Riassunto di Diritto Tributario

TRIBUTARIO

DIRITTO

tributo

ll è: * prestazioni

O di carattere negoziale

lmposto dalla legge I prestito forzoso

titolo dall'ente impositore

definitivo

Acquisito

@ a * fatti

fatti illeciti

economici

Collesato

@ a caratterizzatagr,@@$a.cuif unzione,p:.in.ipI|:.èqueIIad'ff-à:-rrziare

Eu tributo definito

non dalla

elenegllj_tqib_u!_9ìIconCètto di è legge.

legge@§fq_un

IeiÉe-ie La

FuUlligh9ì -Tributi-

amIì@foste_oi scopo.

NOZIONE DI TRIBUTO:

COROLLARI DELTA

a) (6Gl4@

gettr!!glo: per corrispettivi dovuti.per

i

r$gr_tqb_,!li eccezione

b) tributo

importaltg perché

sitrova fronte

rqpers ci di un da ciò_dipj:nde

se a

€lgti{ziolrgtr§glgia:

rui

orofessionali) COSTITUZIONALE

TRIPARTIZIONE DELLA CORTE à

1,. A&.l*§-S*j in ragiane

contributiva re alle bliche

Principio della spese

capacità ative ai servizi essenziali.

nde

dello loro copocitù contributiva. *

2. tributaria, includendo

referendum abrogativo-d' disposizione

vieta il

vj nr

$g[,.7.J;Qe§: ritenuta fonte)-

in materia di aIIa

aqqLedf-o=Ced[meqlaIe'(norme

Tg

3. può

prestozione personole, impasto alla Vi una

o-.potfiTaniqle nan in base legge.

Art. se è

essere

23 Cost: nessuno *,

*, pel

@F;É; i

ilrpqst I

ggtPy:

e,

e

. .

d,-G p

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"

prgtla'oMt{EUlgr.igtJslsslgtgqllsqle, p§:J.q"z_lqli..iryggstdn allfgege

,n.h" m3.!alle_

cioè

DITRIBUTO

TIPOLOGIE

-.-'-*\

o diFpa;m;iltiÉilila,\perché

il principio guarda

gettito non

correlate al

o Sono si

costituiscon

flmpostej fiscole.

àre--'niroffiGzioii, ila oaàfr;Àfò.

passivo

rattiilaine triTàififr6fr-'ànodsyule

detsoeeetto at in

se e

sotà

qualcosa

quanto cambio,

ilcontribuente gl!ggg.rl.!q"!!*9,$,!:j$§l-]!§-pf,[qalry-.e-§.q.1e_l'.aui

in ma

riceva principio

contributiva coinvolte dal del beneficio).

sono

di capacità

economici espressivi inon indiriz.Tale,a

§g-"-11=g

tinanziare=te6e:=ll:sernolffilììetta,-c-ojt-et:iyit1,

a) quandoviene prodotta

quandogià

dirette: correlate ricchezza, esiste sia

lmposte alla sia {pattryqllg.l

dichiè pagarle)e

Wt.@1:f*lgg:!*q[" obbligato

carico

a a

{rimangono

produttore

per prezzi paeati

frai consumatore.

il i dal

variazione orezzi e @ilffi qet_*er6;

qlrtù offe.e_ffi_"mì;fi da

i uila è

u

e'

rtillgla d

oe'fisc

a evasi.q

np=ll

gt-e

y

r t1c § ry

f

b) bene)q,igf-ld]b

quando

triÉ6ii6iljdirette: vienefiqtfSù-iyùvendita di un

lmposte ricchezza

correlate alla pۤg!&P"*gg_q-g!

pagarlejd

tenuto altri

(fruizione soggetti e

di da a

un servizio). chi è

5j !-re_rf-eriscano sutledùìÉ-ijdi,(lvF"-

prìf-uttore jl colsumatgre, imposte

tfa pr-eari+ts le

il Sono le

i e reg§?

