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DA PARTE DI CHI SE NE SERVE (E IL PRINCIPIO DEL "BENEFICIO")

Una parte delle spese pubbliche possono essere riferite ad una determinata utenza. Con riguardo a queste si pone il problema se far pagare l'utenza (principio del beneficio: paga chi beneficia del servizio) o far pagare il costo alla collettività, quindi proporzionalmente non paga all'uso del servizio ma al reddito prodotto (principio del sacrificio: chi può).

IMPOSTE DIRETTE (SUL REDDITO E SUL PATRIMONIO): VANTAGGI E INCONVENIENTI

  • Le imposte sul reddito colpiscono la ricchezza come tale, senza aspettare che si manifesti in consumo
  • Reddito: aumento del patrimonio, nuova ricchezza
  • Le imposte sul patrimonio non richiedono una nuova ricchezza cui attingere. Si può tassare anche un patrimonio che diminuisce. Queste imposte sono mal tollerate e percepite come vagamente espropriative

LE IMPOSTE INDIRETTE SUI CONSUMI DI BENI O SERVIZI E SUGLI ATTI GIURIDICI

  • Le imposte
indirette colpiscono la ricchezza in occasione di un consumo, di un investimento o di un trasferimento patrimoniale. Anche le imposte applicate ad atti e documenti giuridico-amministrativi sono riconducibili alle imposte indirette a prescindere dalla cessione di un bene o dalla prestazione di un servizio. I CONTRIBUTI PREVIDENZIALI E L'ABOLIZIONE DI QUELLI SANITARI. I contributi sociali sanitari e previdenziali sono senz'altro prestazioni patrimoniali imposte ma è discutibile se siano anche dei tributi. I contributi previdenziali sono ancora ispirati alla logica corrispettiva dell'assicurazione sociale obbligatoria ma il sistema pensionistico pubblico è a ripartizione, non a capitalizzazione. IL GETTITO DELLE VARIE FORME DI ENTRATE PUBBLICHE: UN QUADRO D'INSIEME. Vedi pp. 14 - 16 LE RICCHEZZE "DIFFICILI DA TASSARE" E I FATTORI CHE INFLUENZANO L'ADEMPIMENTO VOLONTARIO: ALIQUOTE, CONTROLLI E SANZIONI. Nel sistema diriscossione dei tributi bisogna tenere conto di tre variabili: le aliquote dei tributi, la frequenza e la profondità dei controlli, la severità delle sanzioni. SEGUI: LE RICCHEZZE DIFFICILI DA TASSARE, LE "IMPOSTE SOSTITUTIVE" E LE FORFETTIZZAZIONI (IL DIFFICILE EQUILIBRIO TRA EQUITÀ ED EFFICIENZA) • Anche un sistema tributario ben organizzato può dover scendere a compromessi con fenomeni di difficile tassazione, quindi si è escogitato il meccanismo delle imposte sostitutive (EG redditi finanziari e plusvalenze realizzate dalle persone fisiche) I LIVELLI DI TASSAZIONE E LO SVILUPPO ECONOMICO • Il sistema tributario può scoraggiare il sistema produttivo e, alla lunga, minare la prosperità economica di un paese I CONDIZIONAMENTI INTERNAZIONALI SUL SISTEMA FISCALE: COLLOCAZIONE DEGLI INVESTIMENTI PRODUTTIVI E DELLA RICCHEZZA FINANZIARIA • La globalizzazione dell'economia ha provocato anche una concorrenza fiscale. Questa si

esercita poco su alcuni tipi di tributi (EG quelli sugli immobili) ma molto su altri (EG quelli sulle attività finanziarie o sulle multinazionali)

LA PRESSIONE FISCALE: NECESSITÀ DI VALUTARLA IN RAPPORTO ALLA QUANTITÀ E ALLA QUALITÀ DEI SERVIZI PUBBLICI FORNITI

  • La pressione fiscale viene calcolata rapportando il peso del prelievo fiscale alla ricchezza prodotta ogni anno da un paese

IL DIBATTITO SULLA SORTE DELLA PROGRESSIVITÀ

  • Vedi pp. 23 – 24

COMPLESSITÀ ECONOMICA, GLOBALIZZAZIONE E NUMERO DEI TRIBUTI

  • La complessità economica provoca anche una complessità dei sistemi tributari: grandi imposte globali, personali e progressive, come l'IRPEF, sono state affiancate da molti tributi speciali elaborati tenendo conto delle caratteristiche della ricchezza che colpiscono. Sono divenute più numerose le imposte sostitutive

CONSIDERAZIONI GENERALI SULL'IMPOSIZIONE LOCALE: VANTAGGI E I RISCHI

  • Le imposte

locali producono effetti positivi in termini di maggiore controllo da parte della pubblica opinione dell'utilizzo delle entrate pubbliche

