Riassunti esame economia delle aziende e delle Amministrazioni Pubbliche (I e II modulo)

Economia delle aziende e delle amministrazioni pubbliche

Testo: I profili delle aziende pubbliche (Gestione e contabilità nel processo di armonizzazione in atto)

Editore: Maggioli, 2013

Indice

• Introduzione
• Capitolo 1: le aziende del settore pubblico nel quadro dell'economia aziendale
• Capitolo 2: l'evoluzione della contabilità pubblica e i caratteri della nuova informativa di bilancio
• Capitolo 3: il sistema contabile e di bilancio delle aziende pubbliche locali

Capitolo 1

L'azienda, secondo Gino Zappa, è un istituto economico destinato a perdurare nel tempo per far sì di soddisfare i bisogni umani, in modo da ordinare e svolgere di continuo la coordinazione fra produzione e consumo di ricchezza.

L'azienda può essere di due tipologie:

• Pubblica: Organismo pubblico dotato di una propria autonomia amministrativa di cui lo Stato si serve per la gestione dei servizi.
• Privata: Insieme di capitali e forza lavoro finalizzato alla produzione di beni e servizi e alla realizzazione di un profitto.

In un qualsiasi sistema socio-economico, la caratteristica fondamentale è la presenza di organizzazioni appartenenti sia al settore delle aziende pubbliche sia al settore delle aziende private, ad esempio lo Stato e il mercato. Infatti, con l'avanzare degli anni, si è affermato anche il terzo settore, contenente le aziende non profit, cioè non a scopo di lucro.

Il carattere del sistema azienda pubblica è riferito alla natura del soggetto economico, qualunque esso sia, privato o pubblico. Il soggetto di natura pubblica pone in essere un'attività erogativa, cioè soddisfa in via diretta attraverso il consumo e la distribuzione di ricchezza, mentre dall'altro lato il soggetto di natura privata pone in essere un'attività produttiva in modo da soddisfare i bisogni indirettamente attraverso la produzione di beni e servizi. L'unione tra queste due tipologie di attività dà vita ad una terza detta composta. La presenza di tali organizzazioni è rilevante in base alla partecipazione dello Stato nell'economia di un Paese.

Il sistema socio-economico nazionale è basato su un'economia mista, come sistema economico che comprende aspetti e caratteristiche di più sistemi economici, combinando ad esempio elementi capitalistici (economia di mercato) con concetti legati a una maggiore presenza e influenza statale in ambito economico (economia pianificata). Ne fanno riferimento due articoli costituzionali di seguito citati:

• Art.41, Costituzione: L'iniziativa economica privata è libera, è indirizzata a perseguire finalità di utilità sociale.
• Art.43, Costituzione: La possibilità di trasferimento delle imprese operanti nei servizi pubblici essenziali o di interesse generale allo Stato, anche in regime di monopolio.

L'esistenza degli organismi pubblici è giustificata dal perseguimento di finalità socialmente utili e dalla necessità di intervenire in ambiti richiedenti operatività del fabbisogno collettivo per superare i differenziali fra costi e ricavi. Gli organismi dovranno perseguire una mission in base alla loro operatività o meno sul mercato, indicato come luogo di scambio di beni e servizi.

Tre tipologie di azienda pubblica

• Operante nel mercato: azienda di produzione
• Non operante nel mercato: azienda di erogazione
• Parzialmente operante nel mercato: azienda composta (es.: azienda sanitaria)

Per poter studiare i diversi istituti presenti nella pubblica amministrazione è necessario avere conoscenze dei contenuti e delle strutture derivanti dalla disciplina dell'economia aziendale, applicando alla pubblica amministrazione i principi e gli schemi concettuali fondati sullo studio dell'azienda.

La finalità è quella di porre in essere un output per soddisfare i propri bisogni umani e conseguire in base ai soggetti operanti le forme di attività economiche per il soddisfacimento dei bisogni.

Azienda

La produzione è l'acquisizione di fattori e impiego di tali per la realizzazione di beni e servizi collocati con distribuzione.

