Programmazione e Controllo - Appunti

Prof. Aricò

PROGRAMMAZIONE e CONTROLLO

L. Brusa, 2000

INTRODUZIONE AL CONTROLLO DI GESTIONE

Programmare: definisce gli obiettivi da raggiungere.

ABC: funzionalità che riguarda il perseguimento dell'obiettivo

STRUTTURA TECNICO-CONTABILE: la parte strumentale che permette il controllo di gestione.

STRUTTURA ORGANIZZATIVA: persone che fanno C DG.

PROCESSO: c’è un processo che si ripete nel tempo.

PROGRAMMAZIONE: nel breve periodo

PIANIFICAZIONE STRATEGICA: nel lungo periodo

Efficacia e Efficienza

L'impresa acquisisce l'attiva possibilità che il consumatore e il mercato impone.

Efficiente: rapporto output/input

Max l'output a parità di imput o a parità di output ridurre gli sprechi.

È più efficiente colui che non spreca, ma diviene un pregio e non esclusivo. Viene valutato dai costi più bassi, costi rispetto all'output.

L'efficacia riguarda solo l'output: tutto deve essere fatto con l'atteggiamento adeguato affinché si è efficaci.

- efficacia qualitativa: ci sono tanti obiettivi che qualcuno

- efficacia quantitativa: difficile una differenzazione quantitativa.

L'efficacia è differente: se si è buona e speciali, lo sbocco sarà evidente, più abilità di proporre l'efficacia.

- efficacia si lavora qualità e risalti

Queste sono 2 obiettivi a lungo periodo come obiettivi di sopravivenza

Strumentazione tecnico-contabile

Nei reporting confronti ando i risultati e gli obiettivi.

Oltre a budget e reporting abbiamo bisogno di altri strumenti tecnico e contabile:

Per esempio devo sapere quale costo devo proe la messa prodotto:

• Contabilità generale il bilancio
• Contabilità analitica che è una rielazione (elaborazioni) della contabilità generale

Contabilità nei costi e contabilità analitica per es. sapere il costo dei prodotti

In più abbiamo le informazioni extra-contabili

Il budget fondamentalmente è sempre delle viete come un bilancio preventivo

"VOLUME DI PERDITA"

X_punto = CF/(p - CV)

CASO B

ESERCIZIO 1

CF = 136,000 + 32,000 + 48,000 + 91,000 + 40,000 = 347,000

CV = 10% delle vendite

84,000 = 347,000

X_p = 600 - 60

X_p = 540 = 643 passeggeri/settimana

643/14 = 46 passeggeri/volo

ESERCIZIO 2

CF₁ = 300,000 €

X_Puo = 300,000 = 300,000

600 - 60

540 = 556 pas./sett.

556/10 = 56.1 passeggeri a volo

CF₂ = 326,000 €

X_P2 = 326,000 = 326,000

600 - 60

540 = 604 pasi./sett.

604/11.2 = 51 pasi./volo

ESERCIZIO 3

(Sr Because)

CF = 50,000

18,000 = 348,000

18,000 = 18,000 × 2 voli A/R

X = 456,000 = 39,240/0.2951 = 2 voli x A/R

Esercizio 4.1

Q = 10

Costi variabili

• Pasta: 4,000 1,600 C = 0.4Q
• Farina: 2,500 3,000 C = 0.25Q
• Formaggio: 3,200 3,600 C = 0.45Q
• Pomodoro: 3,000 3,600 C = 0.3Q
• Energia: 2,400 6,100 C = 1.500 + 0.25Q
• Pers. cucina: 21,000 3,000 C = 3.000
• Pers. in sala: 2,400 6,240 C = 9.240
• Servizi in sala: 1,200 1,500 C = 1.000 + 0.15Q
• Strutture: 40,000 0 C = 10,000
• Pubblicità: 2,000 4,500 C = 4.500

E = 91,200 29Q

Energetici

21,000 pizze + 3,500 $ = 500

CV = 0.95 CIU

• 0.95 x 1000 = 9500 CVU
• 4000 - 2,500 = 1,500 CF

Spese x automobile

• 10,000 pizze + 2,000 $ = 500
• CV = 0.5 CIU
• 0.5 x 1000 = 5000 CVU
• 3,500 - 1,500 = 2,000 $ CF

• CF = 21,000 $
• CV = 2.00 $
• m/c = 7.98 $

Xo = 21,000 = 2,639 pizze

Xj = 21,000 + 9,000 = 3,760 pizze

Questo modello viene usato come simulazione economica e base delle valutazioni ex ante.

Variabili da annotare:

1. Volume
2. Prezzo di vendita
3. "Macchina" + "Programmi" → Costi Fissi
4. Efficienza interna + Δ produttività
5. Prezzi d'acquisto + cm

Di tutte le soluzioni dobbiamo valutare la fattibilità perché è cambiato modello

Casistica

CVU: X,45 €

P = 7,50 €

QF.A = 1.998.000 €

Prodotti = 78.000 exports

Conto economico "gestionale"

Ricavi di vendita

• Costi del venduto
• Variabili

Margine Lordo in Contribuzione Totale

• Costi Fissi Aziendali Diretti
• Promozio A.B. Totale

Margine Secondo in Contribuzione Totale

• Costi Fissi Indiretti

Reddito Operativo

MLC

RDC = coefficiente di contribuzione

Risultato operativo

CF

480.000 +