Revisione aziendale - Appunti e schemi

ESPRIMERE UN GIUDIZIO SULL’EFFICIENZA, L’EFFICACIA E L’ECONOMICITA’ DELLE OPERAZIONI E SULLA

QUALITA’ DEI SISTEMI DI GOVERNO.

LE VERIFICHE DI REVISIONE GESTIONALE PRESUPPONGONO:

-VERIFICHE DI ISPETTORATO AMM.

-REVISIONE CONTABILE.

IL PROCESSO DI REVISIONE GESTIONALE SI ARTICOLA IN RAPPORTO AI SEGUENTI OBIETTIVI GENERALI DI

REVISONE:

-VERIFICA DELL’EFFICIENZA DEI PROCESSI DI TRASFORMAZIONE FISICA E D ECONOMICA DEGLI INPUT IN

OUTPUT.

-VERIFICA DELL’EFFICIENZA DEI PROCESSI DI CESSIONE. (A LIVELLO: OPERATIVO, DIREZIONALE E

STRATEGICO);

-VERIFICA DELL’ECONOMICITA’ PARTICOLARE CON RIFERIMENTO AI PROCESSI DI ACQUISIZIONE DEI

FATTORI PRODUTTIVI E DI SVILUPPO DELLE CONDIZIONE INTERNE DI GESTIONE;

-VERIFICA DELL’ECONOMICITA’ GLOBALE PER ESPRIMERE UN GIUDIZO DI SINTESI SU EFFICACIA EFFICIENZA

ED ECONOMICITA’ PARTICOLARE.

CAMPIONAMENTO

IL CAMPIONAMENTO PUO’ ESSERE DI DUE TIPI: SOGGETTIVO E STATISTICO.

IL CAMPIONAMNETO è DETTO SOGGETTIVO QUANTO RISULTA STRETTAMENTE CONDIZIONATO

DALL’EQUAZIONE PERSONALE DEL REVISORE. IL CAMPIONAMENTO E’ DETTO STATISTICO QUANDO E’

BASATO SULLA SCELTA CASUALE DELL’UNITA’ COMPONENTI IL CAMPIONE.

I VANTAGGI MAGGIORI DEL CAMPIONAMNETO STATISTICO SI REALIZZANO NELLO SVOLGIMENTO DEI TEST

SOSTANZIALI, MENTRE PER I TEST SUL CONTROLLO INTERNO E’ SUFFICIENTE RICORRERE AL

CAMPIONAMNETO SOGGETTIVO.

SI PUO’ AVERE UN CAMPIONAMENTO:

-ESPLORATIVO (ESPLORAZIONE PRELIMINARE)

-ACCETTAZIONE

-ESTIMATIVO (STIMA DI FREQUENZE E QUANTITA’ VALORI, PIU’ IMPORTANTE)

INTERVALLO DI CAMPIONAMENTO:

J-FACTOR= LIMITE DI PRECISIONE/R-FACTOR

DUE DILIGENCE

PROCESSO INVESTIGATIVO CHE VIENE MESSO IN ATTO PER ANALIZZARE VALORE E CONDIZIONI DI

UN’AZIENDA, O DI UN RAMO DI ESSA, PER LA QUALE VI SIANO INTENZIONI DI ACQUISIZIONE O

INVESTIMENTO.

OPERAZIONE CHE SERVONO A RACCOGLIERE INFORMAZIONI DI DIVERSA NATURA PER AVERE UNA

FOTOGRAFIA DI QUELLO CHE SI CHIAMA SOCIETA’ TARGET (SOCIETA’ CHE SI INTENDE ACQUISTARE).

DUE DILIGENCE PRELIMINARE SI SUDDIVIDE IN DUE:

1)LA SOCIETA’ TARGET METTE A DISPOSIZIONE DEL REVISORE UN PACCHETTO DI INFO PRECONFEZIONATE;

2)DATA ROOM, IL REVISORE SI CHIUDE DENTRO UNA STANZA A STRETTO CONTATTO CON LA REALTA’

AZIENDALE SENZA AVERE NESSUN RAPPORTO CON IL PERSONALE MA CON LA POSSIBILITA’ DI AVERE TANTE

INFORMAZIONE A SUA DISPOSIZIONE. TALE AZIONE CONSENTE DI MIGLIORARE IL GIUDIZIO SULLE INFO

RACCOLTE.

DUE DILIGENCE APPROFONDITA RACCOLTA DI INFO FINANZIARIE, DI MERCATO, FISCALE E LEGALE,

AMBIENTALE, INDUSTRIALE E DI PRODOTTO, DEI SISTEMI INFORMATIVI.