Azienda lucrativa

• Opera sul mercato
• Attua produzione più distribuzione di ricchezza
• Privata o pubblica

Azienda non lucrativa

• Non operante sul mercato
• Privata o pubblica

Esistono quattro fasi di evoluzione dell'intervento pubblico

1. Fino agli anni '20/'30: presenza di amministrazioni pubbliche limitata
2. Dagli anni '30 agli anni '70:
   • Ascesa dello Stato sociale del benessere (welfare state)
   • Sviluppo e diversificazione di funzioni della pubblica amministrazione
   • Consolidamento dello Stato in attività economiche (es.: ENEL, ENI ecc.)
3. Dagli anni '70 agli anni '90:
   • Eccessiva presenza dello Stato
   • Aumento della spesa pubblica (maggior debito)
   • Crisi ed inefficienza
4. Dagli anni '90 ad oggi:
   • Processo di aziendalizzazione
   • Privatizzazione del patrimonio pubblico (enti come S.p.A.)
   • Cambiamento dell'intervento pubblico (maggiore efficienza)

Requisiti delle amministrazioni pubbliche considerate aziende

• Coordinazione sistemica: studia il fenomeno aziendale in base alla sua natura sistemica:
  1. Elementi e parti
  2. Relazioni
  3. Obiettivi perseguibili dal sistema
  4. Sub-obiettivi perseguibili dalle parti
• Autonomia: cioè avere un proprio patrimonio e decidere l'allocazione ottimale delle risorse possedute.
• Durabilità: riguarda la ricerca e il mantenimento di condizioni di equilibrio economico duraturo nel tempo. Fondata sul presupposto dell'economicità, quale obiettivo di qualsiasi azienda che si trova ad operare con scarsità di risorse e con l'obbligo di ottimizzare l'allocazione delle risorse (efficienza) e perseguire la finalità con efficacia in modo da soddisfare i bisogni della collettività.

Sistema azienda pubblica e suoi sottosistemi

• Sub-sistema organizzativo
  • Organizzazione e governance
  • Individuazione dei centri di attività
  • Coordinazione più favorevole tra risorse umane ed economiche
  • Definire rapporti di gerarchia e funzionali tra soggetti operanti nel sistema per raggiungere obiettivi prefissati
• Sub-sistema gestionale
  • Definizione dell'insieme coordinato di operazione per gestire l'azienda e raggiungere obiettivi prefissati
• Sub-sistema informativo
  • Controllo di processi per operatività aziendale con rilevazione di accadimenti aziendali
  • Analisi di metodi, sistemi e strumenti per determinare, misurare e rappresentare

Il sistema azienda è definito:

• Aperto: perché interagisce con i vari attori presenti al suo interno
• Socio-economico
• Parzialmente deterministico: le rilevazioni non sono "totalmente" determinabili
• Complesso: numerose e differenti relazioni
• Dinamico: funzionalità mutevole nel tempo (instabilità dell'equilibrio)
• Probabilistico: contiene modifiche implicano incertezza
• Cibernetico: istituito e condotto dall'uomo

Condizionamenti operativi

• Sistema politico
• Ordinamento giuridico
• Sviluppo economico-sociale

Interazione dell'azienda pubblica con il sistema ambiente

• Sub-sistema dello stato delle istituzioni:
  • Regime politico e ordinamento giuridico in cui opera
  • Operatività condizionata dall'orientamento politico, il quale configura la forma di Stato e il funzionamento di istituzioni e amministrazioni operative e di controllo
• Sub-sistema dei mercati (nei quali opera):
  • Mercato dei capitali: reperimento di finanziamenti
  • Mercato di approvvigionamento di fattori produttivi: forza lavoro
  • Mercato di sbocco: destinatari di beni e servizi offerti da pubbliche gestioni
• Sub-sistema del progresso tecnologico:
  • Modalità di promozione dello sviluppo collettivo
  • Innovazione e modernizzazione di servizi offerti
  • Impiego di tecnologie avanzate per contribuire all'efficienza ed efficacia operativa

Principi dell'economia aziendale applicati alle aziende pubbliche

Viene data una lettura dell'azienda pubblica tramite principi parametrici correlati sistematicamente. Quattro sono i principi:

Principio delle condizioni di tendenziale equilibrio

Individua le premesse di natura economica, finanziaria, patrimoniale verificandosi in loro un'integrazione e un contesto temporale prospettico e dinamico per ottimizzare il funzionamento dell'azienda.

