Riassunto esame Metodologie e Determinazioni Quantitative d'Azienda, prof. Golia

Bilancio d'esercizio:

Codice Civile articolo 2423 - Conto Economico (elem. + e - = RE)

1^ comma :deve essere redatto nelle sue componenti -Stato patrimoniale (elem.attivi e passivi=Pn)

-Nota integrativa(spiega contenuto di Sp e Ce)

2^ comma: con chiarezza, in modo veritiero: criteri di valut. correttamente applicati

e corretto: le info nn devono essere fuorvianti

3^ comma: se non basta, fornire info complementari.

4^ comma: se la legge non è compatibile per descrivere la verità → deroga (nota integrativa)

Principi di redazione:

Prudenza: basilare nelle valutazioni

Continuità dell'attività (going concern) : implica che la società continui ad operare

Principio della prevalenza della sostanza sulla forma: privilegiare la sostanza economica sulla forma

giuridica.

Competenza: le componenti + o – devono essere inseriti alla loro maturazione e non alla manifestazione

finanziaria.

Valutazione: di tipo ATOMISTICO, ogni voce è valutata secondo il proprio criterio.

PRINCIPI CONTABILI NAZIONALI

---> forniscono dal p.d.v tecnico-contabile l'interpretazione della norma di legge

---> integrano le norme di legge se necessario

-sintesi Codice Civile del'47.

-importanti dall'11 in poi

si dividono in: 1) Principi contabili generali ( postulati)

2) Principi contabili applicati ( dal 12 in poi)

POSTULATI:

-comprensibilità: schemi analitici, di qualità informativa, correlati alla NI.

-chiarezza: no elem. Eterogenei; Nel CE distinzione tra gest. operativa e straordinaria

-prudenza: si contabilizzano utili realizzati; dagli elementi negativi si devono rilevare quelle presunte---> FONDI

RISCHI ED ONERI.

-postulato del costo: criterio base delle valutazioni perchè conforme con la prudenza

-competenza: i valori iscritti devono essere di competenza dell'esercizio.

-prevalenza della sost. sulla forma: prevale sostanza economica sulla forma giuridica.

-comparabilità: valori omogenei, ovvero confrontabili. --->Regola dell'invarianza (nota integrativa)

-omogeneità: valori omogenei, unitari e con la stessa u di misura.

-neutralità-imparzialità: neutralità del redattore

PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI - IAS

-riconducibili ai GAAP degli USA+ altri principi europei

Lo IASC ha emanato gli IAS.

Dal 2001 lo IASC diventa IASB e crea gli IFRS (international financial reporting standards)

Struttura: Framework + 41 IAS per ogni argomento

− Tutte le società quotate devono seguire gli IAS

FRAMEWORK

punto 10: bilanciamento tra stakeholders, il focus seguito è quello degli investitori:

per misurare performance si usa il REDDITO PRODOTTO.

Principi:

-competenza e continuità aziendale

-comprensibilità

-significatività

-attendibilità: 1)prudenza 2) completezza 3) presentazione attendibile 4) neutralità

-comparabilità

TUIR-TESTO UNICO DELLE IMPOSTE SI REDDITI

-IL BILANCIO è REGOLATO DAL ART. 83

-Il reddito fiscale è un reddito derivato

Finalità: - lo Stato non vuole sottrarre materia imponibile

-ridurre le aree di conflitto Fisco e contribuente

Principi generali:

– tassazione base annuale

− le componenti del reddito oggettivi ( problema pratico)

− non riconosce “gli accantonamenti a fondi rischi per spese future” perché non certi.

