Ragioneria - Appunti

Prof. Care

RAGIONERIA

"Analisi di bilancio e rendiconti finanziari",

BR: L'esercizio è un documento che tiene un resoconto sulla gestione dell'impresa nelle varie fasi di esercizio

TEST

1. DIVERSI
   • ACQ. MERCI
   • IVA NS/CRED
   a
   • DEB. VS FORN.
   60.000,00
   • 50.000,00
   • 10.000,00
2. CRED. V/CL. a
   • BANCA C/C
   60.000,00 a
   • DIVERSI
   • VEN. MERCI
   • IVA NS/DEB.
   84.000,00
   • 70.000,00
   • 14.000,00
3. SDIL E STIP a
   • BANCA C/C
   • PERS. DIPEND.
   40.000,00
   • 30.000,00
   • 10.000,00
   • PERS. DIPEND.
   • RIT.INPS
   • RIT. IRPEF
   • PERS. DIPEND.
   • 20.000,00
4. DIVERSI
   • IMMOBILIZZAZIONI
   • IVA NS/CRED.
   a
   • DEB. V/ FORN.
   24.000,00
   • 20.000,00
   • 4.000,00
5. BANCA C/C a
   • MUTUI PASS.
   150.000,00
6. IVA NS/DEB. a
   • IVA NS/CRED. (C/I/ODA)
   14.000,00 a
   • IVA NS/CRED.
   4.000,00

EST. DI VERIF

• ATTREZZATURE 200.000,00 CAP. SOCIALE 200.000,00
• CASSA C/C 295.000,00 DEB.BVS. FORN. 54.000,00
• CRED. V/CL 80.000,00 MUTUI PASS. 150.000,00
• ACQ. MEZZI 50.000,00 B/C PERS. 12.000,00
• SAL.P. STIP. 40.000,00 RIT. INPS 4.000,00
• V/CLIRPEF 3.000,00
• VEN.MERCI 30.000,00

ED. DIL/O 480.000,00 FIL.PASS. 480.000,00

Prof. Cane

Ragioneria

"Analisi di bilancio e rendiconto finanziario"

BR. l'esercizio è un documento che tiene un resoconto sulla gestione dell'impresa negli anni di esercizio

Test

1. Diversi
   • Acq. merci
   • Iva ns/cred
   • Deb. vs forn.
     1. 50,000,00
     2. 10,000,00
2. Cred. v/cl.
   • Banca c/c
   • Diversi
     • Ven. merci
     • Iva ns/deb.
   • 84,000,00
   • 70,000,00
   • 14,000,00

• Banca c/c
• Cred. v/cl.
• Pers. c/ret/tr. 96,000,00
• Diversi 40,000,00
  • Pers. c/ret tr.
  • Riten. Acconto
  • Rit. Pers.
  • Rit. Prep.
  • Pers. che ter. 2,000,00

1. Banca c/c (20,000) 40,000,00
2. Deb. v/forn. 94,000,00
3. Banca c/c 8,0000
4. Mutui pass. 150,00,00
5. Iva ns/deb 14,00,00
6. Iva c/liquid.sa 14,00,00

El. di verif

• Attrezzature 200,000,00
• Banca c/c
• Acc. merci
• Sal. e stip. 40,000,00
• Ed. di 10 46,00,00,00
• Cap. sociale 200,00,00
• Deb. v/s/pers. 54,000,00
• Utile c/eserc. 450,00,00
• Impos. 12,000,00
• Utili pers. 900,00
• 309,00,00

CONTRATTO DI LEASING

Un bene strumentale è il cui:

• acquisto
• acquisire in economia
• affitto e leasing

Attraverso il quale un'impresa da a un'altra impresal'utilizzazione del bene, per progetti a termine dell'impegno dicessione l'impresa utilizzatrice potrà decidere di restituireil bene e di continuare alcuni sottoscrittori preferiscono pagare dilazionamentedurate del contratto (n/2).

Alla scadenza del contratto:

• Si restituisce il bene e non si pagano piùi canoni periodici.
• Si riscatta il bene e l'impresa utilizzatriceopta per un prezzo di riscatto con cui acquistala proprietà del bene.

3 Tipi di contratti

1. Leasing operativo (l'impresa utilizzatrice come unicopossessore proventuosa; può essere rivenduta a terzi anche con altri contratti,l'impresa può recedere dal contratto inqualunque momento).
2. Leasing finanziario

L'impresa utilizzatrice è interessata di riscatto residua che cisono servono adbb migliorare. Interessato e pensato per la societàè una tipologia di ?ulleumenti.