Premesse: collegate alla configurazione di fattori di vita e sviluppo influenzanti

• Fattori interni: capitale – lavoro – organizzazione
• Fattori esterni: mercato – innovazione tecnologica – regime politico – legislazione vigente

Equilibrio: combinazione tra equilibrio economico, patrimoniale, finanziario, monetario

Equilibrio economico: raggiunto con il perseguimento di condizioni operative con rispetto del principio di economicità, come capacità di creare ricchezza con ottima allocazione di risorse e remunerazione del valore di risorse impiegate in base alla finalità.

In base all'operatività sul mercato o meno, il valore dell'output non deve essere inferiore agli input impiegati, altrimenti distrugge ricchezza.

Azienda pubblica operante nel mercato

• Quantifica input e output misurando efficienza ed efficacia
• Determinazione della differenza fra componenti positivi (ricavi) e negativi (costi)

Equilibrio economico: valorizza il risultato d'esercizio, se positivo (utile) ha la capacità di soddisfare i bisogni del mercato.

Costi ≤ Ricavi/Proventi

Azienda pubblica non operante nel mercato

• Persegue finalità istituzionali a carattere sociale, eroga beni e servizi di pubblica utilità
• Non consente misurazione contemporanea di efficacia ed efficienza

Equilibrio economico: non permette di esprimere capacità nel soddisfare i bisogni del mercato. Considera i costi come sacrifici, cioè l'utilità a cui si rinuncia dopo il pagamento di tributi. Considera i ricavi/proventi come soddisfazione degli utenti, per i servizi erogati dalla pubblica amministrazione.

Sacrifici ≤ Soddisfazione

Minimizzare l'entità del sacrificio:

Equilibrio ec. propriamente detto: Sacrifici ≤ Utilità prodotte

Equilibrio patrimoniale

È ricavato dalla correlazione temporale e dimensionale tra impieghi (come fabbisogno finanziario) e fonti (mezzi di copertura).

Correlazione temporale: fattori produttivi a fecondità semplice, finanziati con fonti elastiche, rimborsabili nel breve e in base a fattori produttivi a fecondità ripetuta finanziati con fonti rigide e rimborsabili nel medio-lungo periodo. Verifica la corrispondenza temporale fra la durata della fonte e il tempo necessario al fattore di cedere l'utilità economica.

Correlazione dimensionale: verifica la coincidenza nell'ammontare di fabbisogno generato fra acquisti di fattori produttivi e fonti di copertura.

Equilibrio: AI + D + LD + LI = CN + DC + DB

• AI = Attivo immobilizzato
• D = Disponibilità
• LD = Liquidità differita
• LI = Liquidità immediata
• CN = Capitale netto
• DC = Debiti consolidati
• DB = Debiti a breve

Equilibrio finanziario

Capacità dell'azienda di far fronte con continuità ai pagamenti entro i termini, con entrate e uscite.

In contabilità finanziaria, è l'equilibrio fra i crediti sorti nel periodo di competenza (accertamenti) e i debiti assunti (impegni), a cui si aggiungono gli eventuali avanzi o disavanzi, cioè accertamenti o impegni relativi a crediti e debiti non ancora riscossi o pagati riferiti ad esercizi precedenti, cosiddetti residui attivi (accertamenti di entrata non ancora riscossi) e residui passivi (impegni di spesa non ancora pagati).

Avanzo alla chiusura dell'esercizio: i residui attivi e la liquidità esistente alla chiusura sono maggiori dei residui passivi.

Disavanzo alla chiusura dell'esercizio: i residui passivi sono maggiori dei residui attivi e della liquidità alla chiusura.

I residui risultanti da esercizi precedenti possono modificarsi nel corso dell'esercizio corrente:

• Residui attivi: riscossione parziale o finale della somma
• Residui passivi: può dar luogo a pagamenti (parziali/finali)

Equilibrio:

Accertamenti Impegni + Avanzi precedenti + Disavanzi precedenti + Maggiori residui attivi ≥ + Minori residui attivi precedenti precedenti + Minori residui passivi + Maggiori residui passivi precedenti precedenti

Equilibrio monetario

Tendenziale uguaglianza tra entrate e uscite per assicurare una corretta gestione delle scorte.