-divario d*_{:!Jd continuità

contribuenti, non

sentite ma assicurano una nel

e meno dai

l'imposta Sono elastiche

gettito fiscale. iLte[zLuegd**ilJllila§hgecli-trre§del!g§Yg!€!m*e[k"di

tenuto

soggetto versare

che un a

è

ifjbJÉs contributiva non

al ha

beneficiolLa nrincipio di capacità iva e il

o del tassa estranea

è *

.*

-..-1..^...+'

" pecuniaria

prestazione

vilcolo di

un corrispettlùT-Èrtra

divisib.ili). C'è

ndivi e

11rg::l*pese

,iiv,tàffiffiEmì i...à[, iiiirii

ditats;'"G#;hsi.u, p"'

iu"u f.

gilGtU@t@$;trolte p+!liÈà. grazie

,rn'oÉ".à

ui Ée qlfq.leat|11q1i9n.e*.di--op-e-re

perché,e-§I?!q

syolto

aumega di trai beneficio hai

tgrreno valore, tu da

p_ub!!!che il un'attiyità-ehe"-.ryqn lcolta

!u9

dall'ente oubblico. (Pu.u,t F i

ARTICO principi:

fatti indice forza economica. Contiene due

individua di

Norma i

&##eslg\

a) glrglno

iryeerP"iLq-q:ej]F ser"ee*-è.e-er-l!-q-v,!iy€

famtgl!"Q:_

de.tla

soste-n-ta.m.ento.{.-e-!qggggt-to pa,s_s!.y,q-.9 iu-a __,__:=\

2. proeressività tributario un'improntafuoglgg5ivb

(IRPEF): abbia

tributaria il

Principio di è necessario che sistema 4

gli

per altri

modo solidali

imposte un essere con consociati

è

diÉolidarietà;:pagare le

Dovere

i;;ii:É5 principio

fare il di contributiva.

non hanno nulla con capacità

che

le che a

Ààh interessa sanzioni, dell'art.

gli contributiva troviamo:

indici di 53

Tra capacita

. persone

delle

imposta

ricchezBlqoìa..Uel colpito qo-n@rlti

q-gfffl-Uuelte'. nei

da

reddito: sia

ll rappresenta la È

l_l qole

lhV::1F trg§.[cILPjI) con differenza l'@EÈ1i-gsce

(IRES), che

la ad

g-|ulidiche

I l-a_!-efSenfigtli,de!!e*pS1:g,.19

,l personale non fare

contribuenle, riesce

cosa che

all'effettiva l'lRES.

del

adattarsi a

9lt_uqqigle

ig

';f

il.-r . nella l'insieme del!9

consiste :§.al!oni

È

II plg.i".tsgg§: ng-iLu-eJle-. iigliog(

patrimonialisono non

conlrlbuenle. imposte cioè

1 gluridiche,?!!.iv,q Le

e,Ragqiye tifetibll*e_!ll.fi1gglo

patrimonio. pgl!n9.1!-o

tutto Ngn_g!!:!S-Up:ipp"p;]? m_a-!Ip.o_s]_q-patrimoniali

il

vedere

riescono a 99n-e,r:ale.

_s_yl q-lp

(tuttepositiv-e) come

pq.(i,:Q!.redQ!t9 l1

colpisconosj,rlgofe

che ri,c-gh9z-za r_iqchezza

imry_q!il_!,qr_e-_(11V19)

spe_cjali

n-"-Uli"eLe-(!-q!!ql

.

f

ii,: gli

vendite

llcgsulgg:.1'lVA cioè e

, la

'. Eolpi-s9_q_!*c*o-lt1y_Lql"lpglllglele-itvalo1e d.1trSfglfg-[rS-le

?gg.iUntp, quest'ultimo

l'imprenditpre consumatore, dato

ncipqlm-e1te il che

rlgg.a1{q ma si

a,cgllls-ti. Q_y.9s=19_impolt_a _qf

l'onere dell'imposta.

