Principi di Diritto Tributario, La Rosa
i tributi e le norme tributarie
Nozione e classificazione dei tributi ..................................................................... 1
Le fonti ........................................................................................................... 3
Riserva di legge ............................................................................................ 3
Principio della capacità contributiva. ................................................................. 4
Altri principi costituzionali. .............................................................................. 5
Le altre fonti del diritto tributario. ....................................................................... 6
L ’interpretazione delle norme tributarie e le clausole antielusive. ............................ 7
L’efficacia delle leggi tributarie nel tempo e nello spazio ......................................... 9
L’extra fiscalità e le agevolazioni fiscali. ................................................................ 9
Il problema della natura delle leggi tributarie. ..................................................... 10
La struttura giuridica dei tributi: ....................................................................... 11
Capitolo 1 - le imposte sui redditi (iRPEF e iRES)
I soggetti passivi dell’IRPEF e il regime dei redditi familiari ................................... 16
I soggetti passivi dell’IRES e la distinzione tra Enti commerciali e non commerciali .. 17
Il «principio di trasparenza»
.............................................................................. 19
La localizzazione dei redditi
............................................................................... 20
Il periodo d’imposta, il «riporto delle perdite» e la «tassazione separata».
............... 21
La disciplina della base imponibile e il regime dei dividendi. .................................. 21
Gli oneri deducibili e le detrazioni dall’imposta. .................................................... 22
1. redditi fondiari (art. 25 tuir) ...................................................................... 24
2. redditi di capitale (art. 44 tuir) ................................................................... 25
3. redditi di lavoro dipendente (art.49 tuir) ..................................................... 27
4. redditi di lavoro autonomo (art.53 tuir) ....................................................... 27
5. redditi di impresa (art.55 tuir) ................................................................... 28
6. redditi diversi (art. 67 tuir) ........................................................................ 29
La disciplina delle componenti reddituali ............................................................ 32
1. i ricavi .................................................................................................... 32
2. le plusvalenze .......................................................................................... 33
3. sopravvenienze attive ............................................................................... 34
4. La disciplina delle componenti reddituali Passive: costi, minusvalenze,
sopravvenienze passive e perdite ............................................................... 34
5. elementi reddituali stimati (ammortamenti, rimanenze, accantonamenti)
......... 35
6. Gli interessi attivi e passivi ....................................................................... 36
7. gli altri elementi reddituali (proventi immobiliari, oneri fiscali, oneri di utilità
sociale) ................................................................................................... 37
La determinazione del reddito d’impresa dell’imprenditore individuale.
.................... 38
La determinazione del reddito d’impresa delle imprese minori ............................... 38
Il regime degli Enti non commerciali ................................................................. 39
Il regime degli Enti non residenti ...................................................................... 40
Il regime fiscale dei gruppi di società ................................................................. 41
Misure di contenimento e contrasto della delocalizzazione dei redditi ...................... 41
Misure di compensazione di utili e perdite di società diverse di uno stesso gruppo .... 41
Le operazioni straordinarie d'impresa ................................................................ 42
Capitolo 2 - Le altre imposte dirette (IRAP e IMU)
Genesi e caratteristiche fondamentali dell’IMU e dell’IRAP .................................... 45
Disciplina dell’IRAP .......................................................................................... 45
La disciplina dell’IMU ....................................................................................... 46
Capitolo 3 - Le imposte sui consumi (IVA)
I
Genesi e caratteristiche dell’IVA ........................................................................ 48
Struttura giuridica e giustificazione costituzionale dell’IVA ..................................... 48
Le operazioni imponibili .................................................................................... 49
........................................................................................... 49
le importazioni.
