di ogni trimestre sono pari al 20% del fabbisogno di materia A del

trimestre successivo;

4. La materia prima è pagata per il 70% nel periodo di acquisto e per il 30% nel periodo successivo;

5. I debiti v/fornitori all’inizio del primo trimestre ammontano a 15.300 euro;

6. Ogni unità prodotta richiede 1,5 ore di MOD al costo unitario di 12 euro l’ora.

Sulla base di questi dati si redigano il budget degli approvvigionamenti, il budget di cassa (prospetto delle

uscite) e il budget della MOD.

Soluzione Esercizio B.5

Il primo budget da redigere è il budget degli approvvigionamenti per la materia prima A. Per redigere il

budget degli approvvigionamenti occorre determinare il fabbisogno di materia prima A, tenuto conto della

quantità di prodotto da realizzare per ciascun trimestre, le rimanenze finali e le esistenze iniziali di materia.

Di seguito si riportano i calcoli:

FABBISOGNO DI MATERIA PRIMA A

1° TRIMESTRE: 7.800x3= 23.400 Kg

2° TRIMESTRE: 9.100x3= 27.300 Kg

3° TRIMESTRE: 10.400x3= 31.200 Kg

4° TRIMESTRE: 6.500x3= 19.500 Kg

RIMANENZE FINALI DI MATERIA PRIMA A

1° TRIMESTRE: 27.300x0,20= 5.460 kg

2° TRIMESTRE: 31.200x0,20= 6.240 kg

3° TRIMESTRE: 19.500x0,20= 3.900 kg

4° TRIMESTRE: 4.810 kg 8

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Domenico Raucci

Esercitazioni sul budget

Considerato che le rimanenze finali di materia prima A di ciascun trimestre sono le esistenze iniziali del

trimestre successivo, determiniamo le esistenze iniziali di materia prima A come segue:

ESISTENZE INIZIALI DI MATERIA PRIMA A

1° TRIMESTRE: 4.680 kg

2° TRIMESTRE: 5.460 kg

3° TRIMESTRE: 6.204 kg

4° TRIMESTRE: 3.900 kg

E’ possibile a questo punto redigere il budget degli approvvigionamenti della materia prima A.

BUDGET DEGLI APPROVVIGIONAMENTI 1° Trimestre 2° Trimestre 3° Trimestre 4° Trimestre

Fabbisogno per la produzione 23.400 kg 27.300 kg 31.200 kg 19.500 kg

Rimanenze finali 5.460 kg 6.240 kg 3.900 kg 4.810 kg

Esistenze iniziali 4.680 kg 5.460 kg 6.204 kg 3.900 kg

Quantità di materia da acquistare 24.180 kg 28.080 kg 28.896 kg 20.410 kg

Costo standard unitario 2,50€ 2,50€ 2,50€ 2,50€

Costo programmato della materia prima 60.450€ 70.200€ 72.240€ 51.025€

Una volta redatto il budget degli approvvigionamenti è possibile a questo punto redigere il budget di cassa.

Poiché i dati sono solo relativi a pagamenti, il budget di cassa si riduce ad un mero prospetto delle uscite.

In ogni trimestre l’impresa ha due uscite: una prima relativa al 30% degli acquisti di materia prima del

trimestre precedente; e una seconda relativa al 70% degli acquisti di materia del trimestre corrente. Si

consideri poi che nel primo trimestre il 30% degli acquisti del trimestre precedente è dato dai debiti

v/fornitori. Di seguito si riportano i calcoli:

USCITE 1° TRIMESTRE:

Uscite per pagamento acquisti di materia trimestre precedente: 15.300€

Uscite per pagamento acquisti trimestre corrente: 60.450€ (Costo programmato a budget materia prima A)

x 0,70= 42.315€ 9

Corso Programmazione e controllo

Domenico Raucci

Esercitazioni sul budget

USCITE 2° TRIMESTRE

Uscite per pagamento acquisti di materia trimestre precedente: 60.450€ (Costo programmato a budget

materia prima A) x 0,30= 18.135€ (ottenibile anche come 60.450€-42.315€)