REVISIONE ALLA DATA DI ACQUISTO

IL REVISORE DEVE DARE SUPPORTO ALLA SOCIETA’ ACQUIRENTE ANCHE DOPO L’ACQUISIZIONE DELLA

SOCIETA’ TARGET.

A CONCLUSIONE IL REVISORE METTE INSIEME TUTTE LE INFO E FA LA RELAZIONE FINALE.

LETTERA DI INTENTI: PRIMA PRESA DI CONTATTO TRA AZIENDA ACQUIRENTE E TARGET. ALL’INTERNO VI E’

PRIMA PROPOSTA DI PREZZO, CLAUSOLA DI GARANZIA, TUTELA DI ENTRAMBE LE PARTI.

SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO

INSIEME DI:

-DIRETTIVE

-PROCEDURE

-TECNICHE

GARANTISCONO:

-CONFORMITA’ DELL’ATTIVITA’ DEGLI ORGANI

-SALVAGUARDIA DEL PATRIMONIO

-ATTENDIBILITA’ DEI DAI DEI SISTEMI INFORMATIVI

MIRANO AL RAGGIUNGIMENTO DI OBIETTIVI:

- LE OPERAZIONI DEVONO ESSERE AUTORIZZATE;

- OPERAZIONI REGISTRATE TEMPETIVAMENTE.

REVISIONE CONTABILE

-CONTROLLO INTERNO DEFINITO:

PROCESSO PER IL RAGGIUNGIMENTO DEGLI OBIETTIVI AZIENDALI CON RIGUARDO ALL’ATTENDIBILITA’ DELL’INFORMAT

GESTIONE.

CONFIGURATO ED ATTUATO PER AFFRONTARE I RISCHI CONNESSI ALL’ATTIVITA’ CHE MINACCIANO IL RAGGIUNGIMENTO

-DEFINIZIONE DEI COMPONENTI DEL CONTROLLO INTERNO VIENE EFFETTUA CON RIFERIMENTO:

1) AMBITO DI CONTROLLO;

2) PROCESSO PER LA VALUTAZIONE DEL RISCHIO ADOTTATO DALL’IMPRESA (FINALIZZATO AD IDENTIFICARE E RISPONDER

3 )SISTEMA INFORMATIVO (HARDWARE

SOFTARE, PERSONE, DATI E PROCEDURE.

4) ATTIVITA’ DI CONTROLLO

5) MONITORAGGIO DEI CONTROLLI.

OBIETTIVI ATTRIBUITI AL SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO

-PRESIDIO DELL’ATTENDIBILITA’ DEL SISTEMA INFORMATIVO

(CONTROLLO AMMINISTRATIVO CONTABILE);

-PRESIDIO DEL RISPETTO DELLA NORMATIVA

(CONTROLLO DI CONFORMITA’ DI LEGGE);

-PRESDIO DELL’ECONOMICITA’ DELLE OPERAZIONI AZIENDALI (CONTROLLO DI GESTIONE).

SOGGETTI CONVOLTI NEL FUNZIONAMENTO DEI CONTROLLI INERNI:

-COLLEGGIO SINDCALE

-ALTA DIREZIONE

-CONTROLLO DI GESTIONE

-INTERNAL AUDITING

-SOCIETA’ DI REVISIONE

CONTROLLI GENERALI

REALIZZATI MEDIANTE LA STRUTTURA ORGANIZZATIVA AZIENDALE

(CONCORRONO A DARE AFFIDAMENTO ALL’ORGANIZZAZIONE AZIENDALE A LIVELLO COMPLESSIVO).

CONTROLLI SPECIFICI

DIRETTAMENTE RIFERITI AL PROCESSO DI FORMAZIONE DI OGNI SINGOLA VOCE DI BILANCIO O CICLO:

-CONTROLLO SUI RISULTATI

-CONTROLLO SUI DATI IN ENTRATA

-CONTROLLO SULLE ELABORAZIONI

SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO

GARANTIRE:

-1°OBIETTIVO: CONFORMITA’ DELLE ATTIVITA’ ALE FINALITA’ ED ALLE POLITICHE AZIENDALI.

-2° OBIETTIVO: ACCURATEZZA DEI DATI INFORMATIVO-CONTABILE;

VERIFICA L’ESISTENZA DI PROCEDURE CHE GARANTISCONO:

- ADEGUATI CONTROLLI SULLA COMPLETEZZA, ACCURATEZZA E VALIDITA’ DEI DATI CONTABILI E DI BILANCIO;

- TEMPISTICA INDIVIDUZIONE SEGNALAZIONE E CORREZIONE DEGLI ERRORI.

