Ragioneria

Ragioneria: performance economica e finanziaria

Rapporto crediti/debiti e flussi di cassa

La performance economica e la performance finanziaria sono strettamente collegate. Un'impresa può avere fatto utile ma non avere soldi per pagare poiché tutti i ricavi non sono stati pagati ma hanno solo crediti. Un'impresa che va male economicamente va male anche finanziariamente.

Patrimonio netto (equity) e debiti

Performance patrimoniale

La somma delle tre performance sopra dà la financial performance. Ciò che le performance che hanno a che fare con i numeri non utile come performance. Sono importanti però anche le non-financial performance (cioè che non hanno a che fare con dati finanziari) come, ad esempio, la sostenibilità ambientale. L'impresa per sopravvivere deve ottenere sia performance finanziarie che non-finanziarie.

Quando si parla di performance si deve capire quali regole sono state utilizzate per determinare tale performance (ad esempio se regole statunitensi per la redazione del bilancio va fatto quello o quello italiano), perciò si devono capire le regole di bilancio che determinano un certo utile. Queste regole sono dette "principi contabili". È solo le regole che permettono la redazione del bilancio che sono rappresentate le performance finanziarie. Il bilancio serve agli stakeholders (gli utilizzatori di tale informazione) che più sono regolati varie politiche il legislatore impone un controllo sulla performance che viene effettuato da un'azienda.

Principali documenti del bilancio

L'attività dell'impresa è soddisfare i bisogni umani (servire a qualcosa). L'impresa deve essere in equilibrio e deve ottenere determinate performance, ad esempio chiudere costi e ricavi > costi -> c'è una performance di impresa che essa deve cercare di raggiungere.

• Utile / perdita d'esercizio (risultato d'esercizio) -> performance Economica
• Rapporto crediti/debiti -> performance finanziaria
• Flussi di cassa (cash flow) Performance economica e performance finanziaria sono strettamente collegate, un'impresa può avere fatto utile ma non soldi per pagare poiché tutti i ricavi non sono stati pagati ma hanno solo crediti. Un'impresa che va male economicamente va male anche finanziariamente.
• Patrimonio netto (equity) e debiti -> performance Patrimoniale La somma delle tre performance sopra è la financial performance tutte le performance che hanno a che fare con i numeri risulta utile come performance. Sono importanti però anche le non-financial performance (ciò che non ha a che fare con dati finanziari) come, ad esempio, la sostenibilità ambientale!

L'impresa per sopravvivere deve ottenere sia delle performance finanziarie che non finanziarie. Quando si parla di performance si deve capire quali regole sono state utilizzate per determinare tale performance (ad esempio le regole statunitensi per la redazione del bilancio va sono usato quello italiano), perciò bisogna capire le regole di bilancio che determinano un certo utile. Queste regole sono dette "principi contabili": è solo le regole che permettono la redazione del bilancio deve sono rappresentate le performance finanziarie. Il bilancio serve agli stakeholders (gli utilizzatori) anche esterno che più utilizza regole -> vincolatività Il legislatore impone un controllo sulle performance che viene effettuato da auditor.

Un soggetto esterno che deve verificare che le regole siano state rispettate per tutelare gli stakeholders esprimendo un giudizio sul Bilancio. Se il revisore verifica che le regole non sono state rispettate, ci sarà una sanzione per l'impresa coinvolta nel giudizio negativo da parte del revisore che avrà conseguenze nella percezione dell'azienda dei terzi.

Documenti del bilancio

Il Bilancio è composto da quattro documenti fondamentali: S.P., C.E., nota integrativa e rendiconto finanziario (non obbligatorio per tutte le imprese) che indica i risultati di esercizio dell’azienda in un periodo di 12 mesi, detto periodo amministrativo. I 12 mesi sono scelti dalla scelta dell’azienda. Ad esempio, le società calcistiche chiudono il bilancio il 30/06, cioè al termine della stagione calcistica. Un'azienda regola la redazione e relazioni a giugno mentre quella chiusura il 31/12 del Bilancio d’esercizio e il Bilancio delle singole società, delle singole entità legale se le società fanno parte di un gruppo, oltre al Bilancio d’esercizio redatto dalla singola società, la controllante deve redigere anche il Bilancio consolidato.