Programmazione e Controllo - Appunti

PROGRAMMAZIONE e CONTROLLO

Sistemi manageriali di programmazione e controllo, Giuffrè 2000

Slide ed esercizi su K.Pops

INTRODUZIONE AL CONTROLLO DI GESTIONE

Programmare = definire gli obiettivi da perseguire

ABC: funzione alternativa che si presta maggiormente all'obiettivo

Il controller si pone come un consulente interno alla figura del manager

La programmazione e controllo è un sistema: l'ufficio di controllo di gestione può comprendere anche due-tre managers, dipende dalla azienda.

Il manager principale è quello che si occupa dei costi dei managers.

I managers sono soggetti attivi nel controllo di gestione

CONTROLLER: responsabile controllo di gestione

STRUTTURA TECNICO-CONTABILE: la parte strumentale che permette di fare il controllo di gestione

STRUTTURA ORGANIZZATIVA: persone che fanno il CDG

PROCESSO: C'è un processo che si ripete nel tempo

CDG si occupa della parte periodo

• BUDGET
• REPORTING

La programmazione si svolge da settembre n-1 per l'anno n dove essa si sviluppa in budget per l'anno n

Nel frattempo gli EINLIG e CEO il controller settimanalmente porta giù influenze si chiude pressoché approssimativamente al 31/5 più o meno

Attività ordinare e straordinaria imputate durante i piano o chiusura

Es.s EN e tiene si può suddividere in piano(a) e finalità (es.s di reporting)

PROGRAMMAZIONE: nel breve periodo

PIANIFICAZIONE STRATEGICA: nel lungo periodo

Una pianificazione cerca di capire gli obiettivi di lungo periodo degli obiettivi

La programmazione deve essere collegiata alle pianificazioni della traslazione nel breve periodo

Efficacia e Efficienza

L'impresa acquisisce fattori produttivi che li trasforma e li mette sul mercato.

Efficienza:

• input - output
• output/input
• Max l'output per unità di input
• Min di input per l'output (ridurre gli sprechi).

Prospettiva Obiettivo: No costi non sostenuti, non diventa un . di non esclusa.

Viene valutata da costi, ricavi bassi, costi basso output.

Efficienza:

Capire tutti dei costi. Fatto per ottimizzare determinati input si efficaci.

• approccio qualitativo: d senso lento dati le questioni
• approccio quantitativo: distribuzione quantitativa.

Efficienza Approccio:

• Si applica da sola buona e successi, ridurre costi e sprechi fino al limite di produzione efficiente
• Efficienza si realizza facendo i ricavi

Questi sono 2 obiettivi a lungo periodo come obiettivi di gestione.

Strumentazione tecnico - contabile

Nel riporting confronti, risultati e gli obiettivi.

Oltre ai budget e reporting annuali bisogno di altri strumenti tecnico - contabile.

Per esempio oltre segnale qualità costa base il media prodotti:

• Contabilità generale bilancio
• Contabilità analitica che è una derivazione (elaborazione) della contabilità generale

Contabilità nei costi - Contabilità analitica

per es. sapere il costo dei prodotti

In più servono le informazioni extra-contabili.

Il Budget tradizionalmente e sempre stato vista come un bilancio preventivo.

ESERCIZIO 14

P = 10

ENERGIA

• 2.000 pizze + 500 $
• = 7.000 / 10
• = 0,95 CIU

25 * 10.000 + 9500 CM_10.000

4.000 - 9.500 = 1.500 CF

SPESE X AUTOMODILE

• 2.000 pizze + 300 $
• = 3.000 / 10
• = 0,15 CIU

Q.5 * 10.000 + 1.500 CM_16.000

3.500 - 1.500 = 2.000 OF

CF = 1.000 $

CL = 2,09 Q

MLC = 7,98 $

X_o = 21.000 = 2.634 pizze

7,98

X_v = 2.000 + 9.000 = 2.600 pizze

7,98

APRILE MAGGIO

€ 4,98 5,34

+ 90,000 € Spese Standard

VANTAGGI ECONOMICI SVANTAGGI ECONOMICI

• RICAVI 20,000
• COSTI

TOTALE A 20,000

TOTALE B

A - B = 86,000 €/un pot

+ 90,000 € solo Deluxe

VANTAGGI ECONOMICI

• RICAVI 30,000
• COSTI

TOTALE A: 30,000

TOTALE B

A - B = 12,000 € = un pun

DECISIONI "OPERATIVE" E RAGIONAMENTO DIFFERENZIALE

Bisogna scegliere un obiettivo di LP di LP

decisioni a breve periodo o "operative" o "di investimento"

DECISIONI OPERATIVE:

• Estet hospitali
• Inclusine nuovi sedi o fuplic noti di forti
• Eliminazione di costi o qualit
• sostruzione di note
• Acertion di capaci
• Selecti mix plaled

L'approcio di differenze é l'approcio incrementarle

Bisogna scegliere il vatagge e gli svattaggi dell'aziende

VANTAGGI ECONOMICI DIFFERENZIALI

• +cisci
• costit

Generalmente la stesura del budget inizia chiedendo agli azionisti la remunerazione del capitale, poi le direzioni commerciali e di produzione si raccordano e già la previsione di vendita fa diritto a tutti gli altri budget; solo in ultimo si effettua quello finanziario. Si impostano anzitutto quelle che sono considerate le decisioni chiave dalle fami(liari). Ad esempio la configurazione compl(essiva) della produzione, presenza alla prod(uzione). C(children) e costi (anzia)li. Poi si sono le decisioni normali per le (resi): - metodi di gestione del personale e della produzione; - acquisti in (oe) e in (to) diverse che possono difficili da fare; - acquisti (prima) messe a massima (attenzione). Tutti questi (consigli) tutte queste (azioni). Esercitazione Budget della vendita per (ti). Questi si definiscono (stappo) elevate rispetto a diff. Prodotti. Costi pro-fig. MLC unitario di ogni prodotto.

• ALFA
• BETA
• GAMMA
• DELTA

PREZZO

• 50
• 100
• 20
• 40

H20

• 1:20 - 20
• 8
• 9
• 14

PAT

• 50:4 - 20
• 2
• 20
• 25 (X)

proMagazini

• 5
• 30
• 4

39

Si elimina DELTA perché ha MLC negativo

BUDGET ALTRE AREE DI SERVIZIO O N STAFF

1. Direzione generale: R & S, progetti e controllo...

2. Voce prevalenza dei COSTI DISCREZIONALI e VINCOLATI

Il processo attuabile fondato su "approccio incrementale" e spesa non giustificata.

3. Tecniche per ridurre gli costi e programmazione (es. budget a base zero o ZBB).

APPROCCIO INCREMENTALE

Si prende della spesa dell'anno precedente, si aggiunge l'inflazione e si toglie/aggiunge % e si pensa di migliorare rispetto all'anno precedente.

È un approccio semplice perché non si discosta mai la spesa dell'anno precedenti ma bisogna ragionare con fondi più ristretti (es. ZBB).

BUDGET A BASE ZERO

Partiamo tutti gli oneri da zero ma bisogna guardare le attività che assorbono e, in base a volumi dove con una stima di costi e ricavi, decidere quali attività accogliere e quali proseguire.

BUDGET ECONOMICO - relativo alla gestione operativa

PRO₁ PRO₂ PRO₃ TOTALE

• ricavi di vendita
• costi vari delle vendite
• MLC
• costi fissi (diretti e indiretti)
• Reddi operativi