PREVEDONO

• IMPRESA UTILIZZATRICE → BENE → SOCIETÀ DI LEASING
• FORONIRE → ACQUISTA BENE

1. Sviluppazione di contratto di leasing
2. Equivocazione e pagamento canoni di leasing
3. Scadenza del contratto di leasing
   • → Riscatto del bene
   • → + o - mercato l'usufrutto dei beni

CONTI N'ORINE

2 conti:

• → conto col getto
  • IAS37 bene "entrai nelles disponibilità dell'impresa
  • IAS27 bene "extra"

M3 oresto

• IASP62 se "conto col getto" e i.v. ANSR
• IAS37 bene "in m m m m m m nas

1

ROI = ROS x sofz.deg op. unitàltá

P(x) = x.y = COSTANTE

INDICI NELLA GESTIONE FINANZIARIA

cop. letiz = rapporto di dipendenza finanziara

cop.unitáltá

rapporto di autonomia finanziaria = cop.propri

= att.munale a finanziato + cop.invitáti = cop.unitàltá

sono audaci con nuovevtá...

Indicano in che percentuale l'azienda è finanziata dall'esterno

con cop. prozizio

costo degl'incastlimento (i) = Onerse finanziatori dardoni postiuni d lotfissimi panciella debiti finanziatori di fitti e montla

consente di risolvere la formula. In complessi e con squadric arriidentamento

er) Finanzidio i miei investitmenti.

Mi indebito se il costo degli incastalmenti solo se é più basso del

rendimento degl'installamenti

ANALISI DEI FATTORI CONDIZIONANTI IL ROE

a - etiziosi

inquelez olte gestim

penni spisi panzani utapezimposte

1-z imposte

1-z post.altre gest.tipicce

1=x post estrcat.

utese impostizessiore

ioke imposti

oddie imposti z BSEOd. storad.

Nell'analisi si individuano 3 gruppi

ANALISI PER L'ORIGINE

1. margine di struttura
2. margine di copertura
3. margine di tesoreria

INDICI DI LIQUIDITA'

1. indice di liquidità primaria (ACID TEST)

Grado dell’indice:

• Ottimo
• Sufficiente
• Sbilancio

_{0,5 < x < 1}

2. indice di liquidità secondaria (QUICK RATIO)

Livello dell’indice:

• Ottimo
• Equilibrato
• Sufficiente
• Sbilancio

_{x > = 1}

3. indice di disponiblità

FABBRICATO FINANZIARIO NETTO

Risponde alla domanda: "Quale sarà il fabbisogno finanziario netto dell’anno prossimo?"

Programmazione economico finanziaria

2012

IMPIANTO IN LEASING

VALORE BENE

SOC. N. LEASING IMP. IN LEASING

VALORE BENE

conti di soggetto

VALORE DEL CONTRATTO = € calcolato

VALORE DEL CONTRATTO > VALORE DEL BENE

perché interessi

SOC. N. LEASING IMP. IN LEASING

1) RIPARTIZIONE

• CANONE LEASINGIVA NS/CREDIT

2)^{esempio 6.000}

• SOC. N. LEASING IMP. IN LEASING = BANCA C/C

3) A RISCATTO DEL BENE

• IMPIANTIIVA NS/CREDIT

SOCI. DI LEAS. C. IMP. N. LEAS. o IMP. IN LEAS.

x manca il riscatto

BEN. N. LEAS C. IMP. N. LEAS o IMP. IN LEAS

RICEVUTA BANCARIA

strumento per la gestione dell'incasso di cred. commerciali

anche strumento di finanziamento.

Necessità dell'intervento di una banca, viene indicata l'eventuale disponibilità o indisponibilità dell'importo.

Si presta il servizio di incasso per conto del cliente a seguito di rilascio di liste importi da riscuotere.

La banca non garantisce l'incasso totale, il pagamento torna a non andare a buon fine.

Rinviamo nuovamente l'invio quando scade. In origine R.B. era strumento cartaceo, in questo caso si (gatto?) a uno strumento smobilizzato mobil.

IMPRESA

CLIENTE

MODELLO DI GESTIONE RIBA

1° MODELLO: CREDITO DELLA B.C.

DOM. INCASSO

BANCA

1° modello di gestione RIBA :

accredito della C.R.IBA sul c/c

dell'impresa secondo la clausola

dopo incasso.

2° modello: accredito della cifra sul c/c dell'impresa secondo

la clausola salvo buon fine

La somma è disponibile il cliente capitalizza ma non

è in linea di massima.

1) Dopo incasso

• c. ciriba a cred v/cl
• banca c/c a c. ciriba

xxxx

xxxx

xxx

zzzz

444

2) "Salvo buon fine"

• cred v/cl a cred riba
• c/c ordinario a cred v/ban

xxxx

• banca c/c

150

30 banca c/c spe incasso

scadenza 10 cliente paga

• banca c/riba a cred v/cl
• banca c/c

1

150

Il scadenza 10 cliente paga

• banca d'impresa a cred v/cl

1 150

IIa scadenza 10 cliente non paga

• banca c/riba a banca c/c

1 150

6

Nuovo prodotto normalmente di "uniforma uniformante" i "principi contabili".

Si scopre che paese, esperti, principi contabili, internazionali IAS-IFRS

elaborati dall'organismo IASB

• International accounting standard board

Fondazione che emana i principi contabili in materia di bilancio, ammin. fa studio finanzi, da rispettare nei vari paesi.