carica di registro l'imposta disuccessione,

rigualdano

tt*:Ig.[m"g".ttti: e

l,imposta

!g1g29-s!1!j1-{jt..e_!ld,sif!._tg.9f.qr_iryeL!i I'atto

un'eredità. è

un'immobile

pagate di

chi riceve

o da

da chi acquista ll-fE!!.9-.i4.-".r.,q._e=§icap'-q.qi!à-9-on-tribu.liva

pagamento

(solidarietà dell'imposta)

venditore compratore nel

tra

tlasle.1t!-g"!!p e

+ (qpÉda viene

dal]'impreqp). se svolta

rili-evo cpstr-sqs.t"enuli

ai

llBAPjcglpsggji"La.l=o-Ic,18gt!{I.Lg*qilp""pI-o-du49IS (cipyron per

vale

un'attività p.aggrc*LlRAP- IIIFES).

economica anc,he

breanizzataJsi !e

in-p,gldit?-

s-e-d e- ry]1ca

-d,ey*q

pagata.

non deve essere

l'IRAP

l-olggnizza_zlone,

profili all'articol{§}§ost.

relativi

Tre

a) sitqa-zioni

e a un

dive_rse

a_:[rlglgllgg5l-{,e,v=o*11_o-

Wgg&§fa: s9,g15p.q,1-{-e.r.e--usudlrecirqijmpqs.t!ivi,

tributario diverso.

tratta men!-g

b) te

o

Effettività: tiene esso

conto poss

ingol a rea ta

de p

m

ezz

si d

ri e ).

( c h n e u S

s c

Ut-iW,d'-e-l I

-col_!1h funzionario dell'agenzia

delle il

lglM[ejllg1rlZalo

non utilizzano dell ossia

così e si

è a

presunzioni possono

(ES.-EalasIo).

realizzato essere:

Le

Sisia

?lTlferg 9he_!!_p_resupB-o-§[g_dlimpg§la dgllere!!!à

valore

per farle dichiarare incostituzion ali. del

Esi,10%

costituzionale parte_dg!_.oltfi!!:nte[-!.liassefiar4ento-sinletiQo bancario.

pto-y9 e

da accer:tamentQ

!ollla,ria

goppprtamento

yalutare ragionevole.

è

se

a {ell'agenzia

i-t

c) contributiva attuale del contribuente.

il§isl"qlo-Le autorizzato

è gapacità

a

tgdità"{gtnfekyo: LSg§glq !a

jlnpglilivg infatti

(principio con elasticità,

retroatti,ve applicato certa

una

QuindiNON qgqo-.gpmgsge.!e_n-ol-D"e attuale

p.aslata

capqclli avviene tassazione).

ritenere

qual1.da'e la

che la sia

ragionevole Es:

A.ncora

_contrib-!$!va dopo il

plusvalenze vendita beni 1988.

derivanti dalla dei

norma del le

1991 che tassava patrimoniale può

prestazione

(principio personale

relativa):

Art.23 di o essere

della riserva nessuna

legge

Cost principio

il della dell'imposta;

in necessità del consenso è

imposta non alla legge. espresso la

se base È il Sarlame_l!o

pilastri:

su

e basa 3

jslltqirg.

f-onte che itlibrti. s,t

dqv-e- 9gp:sjg:rytj-c-o-lp

f9Cg.!arg

1) (tr$gfuhg-_!fo"yqlo

prestazione pàtrimoniale nella

collglende ffipiisteTorma[i legge

imposta:

Concetto di la

le cl5lsoddisfano

fonte)

lo;g ma anche le iriiÉ*o§.esasta-hziàlHchs*lr*o-y-an-q.nd]O-leeee uQa i

has-q§-o-ntr.at-tuale)

(tariffe

primari gas)

dell'individuo cellulare, luce, acqua,

bisogni

2\ iqe.c1gti

Concetto di lesqe: q19rìe

siiÀten{e-n..o.l5:o-lqjaJesc.q.-g1{ina1i-a,.rya LU(.ig-q-tiGs?e 9 tlCislàti'ùi.