PROTEZIONE BENI MATERIALI E IMMATERIALI

DEVE ASSICURARE LA SALVAGUARDIA DELLE ATTIVITA’ AZIENDALI DALLE PERDITE DOVUTE A SOTTRAZIONI, INTERCETTAZ

-PROEZIONE DEL PATRIMONIO INFORMATICO MEDIATE MISURE DI SICUREZZA FISICA E LOGICA ADEGUATA.

LE ANALISI E VALUTAZIONE DEL CONTROLLO INTERNO SI SVOLGONOA PIU’ LEVELLI

IL REVISORE DEVE DARE UNA RISPOSTA

1)QUAL’E’ IL SISTEMA UFFICIALE?

2)QUAL’E’ IL SUO FUNZIONAMENTO EFFETTIVO?

STRUMENTI PRINCIPALI PER ESPRIMERE IL FUNZIONAMENTO:

-DESCRIZIONE NARRATIVA;

-FLOW-CHARTE;

-QUESTIONARI SUI CONTROLLI INTERNI. FORNISCONO UNA DESCRIZIONE DEL SISTEMA NEL SUO FUNZIONAMNETO E

DESCRIZIONI PREMLIMINARI DEL SISTEMA ED IL SUO FUNZIONAMENTO EFFETTIVO AVVIENE MEDIANE TEST DI CONFORM

3)E’ ADEGUATO PER REAQLIZZARE UN SODDISFACENTE CONTROLLO?

RISPOSTA LEGATA AL GIUDZIO SOGGETTIVO DEL REVISORE.

TEST DI CONFORMITA’

SCOPO:

ACQUISIRE UNA RAGIONEVOLE SICUREZZA CHE I MECCANISMI DI CONTROLLO PREVISTI SONO EFFETTIVAMENTE ESISTEN

OBIETTIVO:

QUELLO DI VRIFICARE CHE LE PROCEDURE DI CONTROLLO INTERNO SONO PROPRIAMENTE FUNZIONANTI E APPLICATE D

VALUTAZIONE DEL SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO A LIVELLO AMMINASTRITIVO CONTABILE

DOPO AVER ACQUISITO E VERIFICATO LA CONOSCENZA SUL SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO

IL REVISORE PUO’ ESPRIMERE UN GIUDIZIO DI AFFIDABILITA’ O MENO EVIDENZIANDO:

-LE SINGOLE DEBOLEZZE;

-COMBINAZIONI CRITICHE DI DEBOLEZZE;

-IMPATTO SULLA REVISIONE.

MANAGEMENT LETTER

-INDIRIZZATA AL CONSIGLIO AMMINISTRATIVO.

SI DIVIDE:

INTRODUZIONE:

-INCARICO DEL REVISORE

-SCOPO ELLA REVISIONE

-ARGOMENTI CONTENUTI

CORPO DELLA LETTERA

ELENCATI ARGOMENTI OGGETTO DELLA LETTERA.

-UN CAPITOLO PER OGNIARGOMENTO COMPOSTO:

-COERENZA RISCONTRATA;

-SUGGERIMENTO PER COMBATTERE LE CARENZE;

-COMMENTO DELL’AZIENDA CLIENTE.

CONCLUSIONI

-DISPONIBILITA’ A CHIARIMENTI;

-APPREZZAMENTO COLLABORAZIONE RICEVUTA;

-I SALUTI.

FASI DEL PROCESSO DI PIANIFICAZIONE

- PIANIFICAZIONE DELLA REVISIONE; (DEFINIZIONE DEGLI:

1)OBIETTIVI DI REVISIONE;

2)ACQUISIZIONE DELLE CONOSCENZE;

3)APPREZZAMENO DEL RISCHIO DI REVISIONE;

4)DEFINIZIONE DEL POGRAMMA DI REVISIONE)

- ANALISI E VALUTAZIONE DEI SISTEMI DI CONTROLLO INTERNO;

- VERIFICHE SOSTENZIALI;

- SUPERVISIONE

(DELLE VERIFICHE PRECEDENTI)

- REPORTING (VERIFICHE SOSTANZIALI, GIUDIZIO SUL BILANCIO, GIUDIZIO SUL FUNZIONAMENTO

DEL CONTROLLO INTERNO.