O testo che prevale dal 2005 tutte le società quotate debito quest'obbligo redazione di bilanci consolidati secondo gli IAS-IFRS, ogni singola fase previa approvazione di bilancio già chiuso.

Tra l'altro che ogni società quotata quotate le banche assicurazioni e le società finanziarle devono fare il bilancio consolidato da sottoporre organo della società consolidato secondo gli IAS-IFRS le Att. più prest. applicando gli IAS-IFRS accettate o scelte alternative vedi altre p interpret comevoli.

Gli amministratori devono redigere (firmare) il bilancio, le attività di bilancio è cambiabile se:

• Collegio SINDACALE
• Revisore LEGALE

In base alle società possono esserci uno o tutti e due

CONTROLLO

CONTABILE

• Società QUOTATE
• REVISORE LEGALE dei CONTI
• SOCIETÀ NON QUOTATE
• REVISORE LEGALE O COLLEGIO SINDACALE
• ATTENDIBILITÀ DELL'INFO.

AMMINISTRATIVO

• IDENTITÀ DEGLI ATTI DI GESTIONE
• REVISORE LEGALE dei conti sociale o professionista iscritto in un albo che controlli, modificar e conformité.
• COLLEGIO SINDACALE: Organo interno obbligatorio, in cui i sindacie sono obbligati che controllano gli amministratori

- protetto da ABC [omissis] nel caso:

• deviazione in bilancio consolidato
• a questo [omissis] della società

STATO PATRIMONIALE

4 Livello (lettere minuscole, numeri romani, numeri arabi e lettere minuscole)

1. CLASSI o GRUPPI (lettere maiuscole)
2. SOTTOCLASSI o SOTTOGRUPPI (numeri romani)
3. VOCI (numeri arabi)
4. SOTTOVOCI (lettere minuscole)

ATTIVO

distinzione fondamentale:

• B. Immo. finanziari
• [omissis] strumentale per la collezione
• C. Attività cliccabile
• [omissis] voci dopo immobilizzazioni e lo strumento

Le attività possono essere instrumentali, le passività possono essere fonti di finanziamenti.

Il patrimonio messo sia nel passivo per fare saldo e può essere anche negativo

• [omissis] circolante
• [omissis] immobilizzazioni (att. produttivi e utilità permanente)
• non liquida
• att. discente

L'ammortamento significa la perdita di valore in base dell'utilizzo

[omissis] perdita di valore di un bene per cause diverse dal normale utilizzo

PASSIVO

distinzione fondamentale:

• A. R/S netto
• Articolo distintivo: alcune delle fonti di finanziamento
• D. Debiti
• [omissis] cap. proprio e cap. di terzi

Non si può procedere dai debiti poiché bisogna cercare di limitare

i debiti o un rapporto dell [omissis] il capo' proprio

8 I) Immobilizzazioni materiali

• sono pluriennali
• formati da:
  • costi pluriennali costi che portano vantaggi per piu anni
  • beni strumentali oggetti di strumentazione o tenuta
  • ammortamento dose che ha l'impresa che deriva da una efficiente gestione dei fatti produttivi

Nel BI e BII bisogna ammortizzare tutti i beni che hanno una vita pluriennale (le locazioni non si ammortizzano)

• crediti per natura commerciali: nasce prima di una vendita
• es finanziaria: deriva da un'operazione di prestito

prestito

• per negoziato
• per commesso

prodotti finiti frutto di attività di trasformazione messa in atto dall'impresa

Il patrimonio è principalmente composto da:

• capitale sociale
• risultato
• reddit<il di esercizio

fondi per rischi e oneri sono passività (debiti potenziali non certi)

TRR mostra ammortamento e viene tolto al momento della cessione del

zoppare di bilancio

debiti: >commerciali

• >finanziari

10

CONTO ECONOMICO

Ci sono solo 3 livelli, mancano 80 sottoclassi

2 grossi gruppi - gest. ordinaria o caratteristica o corrente - gest. straordinaria

1. A) VALORE DELLA PRODUZIONE: voci di ricavo relative al valore della produzione Troviamo tutti ricavi non derivanti dall'core business

2. B) COSTI DELLA PRODUZIONE: voci di costo relative al valore della produzione

3. C) PROVENTI E ONERI FINANZIARI: voci di costo o ricavo relative a proventi ed oneri di natura finanziaria

4. D) RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITÀ FINANZIARIE

5. E) PROVENTI E ONERI STRAORDINARI Reddito ante... imposte

99) IMPOSTE SUL REDDITO

Utile/perdita dell'esercizio

• I BILANCIO IN VERIFICA AL 31.12 ↓ SCRITTURE IN RETTIFICA ↓ II BILANCIO IN VERIFICA AL 31/12 ↓ BILANCIO D'ESERCIZIO

Al 31/12 si formano distinti quaderni la rilevazione dell'utile e il preliminario di chiusura diventano fondamentali degli aspetti economici

COMP. ECONOMICA + PRIVENZA AMMINISTRATIVA somo i principi fondamentali su cui si basano questi modelli (435 BclS)

Così bilanci sono redatti tutti secondo gli stessi criteri.