Diritto tributario - riassunto esame

Norme che regolano nella materia tributaria sono: art23 riserva di legge relativa (modalità di introduzione della legge tributaria nell’ordinamento giuridico nazionale) art 53 principio di capacità contributiva (contenuto della norma tributariacriterio di riparto dei carichi pubblici. Fase attuazione del tributo: accertamento: si occupa della verifica della correttezza formale e sostanziale del comportamento fiscale del contribuente; è essenziale in un sistema che è basato sull’adempimento spontaneo di ogni contribuente; prevede lo svolgimento di attività istruttorie di indagini (che possono essere svolte sia dall’amministrazione finanziaria che dalla guardia di finanza in veste di polizia tributaria); il procedimento di accertamento che culmina con l’emissione di un atto di accertamento impugnabile dinanzi alle commissioni tributarie; sono previste diverse forme di adesione all’imposta finalizzate alla definizione di potenziali controversie. Alla base di ogni metodo di accertamento vi sono ragionamenti scientifici e valutazioni generali che si basano sugli elementi probatori reperiti nel corso dell’istruttoria; I metodi di accertamento: La materia tributaria utilizza molto le presunzioni, in quanto: la ricostruzione del presupposto è effettuata dalla Amministrazione finanziaria, che si trova in una posizione di inferiorità conoscitiva; si prestano ad essere utilizzate verso la generalità dei soggetti, che si trovano nelle medesime condizioni; Da un fatto noto si deduce l’esistenza di un fatto ignoto; – tipologia: semplici, legali (assolute e relative); – in alcuni casi, le presunzioni devono essere: – gravi: vale a dire attendibili; – precise: vale a dire probabili; – concordanti: convergenza del risultato in caso di più presunzioni. – in linea di massima non dovrebbe essere ammessa la doppia presunzione Per i soggetti non tenuti alle scritture contabili, ai fini delle imposte sul reddito, sono previsti due metodi: 1. Analitico: il reddito complessivo imponibile è determinato con riferimento alle singole categorie reddituali; La determinazione analitica presuppone la conoscenza da parte dell’ufficio della fonte del reddito occultato o erroneamente indicato dal contribuente e la conseguente possibilità di integrare in modo specifico la dichiarazione riprendendo la tassazione redditi non dichiarati o disconoscendo deduzioni dal reddito o detrazioni d’imposta di cui difettano i relativi presupposti. 2. Sintetico (si può usare anche come criterio per la ricostruzione del reddito dell’imprenditore). con il quale si determina il reddito complessivo delle persone fisiche senza passare per la previa identificazione delle singole fonti produttive, sulla base della valenza “induttiva di elementi e circostanze di fatto certi”, segnaletici della presenza di redditi non dichiarati Per i soggetti tenuti alle scritture contabili, ai fini delle imposte dirette e IVA sono previsti tre metodi: riscossione: è ese