Riassunto esame Revisione aziendale, prof. Rizzotti, libro consigliato Revisione contabile e internal auditing

Stato patrimoniale secondo il 2424

Attivo

1. Attivo circolante
2. Rimanenze
3. Acconti*

Passivo

Ciascuna voce debiti con separata indicazione degli importi esigibili oltre l'esercizio successivo:

1. Debiti vs fornitori
2. Debiti rappresentati da titoli di credito
3. Debiti vs imprese controllate
4. Debiti vs imprese collegate
5. Debiti vs controllanti
6. Debiti vs altre consociate

* Acconti sono anticipi corrisposti ai fornitori di immobilizzazioni immateriali. Tali conti rimangono accesi finché la fornitura non è stata completata con conseguente ricezione e registrazione della fattura definitiva, riguardano elementi immateriali acquisiti da fornitori esterni. [vedi anche acconti voce D) passivo S.P.]

Ciclo vendite → SN al passivo perché è negativo (−ricavo); il conto crediti clienti (hanno + debiti vs di usè) ???

Negli acquisti è positivo (quelli V.F. esclusi). Si riduce il debito v/fornit.

Sociologia il 2424

Attivo

1. Attivo circolante
2. Rimanenze
3. Acconti

Passivo

1. Debiti con separata indicazione con prodotti,
2. degli importi esigibili oltre l'esercizio successivo.
3. Debiti vs fornitori
4. Debiti rappresentati da titoli di credito
5. Debiti vs imprese controllate
6. Debiti vs imprese collegate
7. Debiti vs controllanti
8. Debiti vs altre consociate

* Acconti sono anticipi corrisposti ai fornitori di immobilizzazioni immateriali. Tali conti rimangono accesi finché la fornitura non è stata completata con conseguente ricezione e registrazione della fattura definitiva. Riguardano elementi immateriali acquisiti da fornitori esterni (vedi anche acconti voce D(3) passivo S.P.).

Ciclo vendite → SN al pass perché è negativo numerico. Il conto questi crediti diletti (hanno + debiti vs di us) ???

Negli acquisti è positivo come vf. perché si riduce il debito v/fornit.

Tre tipi di procedure

1. Valutazione del rischio
   • X ogni ciclo consentono di valutare R intrinseco e di conoscere l'impresa e il suo contesto. R di controllo interno.
2. Procedure di conformità
   • Hanno di valutare l'efficacia del S.C.I. Richiesta info a responsabili cliente/osservazione applicazione controlli/Ispezione documenti.
3. Procedure di validità
   • Hanno di identificare errori significativi in un saldo o classe di transazioni.
4. Analisi comparativa
   • Verifica dettaglio transazioni.
   • Verifica sui saldi di bilancio.
   • Verifica sull'informativa.

Fase II valutazione rischio di controllo

Valutazione preliminare R. Cont. Interno

Se Positiva: Procedure di Conformità

Analisi Risultati Proc. Conformità & Valutazione Finale

(a) Nella Valutazione Preliminare del Rischio di Controllo si analizza:

• Sistema di Autorizzazioni
  • Ordini di acquisto autorizzati
  • Tutti i documenti siano processati da individui autorizzati
  • Pagamento adeguatamente autorizzato
• Separazione delle Funzioni
  • Funzione Acquisti separata da funzione richiese & ricevimento merci / evitare acquisti fittizi
  • Funzione registrazione fatture separata da funzione contabilità fornitori
• Elaborazioni Informatiche
  • Verifiche accurate, matematica registrazione
  • Controlli sui software
  • Deve essere previsto un sistema di riconciliazione con le banche
  • Estrazione mensile riconciliata con la co.ce
  • Controllo magazzino in accordo con co.ce
  • DDT riconciliati con le entrate di magazzino e le fatture
  • Sistema di Riconciliazione. Esame Indici di Errori. Vedi Slide Fosfati.

Verifiche Fase Interim

1. Procedure di Conformità
   • Test of Controls
   • Se si ha un approccio system based, Q&T procedure hanno lo scopo di:
   • Testare l'effettiva operatività delle attività del s.c.t.
2. Si sostanziano in:
   • Analisi di registrazione/documenti/rapporti/strumenti elettronici
   • Indagini/richieste di informazioni
   • Osservazione applicazione dei controlli
   • Riesecuzione controlli
3. Obiettivi (Vedi Libro + Slides)
   • Procedure di Conformità
   • Esistenza
   • Valutazione adeguatezza separazione funzioni
   • Verifica