Economia aziendale

METODOLOGIA DI RILEVAZIONE

Questa sezione riguarda il mondo della contabilità. Quello che andremo a fare con la metodologia di

rilevazione è quella di andare a prendere nota, visionare tutti quelli che sono gli accadimenti, i fatti

amministrativi o fatti di gestione. Cosa sono questi fatti di gestione? Sono tutti quegli eventi che interessano

la vita di un‟impresa, quando per esempio l‟impresa acquista delle materie prime, paga una bolletta

un macchinario, un furgone… questi sono

telefonica, vende un prodotto finito, incassa del denaro, acquista

amministrativi o fatti di gestione che interessano la vita di un‟impresa. Con la metodologia di

tutti fatti

rilevazione noi andiamo ad identificare una modalità che ci permette di identificare tutti questi fatti di

gestione / accadimenti e di andarli a rilevare, a registrare, ad avere memoria di tutti questi fatti di gestione.

Questo è quello che andremo a fare. Cosa vuol dire rilevare?

RILEVAZIONE: andiamo ad osservare una serie di fatti, di eventi. Ad esempio l‟acquisto della

a) OSSERVAZIONE: dei dipendenti, acquisto macchinario…, tutti questi sono tutti dei fatti che

materia prima, pagamento

devono essere osservati. Da questi fatti, però noi andiamo a trarre delle informazioni;

b) TRARRE INFORMAZIONI: trarre le informazione, per la nostra impresa, per il nostro sistema di

impresa sono importanti. Dopodiché però, una volta tratte le informazione devono essere elaborate;

c) ELABORAZIONE INFORMAZIONI: le informazioni devono essere elaborate, registrate, tenerne

memoria nella nostra impresa. Un‟informazione per essere utile deve essere comunicate;

d) COMUNICAZIONE INFORMAZIONI: queste informazioni devono essere anche comunicate,

altrimenti è inutile che tratteniamo delle informazioni, se poi non vengono distribuite agli altri

dipendenti…

Attenzione, però vi sono delle regole che dobbiamo seguire. Quando noi andiamo a rilevare le informazioni,

lo andiamo a fare nell‟ottica della nostra azienda e soprattutto nell‟interesse dell‟azienda, noi andiamo ad

estrapolare le informazioni che sono importanti per l‟azienda. Come avevamo detto l‟impresa è un sistema

selettivamente aperto, perché va a rilevare solo quelle informazioni più importanti per l‟impresa. Queste

informazioni, però possono avere una doppia natura:

b) TRARRE INFORMAZIONI FINANZIARIE [entrate / uscite]

INFORMAZIONI

c) ELABORAZIONE INFORMAZIONI ECONOMICHE [ ricavi / costi]

estraiamo l‟informazione finanziaria

Quindi si osserva lo stesso fatto amministrativo ed ed economica.

 Informazione di natura finanziaria: è molto semplice da ricordare perché riguarda il denaro,

finanziario = denaro in entrata o in uscita. Comunque riguarda una movimentazione di denaro;

 Informazione di natura economica: detta anche reale, riguarda il bene / il servizio che entra o esce

dall‟azienda, quindi l‟aspetto reale, ma concretamente che cosa succede? Dal punto di vista economico

andiamo a generare ricavi e costi. Lo stesso fatto amministrativo lo osserviamo, estrapoliamo delle

informazioni, queste informazioni sono legate allo stesso fatto e sono o finanziarie o economiche.

Quando guardiamo e ci mettiamo dal punto di vista finanziario, stiamo andando a cercare la

a cerare l‟informazione

movimentazione di denaro in entrata o in uscita; poi ci spostiamo e andiamo

economica reale e andiamo ad identificare i costi o i ricavi. In merito allo stesso fatto amministrativo, lo

stesso accadimento tiriamo fuori diverse informazioni finanziarie ed economiche, e queste due

dicono cose diverse, l‟informazione finanziaria è diversa dall‟informazione economica,

informazioni ci

ci dicono cose diverse, ma sullo stesso accadimento.

Informazione Finanziaria ≠ Informazione Economica

d) COMUNICAZIONE INFORMAZIONI : queste informazioni vanno comunicate, non ha senso andare a

l‟informazione, la individuiamo,

rilevare la rileviamo e la teniamo per noi, assolutamente no. Le

informazioni devono essere condivise, trasferite ai soggetti di riferimento che possono avere un interesse. Ad

esempio: -Soci

-Banche

Comunicazione -Fornitori

Informazioni Terzi

-Dipendenti

-Erario 1

Ragioniamo su quello che è economico e quello che è finanziario. Dobbiamo capire la differenza fra

stesso fatto amministrativo di osservazione, stiamo guardando lo stesso accadimento, ma da diversi

Si parte sempre dall’informazione finanziaria,

punti di vista. quella che riguarda il denaro.

