Lezioni Tesoreria e finanza delle imprese pubbliche

Lezioni Puddu

Lezione del 28.09.2017

Qual è il motto della ragioneria? "Conoscere per decidere". Importante perché la ragioneria è la scienza dell'economia. Conoscere attraverso le informazioni della scienza ragionieristica per decidere. Queste informazioni le otteniamo dal bilancio.

La gestione razionale

La gestione ha una sua amministrazione razionale fondata su tre momenti: programmazione, esecuzione e controllo. Se non si conosce il bilancio non si può amministrare razionalmente.

• Programmazione: si lavora su un bilancio preventivo (budget) e su di questo vengono fissati gli obiettivi dell'azienda (soggetto di riferimento).
• Esecuzione: lavoro e operatività ottenendo un dato operativo chiamato risultato, che è contabilizzato in partita doppia.
• Controllo: analisi tra obiettivi e risultati, che si trovano nel rendiconto.

Informazioni sulla tesoreria

La ragioneria raccoglie informazioni sulla tesoreria (non su informazioni ad ampio raggio), quindi se non vogliamo la ragioneria dobbiamo togliere dal sistema il capitale monetario. La ragioneria segue alcuni aspetti della gestione/amministrazione razionale, come l'aspetto finanziario del denaro, l'aspetto patrimoniale della ricchezza e l'aspetto economico della misura dell'andamento della gestione.

La ragioneria dà informazioni sull'aspetto finanziario, patrimoniale ed economico, ma non sono le uniche informazioni di cui ho bisogno. Sono necessarie anche informazioni relative alla situazione organizzativa e alla soddisfazione dei clienti. Se questi sono soddisfatti, ho un indicatore indiretto.

Informazioni aggiuntive

Acquisire informazioni che completano queste: quelle fondanti sono quelle finanziarie, patrimoniali ed economiche. Supplementari ci sono il clima organizzativo e quello della soddisfazione della clientela (queste non sono inscritte nel bilancio e devono essere raccolte con questionari, analisi specifiche, ecc.).

Dettagli sugli aspetti economici

• Aspetto finanziario: denaro, si occupa degli impieghi e delle fonti sono flussi.
• Patrimoniale: ricchezza - sono uno stock.
• Economico: flussi economici che danno la mia capacità a gestire.

Documenti preventivi e consuntivi

A preventivo abbiamo: preventivo finanziario, stato patrimoniale preventivo e conto economico preventivo che sono documenti diversi; durante l'esecuzione abbiamo le rivelazioni contabili tramite la partita doppia (fondamentale); a controllo abbiamo il bilancio consuntivo, costituito da rendiconto finanziario, stato patrimoniale consuntivo e conto economico consuntivo.

Considerazioni giuridiche

Non abbiamo nominato il diritto perché dobbiamo ragionare al di sopra delle leggi; perché noi ci fondiamo su concetti della ragioneria. Nel codice civile troviamo solo informazioni sul bilancio a consuntivo, ma nulla dice sul bilancio preventivo (quindi per la legge non è obbligatorio).