3) patrimoniale

prestazione

individui della

lesislativa: definisca e la

Concetto di base

base è-Lg_csssario chg.l_e.legee

quj1ULlg-pglsria-ffi (fonti

te-riserva.dile€ggi relativa,

imposta. rug-€.qgelIage&lti.secondarie

ri, o ri.

regol i

enta iste oca

m ri .A.dnjrnS:gliqS.le

m n

a a )

i I i

I I

definiscono:

Ar\7 Cost:

77

6rb

* dijllagrdin{ia di

pr.ovvjsori

ilgovgrno, forza

con legge

in casi adot!A_pl-g_v.y€{!glgn!i

DECRTTO LEGGE: 19gg5ità, giqlni.

pubblicazione. ordinaria

il entro,6p la legge

parla[en-t.'o_1q1.1.!.gonvertS_!!l

della legge

Se

{ql.glqrno perde

ata gove io.

ia

rno. eff sin-d

I icac

e-man da all',i n z

i

+ governo funzione con

il legislativa

della la

al l'e_sercizio

LEGISLATIVO:

DECRETO pqÈ..qglgg_gre

ler].el!_e1!9

principi per per

limitato definiti.

direttivi, soltanto tempo oggetti

criteri

determinazione dei un e

dei e

e ,rj-...i

,l ,. .;,

,'

tipi:

possono di

di essere due

costituzionali legge

riserve

Le

r dalla

materia sqlo

di determinata legge

una

{gg[te: la è

se regqlq-ta

dj:qjglna

r r:imettendone

può fondamentali della materia,

linee

limitarsi disciplinare le

Relative: il

la legge a

se inferiore.

norme di rango

a

completamento (sgegetti passivi,

infatti norme

fissa il

la sostanziali

Ie

teiise relaltiiia,

rulgtqt-q*tlib,Jla!'iq legge

0

l4:iiaìr\,d.4'i fonti

mentali sono

tributo). norme alle

messe

presu rnisura del Le se-condarie.

e la ri

d i portatore

particolare.

contenuto

diritti di

ordinaria n.212 con

contribuente:

del legge

statuto dei del,2OO0 È

Lo delle leggitributa-rie.

principi generali tributql_o di criteri -

e

del!'91!.qngmgn-t Si

guid_a Ungqlanlipgf^"[i$glpfet?zione

.o

jljiplÉ-ili ".

tEtra "ri

nl orza te

f

n

s

d leggi specià[i:

da

o

po-!§ono solQ e

essere e6ai

de.rogale

ptiqp_gjkrq.I1-q,q!!9.-ilaJq!g ryodificate

le espre-§s"ament9.

{q-r: effetto:retroattivo'

rie no

trib nonrha

le uta

: disp-osizioÀ i

À82 n già esistenticorl

qGiiposso-no tributi l'ambito tri.buti decreto

prevedere applicativo di Iegge.

estendere

nuovi

nrt.+: o

..:11: '.,:.,. concorrente

mentre regioni

tributaria, lg

in materia hannogg-!.9,q$à..!egislativa

Lq,fta-tq pglstJà legislgtiv_a e_,sclusiva

F principio

parte

(istituzione regloni di coordinamento

tributi delle secondo il

regionali o locali da

residuale di

o rggioli statuto

potestà speciale).

tipo di esercitato solo dg

tributario). a

è

Questo

fonti Costituzione:

delineata

delle dalla

Gerarchia rispetto qlllgqdiname.nto

l'ordinamento

OFonti dell'Unign,e_rEu19p,§a

sovran.a4onali: 9jprimato

Bg?-pggtg!.l.e_

u*E.:-q"ng-yugpjefl!-gglds&H"psflfELqt nazionali che

leggi

LA{if-eiiivÉ di

nazionale. ad-urrls=nesesiilan-o-

r3s§gq1g!!1-Uff9reJrlse]rulLpÉl

rffggflg_g.Yg!!=gl,o-[t9:9"{rst!e.n:,e:re-UncolantQ. e

{lk§llni

i !ircq,Li

pr*giC"*;ri-*golàmèriil g!'.ìiliz;ia{ell'UE effetto diretto

corte ed

nazionali. te e le

Ui !i {eiÌsioni'hanno

6l,g.1.!!n-19- ipareri vincolanti

non

raccomandazioni e sono

trattq.lo.