− Il Fisco non riconosce costi non ancora realizzati

− non riconosce come costo se esso non ha correlazione con un ricavo (es. spese di rappresentanza)

− non ha interesse alla prudenza

IN ITALIA si applicano in ordine:

1^ Codice civile

2^ Principi Contabili Nazionali

3^ IAS (volontariamente) ora IFRS

4) dal 2004 Teoria del DOPPIO BINARIO

il TUIR---> IN SEDE DI DICHIARAZIONE DEI REDDITI

il Codice Civile----> in sede di redazione del bilancio

REDDITO secondo 4 angolazioni:

Codice Civile e PCN → configurazione del Reddito distribuibile

IAS ----> il reddito è un indicatore di performance

TUIR---> configurazione del Reddito tassabile

CRITERI DI VALUTAZIONE

CODICE CIVILE

Principio del Costo : è il principio di valutazione generale( art. 2423), è quello che lascia minor soggettività

negli apprezzamenti.

Il problema di applicazione sorge nei beni prodotti nell'impresa (A) e nei beni acquistati (B).

(A)

Costo diretto: materie prime + mano d'opera

Costo indiretto (+ utilizzata) : costo diretto + costi indiretti industriali

Costo complessivo : costo indiretto + costi commerciali

+costi amministrativi

+costi degli oneri finanziari

a parità di configurazione:

costo effettivo: costo effettivamente sostenuto (consuntivo)

costo standard: preventivo , calcolato prima della produzione del bene (principio di prudenza)

PER I BENI FUNGIBILI (o sostituibili):

1) valutazione singola in base al costo ( +corretta)

metodi convenzionali per la praticità:

- Costo medio ponderato: media ponderata del costo indiretto x n. di prodotti

- LIFO (last in, first out) : si valuta il magazzino in modo omogeneo rispetto a t; (vantaggi di prudenza se vi si è in

un regime a prezzi crescenti)

- FIFO (first in, first out): prudente perché inserisce valori all'incirca correnti

2) valutazione complessiva

(B)

per i beni acquistati:

-il costo di acquisto è oggettivo, ad eccezione per i beni fungibili.

-quando trascorre del tempo, il criterio del costo non è attendibile!

N.B.

-se il costo attuale > del costo passato---> OK (principio prudenza)

-se il valore di funzionamento è aumentato allora il costo è attendibile.

Per i beni destinati alla vendita:

− Criterio del presumibile realizzo – costi post-produzione = X

Se X > costo → si utilizza il COSTO.

Se X < costo → si utilizza X.

Per i beni destinati all'utilizzo nell'impresa (immobilizzazioni):

-Il criterio del costo è attendibile, ma non aggiornato.

-Il criterio del valore recuperabile tramite uso: valore residuo --->tecnica CASH FLOW SCONTATO

Valore ottenuto > criterio costo → costo

Valore ottenuto < criterio costo → valore residuo

PRINCIPI CONTABILI → FRAMEWORK

Criteri impiegati sono:

-costo storico

-costo corrente

-valore di realizzo

-valore attuale: valore finanziario che il bene potrebbe realizzare

-il FAIR VALUE: è un ibrido tra il valore astratto attribuito dal mercato (valore corrente) e il valore normale,

ovvero il valore che il bene avrebbe realmente.

-se non è possibile determinare il fair value → IMPAIREMENT TEST: verifica periodica del valore di un bene,

quindi è un procedura che tende a verificare che un'attività non risulti iscritta ad un valore superiore al suo

valore recuperabile.

− IL VALORE RECUPERABILE è il maggiore tra il Fair Value o Valore d'uso:

se V.R. < v.n.c → perdita di valore, svalutazione → rettifica

Se V.R > v.n.c → nessuna rettifica del valore

IAS-PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI

FAIR VALUE per 1) A e P finanziarie

2) strumenti derivati e per lo svolgimento delle attività agricole

Vantaggi del Fair Value:

− si hanno valori aggiornati

− -performance dell'impresa in evidenza

Svantaggi:

− determinazione complessa

− maggior grado di soggettività

− volatilità dei dati ( valori soggetti alle fluttuazioni del mercato)

IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI

CODICE CIVILE : art. 2426

− criterio del costo di acquisto o di produzione

− le imm. Materiali e