LA RELAZIONE FINALE

AL TERMINE DEL LAVORO DI REVISIONE IL REVISORE RIVEDE E VALUTA LE CONCLUSIONI TRATTE DAGLI

ELEMENTI PROBATIVI RACCOLTI PER ESPRIMERE UN GIUDIZIO PROFESSIONALE SUL BILANCIO.

VI SONO 4 TIPI DI GIUDIZI:

1)GIUDIZIO SENZA RILIEVI: IL BILANCIO E’ CONFORME ALLE NORME CHE NE DISCIPLINANO I CRITERI DI

REDAZIONE.

IL BILANCIO E’ STATO REDATTO CON CHIAREZZA E RAPPRESENTA IN MODO VERITIERO E CORRETTO LA

SITUAZIONE PATRIMONIALE FINANZIARIA ED ECONOMICA DELLA SOCIETA’.

2)GIUDIZIO CON RILIEVI: GLI EFFETTI DEI RILIEVI NON SONO COSI RILEVANTI DA COMPROMETTERE

L’ATTENDIBILITA’ E LA CAPACITA’ INFORMATIVA DEL BILANCIO STESSO, CIOE’ I RILIEVI EMERSO NON

ALTERANO LA CHIEREZZA E LA CAPACITA’ DEL BILACIO DI RAPPRESENTARE IN MODO VERITIERO E

CORRETTO LA SITUAZIONE AZIENDALE.

TIPOLOGIE DI RILIEVI:

-DEVIAZIONE DEI PRINCIPI CONTABILI: MANCANZA DI CONFORMITA’ ALLE NORME CHE DISCIPLINANO IL

BILANCIO;

-DEVIAZIONE DEI PRINCIPI DI REVISIONE:

IMPEDIMENTI VERIFICATOSI NELLO SVOLGIMENTO DELLE PROCEDURE DI REVISIONE.

CARENZA INFORMATIVA: MANCANZA NEL BILANCIO DI INFORMAZIONI OBBLIGATORIE.

RICHIAMO D’INFORMATIVA: RIGUARDANO DATI GIA’ ESPOSTI IN BILANCIO DAGLI AMMINISTRATORI, MA

CHE SECONDO IL REVISORE MERITANO DI ESSERE RICHIAMATI ALL’ATTENZIONE DEI LETTORI DEL

BILANCIO.(ESEMPIO. IL CAMBIAMENTO DEI PRINCIPI CONTABILI, COMPRESE LE MOTIVAZIONI).

3)GIUDIZIO NEGATIVO: GLI EFFETTI DEI RILIEVI SONO COSI RILEVANTI E PERVASIVI DA RENDERE IL BILANCIO

INATTENDIBILE NEL SUO COMPLESSO.

4)IMPOSSIBILITA’ DI ESPRIMERE UN GIUDIZIO: IL REVISORE GIUDICA I POSSIBILI EFFETTI DELLE LIMITAZIONI

DELLE PROCEDURE DI REVISIONE COSI RILEVANTI DA FAR MANCARE ELEMENTI INDISPENSABILI PER UN

GIUDIZIO SUL BILANCIO.

REVISIONE CASSA OBIETTIVI

1)A ’ ;

CCERTAMENTO DELL ESISTENZA E DELLA LIBERA DISPONIBILITÀ

2)A ( )

CCERTAMENTO DELLA COMPETENZA DEGLI INCASSI E DEI PAGAMENTI

3)A ;

CCERTAMENTO DELLA CORRETTA ESPOSIZIONE IN BILANCIO

4)A

CCERTAMENTO DELLA CORRETTA VALUTAZIONE

ANALISI DEL SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO

I

NCASSI

-C ?

HI CUSTODISCE I VALORI DI CASSA

-C ?

HI REDIGE I DOCUMENTI DI PRIMA NOTA

-C ?

HI EFFETTUA LE REGISTRAZIONI IN CONTABILITÀ

-C ?

HI HA LA RESPONSABILITÀ DEGLI INCASSI

P AGAMENTI

-C ?

HI APPROVA I DOCUMENTI PER IL PAGAMENTO

-C ?

HI HA LA CUSTODIA DEI LIBRETTI ASSEGNI

-C ?

HI APPONE LA FIRMA SUGLI ASSEGNI

-C ?

HI EFFETTUA LE REGISTRAZIONI IN CONTABILITÀ

G

IACENZE DI CASSA

-L “ ”?

A CASSA È TENUTA CON IL SISTEMA DEL FONDO FISSO

-I ?

L REINTEGRO A