 INFORMAZIONE DI NATURA FINANZIARIA:



a. Movimentazione di denaro immediata movimento del denaro subito / oggi / in questo momento; può

quindi o denaro in entrata o denaro in uscita, ma adesso / nell‟immediato.

essere una movimentazione + o -,

Cos‟è la cassa?

Può essere anche detto di cassa. Ad esempio il nostro portafoglio ed è come dire la cassa

dell‟impresa, dove si ha il denaro in contanti. Quindi quando parliamo di informazione finanziaria stiamo

guardando la prima tipologia di movimentazione di denaro in entrata o in uscita, ma adesso / immediata.

Portafoglio = cassa. è

b. Movimentazione di denaro differita una movimentazione differita nel tempo, cosa vuol dire? Vuol

/ traslando nel futuro l‟utilizzo del portafoglio, cioè non ti pago oggi, ma ti pago

dire che stiamo spostando

dopodomani, questo è un traslare / spostare nel futuro una movimentazione di denaro. Ma è sempre

un‟informazione finanziaria? Si, perché riguarda sempre una movimentazione di denaro, è differita avverrà

domani, tra un mese… non importa, l‟oggetto è sempre la movimentazione di denaro. Quado parliamo di

movimentazioni finanziarie differite / posticipate / traslate nel futuro, si va a generare quelli che si chiamano

crediti o debiti, che sono dei sostituti temporanei della cassa. Cosa vuol dire sostituto temporaneo della

cassa? Vuol dire che non stiamo pagando oggi, ma pagheremo domani, cioè sostituiamo temporalmente

l‟utilizzo del portafoglio che abbiamo traslato nel futuro. Quando dovremo pagare del denaro a qualcuno,

quindi spostiamo il pagamento / differiamo il pagamento nel futuro ecco che generiamo un debito, ovvero la

nostra obbligazione a dare una somma di denaro ad un soggetto nel futuro. Quando noi abbiamo, invece il

diritto a ricevere del denaro in futuro, quindi riceveremmo del denaro da qualcuno, lo trasliamo nel futuro /

incasseremo nel futuro, ecco che sorge il credito. Quindi:

* se dovremo pagare qualcuno = DEBITO;

*se dovremo ricevere del denaro da qualcuno = CREDITO.

anche l‟informazione di natura economica o reale, quindi dal punto di

In merito allo stesso fatto, osserviamo

vita reale cosa sta succedendo?

 INFORMAZIONE DI NATURA ECONOMICA:

è l‟onere che voi sostenete per avere un certo bene;

a. Costi:

b. Ricavi: è il provento che si genera per aver ceduto un certo bene.

Quindi dal punto di vista reale cosa succede? Abbiamo comprato un giornale, un macchinario, un

servizio… questi sono dal punto di vista reale.

risorse dall‟esterno, generiamo

Quando acquisiamo delle quelli che si chiamano costi. Quando

vendiamo quello che realizziamo, vendiamo il prodotto finito andiamo a generare i ricavi.

Si parte sempre dall’informazione finanziaria!!

Esercizio 1: 2

- Informazione finanziaria: stiamo facendo uscire del denaro dal nostro portafoglio;

- Informazione economica: dal punto di vista reale abbiamo sostenuto un costo.

Esercizio 2:

- Informazione finanziaria: non stiamo facendo uscire del denaro dal nostro portafoglio, per

questo abbiamo un debito verso il giornalaio;

- Informazione economica: dal punto di vista reale, abbiamo sostenuto comunque un costo, anche

se non abbiamo pagato il giornale immediatamente.

Esercizio 3:

Esercizio 4: PROCEDURA AMMINISTRATIVA

Tutte queste informazioni devono essere in qualche modo rilevate. Come facciamo? Con quella che si

definisce procedura amministrativa. Rilevare le informazioni, quindi andare a registrare / ad avere memoria

di tutta una serie di accadimenti, andando a scorporare le informazioni che ci interessano. Per comprendere

la procedura amministrativa è necessario rispondere alle seguenti domande:

a) Che cosa rilevare

b) Quando rilevare;

c) Dove rilevare;

d) Perché rilevare;

e) Riferito a quale periodo;

f) Come rilevare.

Analizziamo i singoli quesiti. 3

a. Che cosa rilevare: CHE COSA RILEVARE

Movimenti dell’impresa “con l’esterno” che vanno a modificare una situazione finanziaria

preesistente.



* ENTRATE / USCITE DENARO CASSA / BANCA



* ENTRATE / USCITE CREDITI / DEBITI

Future / Differite

  quelle operazioni / fatti / accadimenti che intercorrono tra l‟impresa

Prima condizione tutte e

l‟esterno dell‟impresa;

 

Seconda condizione occorre che questi eventi, accadimenti comportino delle movimentazioni

finanziarie, quindi deve esserci un‟informazione finanziaria / movimentazione finanziaria.