Uscite per pagamento acquisti trimestre corrente: 70.200€ (Costo programmato a budget materia prima A)

x 0,70= 49.140€

USCITE 3° TRIMESTRE

Uscite per pagamento acquisti di materia trimestre precedente: 70.200€ (Costo programmato a budget

materia prima A) x 0,30= 21.060€

Uscite per pagamento acquisti trimestre corrente: 72.240€ (Costo programmato a budget materia prima A)

x 0,70= 50.568€

USCITE 4° TRIMESTRE

Uscite per pagamento acquisti di materia trimestre precedente: 72.240€ (Costo programmato a budget

materia prima A) x 0,30= 21.672€

Uscite per pagamento acquisti trimestre corrente: 51.025€ (Costo programmato a budget materia prima A)

x 0,70= 35.717,50€

BUDGET DI CASSA 4°Trimestre

1°Trimestre 2°Trimestre 3°Trimestre -196.218,00€

SALDO DI CASSA INIZIALE 0 -57.315,00€ -124.590,00€

ENTRATE 0

TOTALE ENTRATE 0 0 0

USCITE

Pagamenti per acquisti del trimestre precedente 15.300,00€ 18.135,00€ 50.568,00€ 21.672,00€

Pagamenti per acquisti del trimestre corrente 42.315,00€ 49.140,00€ 21.060,00€ 35.717,50€

-57.389,50€

TOTALE USCITE -57.315,00€ -67.275,00€ -71.628,00€ -57.389,50€

SALDO DI PERIODO -57.315,00€ -67.275,00€ -71.628,00€ -253.607,50€

SALDO DI CASSA FINALE DI PERIODO -57.315,00€ -124.590,00€ 196.218,00€

Per redigere il budget della manodopera diretta occorre prima determinare le ore totali di Mod necessarie

per ogni trimestre (ottenute come prodotto tra il volume di produzione programmato e lo standard fisico

unitario) e poi valorizzarle al costo standard unitario (prodotto tra ore totali Mod programmate e costo

standard unitario). Di seguito si riportano i calcoli per predisporre il budget della Mod.

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Domenico Raucci

Esercitazioni sul budget

DETERMINAZIONE DELLE ORE TOTALI MOD

ORE TOTALI MOD 1° TRIMESTRE:

7.800x1,5= 11.700 ore

ORE TOTALI MOD 2° TRIMESTRE

9.100x1,5= 13.650 ore

ORE TOTALI MOD 3° TRIMESTRE

10.400x1,5= 15.600 ore

ORE TOTALI MOD 4° TRIMESTRE

6.500x1,5= 9.750 ore

DETERMINAZIONE DEL COSTO TOTALE MOD PROGRAMMATO PER OGNI TRIMESTRE

COSTO MOD A BUDGET 1° TRIMESTRE:

11.700 ore x 12€= 140.400€

COSTO MOD A BUDGET 2° TRIMESTRE

13.650 ore x 12€= 163.800€

COSTO MOD A BUDGET 3° TRIMESTRE

15.600 ore x 12€= 187.200€

COSTO MOD A BUDGET 4° TRIMESTRE

9.750 ore x 12= 117.000€

BUDGET DELLA MOD 1°Trimestre 2°Trimestre 3°Trimestre 4°Trimestre

Volume di produzione programmato 7.800 9.100 10.400 6.500

Ore Mod standard per unità 1,5 1,5 1,5 1,5

Ore Mod totali programmate a budget 11.700 ore 13.650 ore 15.600 ore 9.750 ore

Costo standard unitario Mod 12€ 12€ 12€ 12€

Costo totale Mod programmato a budget 140.400€ 163.800€ 187.200€ 117.000€

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Esercitazioni sul budget

ESERCIZIO B.6

La Biscuit S.p.a. produce e commercializza biscotti. Il responsabile amministrativo, con l’ausilio dei

responsabili delle altre funzioni aziendali, intende redigere il budget per l’anno 2015. La società produce tre

tipi di biscotti: “Da latte”, “Secc