con

pezzi

dei di ordlnamentp

eliminano Le

inQompatlbtli il

(soft law)

costituzionali

@Fonti

OFonti lesislative regionali

regolamenti ministeriali, locali

secondarie: e

regolamentari

@Fonti - L'INTERPRETAZIONE

CAPITOLO 3 scritte

norme o contrasto altre.

possono male in con

l'interpretazione dato esserci

molti necessaria, che

è

ln casi

l. prevalente

criterio

Iettera. il

letterale: bisogna.interpretare alla

Criterio È

ll. quale

nel(gnt!-è:ti)tel stata scritta

norma

sistematica: si legge la è

lnterpretazione

lV. interpretando

riferimento legislatore,

fare del

l'interprete

teleoloqica: la

deve

lnterpretazione Q.[i1-tenzione

più ragionevole

norma nel senso

V. parole tra

termine nellaa.gnnelsiòne df lo16'

non ma

dichiarativa: focalizza sul singolo

lnterpretazione si

Vl. culturale sociale.

significato e

evolutiva: il è ricavato-!-e-tr*er§gg-o_1!9{el!_C

lnterpretazione svi.l_uppo

Vll. all'enunciato:tg!{!ql!g.lle norma

rende conforme da una

attribuisce

lnterpretazione adesuatrice: si !o

periore.

su

Vlll. non legge.

ricorre qrcsd§,Betilp-r-aH-emaip-.-e-aj-ti.so c'è

lnterpretazione analosica: si ad essa Si

-ìr -alcuna

. -.----

- pfiflgtpigenerali giuridico.

dell'ordinamento

guardano sìmilib fa ricorso

idasi ai

si

iX. privata: riconosciuta dall'ordinamento.

dotati un'autorità

di

svolta che;1orl'sono

lnterpretazione da s5gg.q!!!

(svolta diritto) dell'awocato.

del

studiosi o

da

Può esle_re .dg_ltri1.glq

X. poteflnell'esercizio svolta

delle loro funzioni. Può dalla

essere

ufficiale:

lnterpretazione pub_blici

r.qq? {q

xt. retroattiva.

efficacia

inte he ha

di unà l'uniforme interpretazione delle

di leggi.

compito

il

corte di cassazione ha assicurare

La

I SOGGETTI DETTINTERPRETAZIONE

(amministrazione confronti

O norma

entrate applicare la nei del

delle finanziaria) sossetto

il che deve

L'aeenzia è

contribuente.LacortedicassazionelericonosceUna@cioè.ttI,qt!'o-'!$g1n-o.-q|l,a;rrm.inistrazione

làsse@!gh!,1+gi-!ryrrto4@,

,na

inrnuri6'iTi;àppll.urionì Ji

proprio

il

c-[e,s-l.lg p.q.r-eqe

g]!tiz1a.q_el1:Pl"1T,ere proprio

giudice).

interpretata sempré libera correggere il

norma L'agenzia si

vÈne toccata la dal è

sgegyigeohsti-.(non

ordinaryqnto. -1

tenza in (le vincolanti)

icato non sono

oer solo-caio

il co sentenze

sentenza vale

la

ado di uixffiffiEEtà?làscrivendo

scritta

averla

scritto norma i Ie

la

colui ha

che ma

si

se d o

rna rore!?liva e

cj[adseeJa"e{imÀ-§h

e i

ntp h

o s

c

n i giuridiche).

altre norme

(+ dalle i

!g-4"q1me à

!§::! già

non chiara)

era oscura, ma era

che

qjis

gyq

in n

tqssl

loygliys y

:if9tt9

TRIBUTARIA:

FAfiISPECIE OBBLIGAZIONE

E

t. rifSrlteaeiasoJejmposta

Tioiche:

2. Asevolative; t1ssazisne*ridptta

3. prima

prevedonoJiioieg;rdessqsg[g**e"tgjhu]g IMU

esenzione casa)

Esonerative: {es:

4. prgserea"del-sosti&tso#irnposta

Sostitutive: frttitq".gi1:iljli

5. iplinu

Equiparate: pubblicistica,

contrattabile

può (prevista con

non l'agenzia),

dalla legge e

tributaria legale

essere

L'obbligazione prowedimento più

prowisoria (il

(può non impugnabile).

definitiva

p