Sono due le condizione, ma come facciamo a capire che dobbiamo andare a rilevare? Stessa operazione

comporta una movimentazione finanziaria?

Ciò vuol dire vai a muovere del denaro oggi o domani? Si. Questa operazione accade con un'azienda esterna,

con un cliente esterno, un fornitore, una banca...? Si. Ok perfetto le due condizioni sono verificate, allora

questa operazione deve essere rilevata, dobbiamo tenere memoria di questa informazione. Quindi abbiamo

due condizioni: operazioni con l'esterno e che deve comportare una movimentazione finanziaria di denaro.

Se ci sono queste due condizioni, allora procediamo con la contabilizzazione. Ciò vuol dire che quello che è

essenziale, se abbiamo detto che occorre una movimentazione di denaro, attenzione deve essere un'entrata o

uscita di denaro immediata, quindi stai muovendo denaro in uscita adesso / immediato? Si, bene quindi stai

muovendo la cassa o la banca o il portafoglio. Non solo abbiamo visto che le entrate e le uscite di denaro,

quindi le immobilizzazioni finanziarie possono essere anche differite / future / traslate nel tempo /

posticipate. Quando le movimentazioni di denaro sono traslate in futuro / differite andiamo a generare quelli

che abbiamo identificato come crediti o debiti. Quindi dobbiamo andare a cercare se vi è una

movimentazione di denaro, immediata o futura non importa, avviano comunque una movimentazione

finanziaria di denaro. Poi andiamo a guardare se questa movimentazione avviene con l'esterno dell'azienda?

Si. Allora questo è un fatto che andremo a contabilizzare, a lasciare memoria di questo fatto.

b. Quando rilevare: Rilevazione deve essere effettuata sulla base di un:

DOCUMENTO CONTABILE

Ogni documento contabile richiede una rilevazione

l‟

Quando la rilevazione va effettuata? Abbiano centrato amministrativo che ci interessa, movimento

finanziario con l'esterno. Il quando dipende dal momento in cui noi riceviamo il DOCUMENTO

CONTABILE. Quindi noi dovremo procedere a rilevare, registrare queste informazioni legati allo stesso

accadimento ogni qualvolta riceveremo il documento contabile, dove per documento contabile, banalmente il

primo documento contabile che ci viene in mente se pensiamo ad un'impresa è la fattura. Se abbiamo la

fattura di vendita, emettiamo questo documento contabile che si chiama fattura che va ad attestare il fatto,

che abbiamo venduto il nostro prodotto finito ad un nostro cliente. Quando emettiamo la fattura di vendita,

che è un documento contabile ecco che dobbiamo rilevare l'informazione. Quindi ad ogni documento

contabile abbiamo una rilevazione di informazioni.

Quindi, ad esempio, se riceviamo una fattura d'acquisto, siamo una panetteria e abbiamo comprato 20 sacchi

di farina, ci arriva la fattura d'acquisto dove il nostro fornitore dice che ci ha venduto 20 sacchi di farina che

ci pagherà tra un mese. Andiamo a vedere se questo fatto deve essere rilevato o meno.

Prima cosa: dobbiamo andare a cercare se c'è una movimentazione finanziaria. C'è una movimentazione

finanziaria? Si, perché abbiamo comprato e dovremo pagare tra un mese il nostro fornitore, e quindi abbiamo

traslato il pagamento di un mese. Ciò vuol dire che abbiamo un debito verso il nostro fornitore. Quindi

abbiamo un'informazione finanziaria, uscita di denaro nel futuro.

Seconda condizione: questa operazione intercorre con l'esterno dell'impresa? Si, perché il nostro fornitore è

un soggetto esterno, fa parte del nostro ambiente. Quindi le due condizioni sono verificate, ciò vuol dire che

è un fatto amministrativo che deve essere rilevato. Possiamo già rilevare questo fatto amministrativo?

Abbiamo già ricevuto la fattura? Si, perché è già arrivata la fattura di acquisto che ci dice di aver acquistato 4

di farina per 5.000 € che ci

20 sacchi pagherai tra un mese. Quindi abbiamo già il documento contabile, ciò

vuol dire che possiamo procedere alla rilevazione, alla contabilizzazione dell'acquisto della farina con il

pagamento differito.

c. Dove rilevare: Libri contabili

Libro Giornale

Libro Mastro

Registri IVA

…..