Requisito soggettivo delle operazioni imponibili interne: nozione dell’esercizio
d’impresa o di arti e professioni .................................................................. 49
................................... 50
e cessazione dell’attività ai fini dell’ iva
variazione
Inizio,
Il requisito oggettivo delle operazioni imponibili interne: nozione delle cessioni di
beni e prestazioni di servizi ....................................................................... 51
........................ 51
«esenti»
imponibili»,
«non
«escluse»,
operazioni
tra
La Distinzione
Il momento di effettuazione delle operazioni ....................................................... 52
........... 53
intracomunitarie.
e il regime delle operazioni
Localizzazione delle operazioni
La determinazione dell’imponibile e dell’imposta .................................................. 53
....................................................................................................... 54
La rivalsa
Il diritto di detrazione. ..................................................................................... 54
................................................................................. 56
I Limiti alla Detraibilità
Le «variazioni» delle operazioni e degli adempimenti IVA ...................................... 56
sa
Capitolo 4 - Le imposte sui trasferimenti di ricchezza (Imposte di registro e sulle
successioni e donazioni)
ro
L’imposta di registro - DPR 131/1986 ................................................................. 57
.............................................................. 60
sulle successioni e donazioni
L’imposta Capitolo 5 - I doveri e i diritti tributari fondamentali
tto
Gli obblighi di dichiarazione: ............................................................................ 62
................ 62
n. 600/1973:
dei redditi Art. 1 D.P.R.
la disciplina della dichiarazione
gli effetti della dichiarazione e il problema della sua ritrattabilità ....................... 63
ie
gli obblighi di versamento ................................................................................. 64
i diritti a deduzioni e detrazioni ......................................................................... 65
i crediti tributari .............................................................................................. 66
gl
le opzioni ....................................................................................................... 66
Capitolo 6 - I doveri e i diritti tributari di settore
ni
gli obblighi contabili: ....................................................................................... 67
a) ai fini delle imposte dirette ........................................................................ 67
co
b) Gli obblighi contabili IVA ........................................................................... 68
c) Gli effetti degli adempimenti contabili ......................................................... 69
................ 69
ritenute alla fonte e la sostituzione tributaria
di operare
il diritto-dovere
© .................................................................................. 71
di rivalsa
il diritto-dovere Capitolo 7 - La disciplina delle prestazioni tributarie
il principio di indisponibilità del tributo
................................................................ 72
La disciplina dell’adempimento degli obblighi tributari .......................................... 73
................................................................................... 73
La solidarietà tributaria
La successione nelle situazioni soggettive tributarie ............................................ 74
La compensazione .......................................................................................... 74
La cessione dei crediti tributari ......................................................................... 75
Accollo Delle Imposte: ..................................................................................... 75
ripetizione dell'indebito: .................................................................................. 76
................................................................................... 76
Il regime degli interessi
Capitolo 8 - Organizzazione e compiti degli Uffici finanziari
Attività finanziaria, Amministrazione finanziaria e Amministrazione attiva
nell’ordinamento italiano .................................................................................. 78
............................ 78
Le funzioni tributarie del Ministero dell’economia e delle finanze
II
La riforma dell’amministrazione finanziaria e le Agenzie Fiscali .............................. 79
La partecipazione di soggetti esterni all’esercizio di funzioni amministrative tributarie .
79 A) La riscossione dei tributi a mezzo di strutture privatistiche ........................... 79
B) La partecipazione dei Comuni all’accertamento dei tributi statali .................... 80
c) il garante del contribuente ......................................................................... 80
I contenuti dell’attività amministrativa tributaria .................................................. 80
Capitolo 9 - L’attività di indirizzo
Caratteri e finalità dell’attività di indirizzo. .......................................................... 81
Gli atti di indirizzo interni (circolari, note e risoluzioni). ......................................... 82
Atti d’indirizzo aventi forma regolamentare (decreti ministeriali e governativi) ......... 83
I più importanti atti d’i .................................................................................... 83
ndirizzo esterni: .............................................................................................. 83
A) i «criteri selettivi» per l’esercizio dei poteri di controllo ................................. 83
b) il redditometro ........................................................................................ 84
c) gli studi di settore .................................................................................... 85
il diritto di interpello ........................................................................................ 85
Capitolo 10 - L’attività conoscitiva
Distinzioni e classificazioni delle conoscenze amministrative tributarie. ................... 86
Lineamenti generali della disciplina dei poteri conoscitivi in materia tributaria. ......... 87
Disciplina dei più importanti poteri: ................................................................... 87
A) invito a comparire, o ad esibire (o trasmettere) atti e documenti. ................... 87
b) Il questionario tributario ........................................................................... 88
c) la «richiesta di chiarimenti» ....................................................................... 88
d) Accessi, ispezioni e verifiche tributarie ........................................................ 89
e) Le indagini bancarie ................................................................................. 91
L’esercizio dei poteri conoscitivi nei riguardi di altri soggetti terzi. .......................... 91
I rapporti dell’attività conoscitiva: ..................................................................... 92
A) con l’attività di accertamento .................................................................... 92
b) I Rapporti dell’attività conoscitiva con l'attività di indirizzo ............................ 92
le presunzioni ................................................................................................. 92
Capitolo 11 - L’attività di accertamento
Buon andamento dell’azione amministrativa, autotutela e annullamento d’ufficio degli
accertamenti tributari ...................................................................................... 94
La classificazione degli accertamenti tributari. ..................................................... 95
l ’accertamento catastale .................................................................................. 95
L’accertamento delle imposte sui trasferimenti .................................................... 97
La disciplina degli atti di accertamento: l’avviso di liquidazione e accertamento di
maggior valore.