Entrate ≥ Uscite

Oppure

Denaro di inizio attività Pagamenti per residui passivi precedenti + Incassi per residui attivi precedenti + Pagamenti per impegni del periodo di competenza + Incassi per accertamenti del periodo di competenza

Principio dei profili

Individua gli elementi di natura qualitativa caratterizzanti da origini e manifestazioni di vita dell'azienda. I profili ampliano la conoscenza dell'azienda con flusso di informazioni trasmesse dal sistema contabile e di bilancio.

Nelle aziende pubbliche esprimono linee di forza e debolezza agenti su condizioni di equilibrio tendenziale del sistema.

Profili: vengono ricercati nel:

• Grado di autonomia dell'ente
• Dimensione
• Onorabilità
• Produttività e professionalità del personale e non
• Competenze e capacità strategiche e programmazione di politici e amministratori
• Rispetto dell'etica dei comportamenti
• Consumo intelligente di risorse collettive ecc.

Principio di autogenerazione degli investimenti

Riguarda la rigenerabilità degli investimenti, cioè la capacità di ricreare delle risorse già impiegate, generando nuove risorse da reinvestire per alimentare il processo. La pubblica amministrazione possiede una funzione autorigeneratrice ed è regolata in base alle norme vigenti regolatrici del sistema di autorizzazione preventiva del bilancio.

Due tipologie di azienda

Azienda pubblica operante nel mercato

• Rigenera gli impieghi in via diretta
• La produzione è diretta alla vendita
• Esiste la presenza di circolarità della correlazione fra fonti e impieghi nell'autorigenerazione
• Permette accrescimento patrimoniale in base al valore economico del prodotto.

Azienda pubblica non operante nel mercato

• Rigenera gli investimenti in via indiretta, con ridistribuzione delle entrate tributarie corrisposte alla cittadinanza
• Assenza di legame tra collocamento dei beni e dei servizi prodotti e le entrate
• Assenza di circolarità nella correlazione fra fonti ed impieghi nell'autorigenerazione.

Iv principio

Insieme di principi per completare i tre precedenti:

• Patrimonio di risorse cognitive accumulate nel tempo, cosiddetta conoscenza profonda attraverso meccanismi di apprendimento, detti capacità di apprendimento, idonee per:
  • Produrre conoscenza e cogliere ed interpretare eventi (intelligenza emotiva)
  • Valorizzare le risorse (intelligenza valorizzativa)
  • Raggiungere performance soddisfacenti (intelligenza manageriale)
• Processi comunicazionali efficaci, in modo di agire sul patrimonio e sull'apprendimento per rendere più solide le formule rappresentanti le condizioni di equilibrio e principi economico-aziendali.

L'azienda pubblica riceve maggiore rilevanza per i soggetti decisori ad orientare attività operativa della gestione.

Caratteristiche e specificità di amministrazioni pubbliche

Chi svolge le funzioni istituzionali?

I tre poteri

Potere legislativo: produzione di atti normativi regolanti la vita del singolo nel contesto sociale esercitato dallo Stato (Parlamento) e dalle Regioni a livello decentrato.

Potere esecutivo: viene esercitato dal Governo, attiva norme e politiche pubbliche, garantisce l'offerta dei servizi pubblici essenziali tramite amministrazioni pubbliche e altre aziende sotto il controllo delle quattro istituzioni pubbliche (Stato, Regioni, Province e Comuni).

Potere giudiziario: giudica osservando le leggi civili, penali e amministrative, esercitato dalla magistratura, attraverso alcune amministrazioni.

Fu effettuato un primo tentativo di classificazione di amministrazioni pubbliche per:

• Istituzioni territoriali: Stato, Regioni, enti locali ecc.
• Istituzioni funzionali alle territoriali: aziende sanitarie, università ecc.
• Imprese pubbliche: offerta di beni di pubblica utilità operando sul mercato (es.: gestione dei rifiuti urbani)

La pubblica amministrazione è lo strumento su cui operano le istituzioni pubbliche. Può svolgere diverse funzioni, per esempio:

• Potestativa, cioè nel scegliere un sistema legale su