Adesso bisogna andare a vedere dove rilevare le informazioni, su dei supporti che un tempo erano

esclusivamente dei supporti cartacei, ora invece abbiamo tutta una serie di strumenti, software che ci

consentono di rilevare le informazioni contabili su dei programmi. I programmi sono innumerevoli, ogni

azienda utilizza quello che ritiene più opportuno. Quando andremo a lavorare su un supporto informatico

andremo esattamente a fare le stesse rilevazioni che noi faremo manualmente. Ovviamente sono le stesse

cose, cambia solo lo strumento per andare a rilevare. Nello specifico noi useremo una serie di libri dove in

particolar modo noi andremo a rilevare manualmente le informazioni sul libro giornale e sul libro mastro. Le

stesse informazioni, con la stessa metodologia identica viene fatta sul supporto informatico.

d. Perché rilevare: Comunicare le informazioni attraverso un “momento di sintesi”

 resoconto dell‟attività di gestione.

BILANCIO

La domanda è perché dobbiamo andare a fare tutto questo lavoro? Perché dobbiamo identificare il fatto

amministrativo? Capire se è importante, se ci interessa, quindi andiamo a vedere se si ha un rapporto esterno,

se vi è una movimentazione finanziaria, se vi è un documento contabile e poi si procede con la rilevazione,

ma perché lo andiamo a fare? Perché è importante tenere traccia, memoria, contabilizzare tutti questi

accadimenti? Noi dobbiamo sapere come va la nostra azienda, dobbiamo governare e dobbiamo controllare

l'andamento della nostra azienda, ma per sapere come va la nostra azienda, tra i requisiti equilibrio

economico - finanziario e patrimoniale, dobbiamo governare, controllare questi equilibri e quindi dobbiamo

per forza avere traccia di tutti questi accadimenti, di questi fatti amministrativi che interessano la vita della

nostra azienda. In questo modo riusciamo a capire lo stato di salute della nostra azienda nel momento in cui

una volta che abbiamo rilevato tutte queste informazioni, andiamo a redigere il bilancio d'esercizio ( come

già detto, è un documento di sintesi di tutti gli accadimenti che interessano un certo periodo di vita della

nostra azienda, si definisce anche resoconto dell'attività di gestione). Lo abbiamo definito anche esercizio

amministrativo, esercizio è il periodo che vogliamo prendere in esame per definire lo stato di salute della

nostra azienda, il suo accadimento / andamento. Il bilancio è quel documento pubblico che ci consente di

trasferire le informazioni all'esterno, perché i soggetti esterni all'azienda (erario, clienti, fornitori, potenziali

investitori: banche) hanno modo di conoscere lo stato di salute dell'azienda per il tramite della lettura del

bilancio d'esercizio. Il bilancio non serve solo per i soggetti esterni, ma anche per i soggetti interni

all'azienda (i dipendenti che devono conoscere lo stato di salute dell'azienda in cui lavorano, hanno la

possibilità di visionare il bilancio per capire com'è lo stato di salute dell'azienda ).

e. Riferito a quale periodo: Periodo amministrativo

Esercizio sociale

01/01 31/12

Bisogna monitorare continuamente lo stato di salute dell'azienda, è necessario frazionare la vita dell'azienda

in tanti piccoli periodi di indagine, e li abbiamo chiamati esercizi amministrativi. Tendenzialmente nel nostro

corso considereremo come periodo amministrativo quello delle imprese industriali, ciò vale a dire 01/01 e

31/12. Quindi quando parleremo di bilancio d'esercizio di periodo amministrativo dell'azienda, sappiamo che

stiamo parlando di un esercizio che va dal 01/01 al 31/12. Possono esserci, a seconda dei business 5

dell'azienda, differenti periodi amministrativi. Ad esempio vi sono alcune aziende che hanno come periodo

amministrativo il 01/07 e il 31/06 dell'anno successivo. Da cosa dipende? Dalla tipologia dei business

dell'azienda. C'è un area funzionale che si occupa della rilevazione? Si, l'area di amministrazione controllo.

Quali sono gli obiettivi del bilancio? La redazione del bilancio d'esercizio, che è un documento di sintesi

degli accadimenti che riguardano la vita di un'azienda in un determinato periodo amministrativo, 01/01 -

31/12; ma cosa andiamo ad individuare? Andiamo a determinare quello che è il reddito del periodo da quel

documento che si chiama Conto Economico, dove noi andiamo a confrontare tutti i costi e i ricavi di quel

periodo amministrativo che consente di calcolare il reddito, il risultato d'esercizio che laddove:

* i ricavi siano maggiori dei costi, ci danno un utile d'esercizio. Quando generiamo un utile vuol dire che

abbiamo creato nuova ricchezza per effetto della gestione;

*È possibile che dal confronto di costi e ricavi nel Conto Economico vedere che abbiamo i ricavi inferiori ai

costi, quindi si hanno più costi, ecco che quindi andiamo a generare una perdita di esercizio. Quando si

genera una perdita di