........................................................................................ 98
accertamento delle imposte dirette e dell’IVA ...................................................... 99
La disciplina del provvedimento. ...................................................................... 100
Forme speciali di accertamento: ..................................................................... 101
Capitolo 12 - L’attività di riscossione
Profili generali .............................................................................................. 104
I presupposti della riscossione ......................................................................... 105
Il procedimento di riscossione ......................................................................... 106
I soggetti passivi della riscossione ................................................................... 108
Gli altri atti della riscossione ........................................................................... 109
La sospensione Amministrativa della riscossione ............................................. 109
Le rateazioni ............................................................................................. 109
Le misure conservative ............................................................................... 109
III
Capitolo 13 - L’attività sanzionatoria
La riforma delle sanzioni amministrative tributarie: ........................................... 112
i nuovi principi generali. .............................................................................. 112
L’imputazione della violazione e della sanzione pecuniaria. ............................... 112
................................................. 113
La quantificazione della sanzione pecuniaria.
......................................................... 114
della sanzione pecuniaria.
L’irrogazione
le altre sanzioni amministrative tributarie ..................................................... 115
Capitolo 14 - Lineamenti sistematici
Gli Istituti volti alla definizione agevolata di pendenze fiscali ................................ 116
.................................. 118
e il reclamo-mediazione
I rimedi giustiziali amministrativi
La tutela giurisdizionale ................................................................................. 118
.................. 118
della giurisdizione speciale tributaria
ed evoluzione
a) Fondamento
b) Profili costituzionalistici della giurisdizione speciale tributaria
........................ 119
.......................... 120
della giurisdizione speciale tributaria.
c) Ambito di operatività
Le controversie tributarie rientranti nella giurisdizione del giudice ordinario .......... 120
... 120
nelle giurisdizione del giudice amministrativo
tributarie rientranti
Le controversie sa
Rapporti tra il processo penale ed il processo tributario ....................................... 121
Capitolo 15 - Il processo tributario
ro
Azioni esperibili ed oggetto del processo tributario ............................................ 122
............................................................. 123
del processo tributario
Principi generali
La competenza delle Commissioni e le parti del processo tributario
....................... 124
tto .
della sua proposizione e della costituzione della parte resistente
del ricorso,
Disciplina
125 . 126
del giudizio: tutela cautelare ed esame preliminare del ricorso
La fase introduttiva
L ’istruzione nel processo tributario .................................................................. 127
ie
Lo svolgimento del processo
............................................................................ 128
Le impugnazioni ............................................................................................ 129
L’esecuzione delle sentenze ed il giudizio di ottemperanza ................................... 130
gl
ni
co
© IV
I Tributi E Le Norme Tributarie
Nozione e Classificazione dei Tributi
Le leggi tributarie non forniscono una precisa definizione di tributi né delle relative sottocategorie.
Esse solitamente contengono un implicito rinvio alle nozioni a tal fine elaborate dalla Scienza
delle Finanze.
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