  • Il rischio è quello della frammentazione e di eventuali diseconomie gestionali rispetto ai tributi nazionali
  • Per questo agli enti locali di solito è lasciata la fiscalità più semplice da gestire
  • Con il D.lgs. 15/XII/1997 n. 446
  • È stata istituita l'IRAP
  • Sono state previste addizionali regionali e comunali all'IRPEF
  • È stato previsto il riordino della disciplina dei tributi locali

IL REDDITO: PROFILI GENERALI

PUNTI FERMI E ASPETTI CONTROVERSI DEL CONCETTO DI REDDITO

  • Il patrimonio è un concetto statico che esprime l'insieme delle attività e delle passività di un soggetto
  • Il reddito è invece un concetto dinamico che esprime un aumento della ricchezza del soggetto, cioè del suo patrimonio
  • Importante è il
riscossi o pagati. Tuttavia, esistono anche regole specifiche per alcune categorie di reddito, come ad esempio i redditi di lavoro dipendente che vengono imputati al periodo di riferimento in base alla data di percezione della retribuzione. Le imposte sul reddito, come l'IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche) e l'IRPEG (Imposta sul Reddito delle Persone Giuridiche), sono applicate per ogni periodo di imposta. Il reddito su cui vengono calcolate queste imposte si intende al netto dei costi di produzione. Tuttavia, a volte il legislatore non considera alcuni redditi di capitale, li forfettizza o li considera in modo diverso. Il concetto di reddito prodotto comprende gli incrementi patrimoniali di carattere ordinario e preordinato, escludendo quelli di carattere straordinario e non preordinato. D'altra parte, il concetto di reddito entrata comprende anche gli incrementi patrimoniali di carattere straordinario e non preordinato. È importante sottolineare che nel concetto di reddito non sono inclusi gli incrementi patrimoniali gratuiti derivanti da successioni e donazioni. In Italia, i regimi ordinari di tassazione del reddito si basano principalmente sull'IRPEF e sull'IRPEG. La determinazione del reddito imponibile avviene in base alle regole fiscali vigenti e alle specifiche disposizioni normative. La regola generale per imputare gli elementi reddituali ai vari periodi di imposta è rappresentata dal principio di cassa, che considera il momento in cui i redditi vengono riscossi o pagati. Tuttavia, esistono anche regole specifiche per alcune categorie di reddito, come ad esempio i redditi di lavoro dipendente che vengono imputati al periodo di riferimento in base alla data di percezione della retribuzione.

percepiti e pagati• Nel caso in cui elementi di reddito vengano prima incassati (e dichiarati fiscalmente) e poi restituiti per errori nel pagamento entra in gioco l'istituto della deducibilità delle sopravvenienze passive, che serve a evitare un'imposizione su reddito non percepito effettivamente

IL CRITERIO DI INDIVIDUAZIONE DEI REDDITI NELL'ATTUALE LEGISLAZIONE ED ASPETTI CONTROVERSI DEL CONCETTO DI REDDITO (REDDITI IN NATURA, REDDITI ILLECITI, REDDITUALITÀ DEI RISARCIMENTI)

• L'individuazione del reddito imponibile avviene in base al T.U. n.917/1986, utilizzando le categorie di reddito:

  • Redditi fondiari
  • Redditi di capitale
  • Redditi di lavoro dipendente e autonomo
  • Redditi d'impresa
  • Redditi diversi

• Ogni categoria reddituale contiene proprie regole di determinazione del reddito di categoria

• La classificazione dei redditi tra le varie categorie avviene in genere in base alla natura oggettiva del provento,

tuttavia si deve tener conto del principio di attrazione del reddito d'impresa. Il reddito può essere anche in natura. In questo caso i beni vanno valutati in base al valore normale nel tempo e nel luogo più prossimi a quello in cui la prestazione è avvenuta. La base imponibile è comunque espressa in denaro, quindi si rischia l'iscrizione di redditi meramente monetari cui non corrisponde alcun reale arricchimento. Sono in linea di principio imponibili anche i redditi derivanti da attività illecite, sia pur tenendo conto di eventuali obblighi di restituzione. I RISCHI DI DOPPIA IMPOSIZIONE SUI REDDITI SOCIETARI. ASPETTI GENERALI DEL PROBLEMA. Nel caso in cui una società produca un reddito, questo può essere tassato due volte: una in capo alla società e una in capo ai soci. Nel caso delle società di persone si segue il principio dell'imputazione diretta del reddito in capo ai soci.caso delle altre società si usa il criterio del credito d'imposta

LA TERRITORIALITÀ NELLE IMPOSTE DIRETTE. GENERALITÀ E RINVII ALLE SINGOLE CATEGORIE DIREDDITO

  • Nel caso in cui soggetti residenti in Italia traggano proventi da fonti estere costoro vengono assoggettati al prelievo anche per i redditi prodotti all'estero
  • Nel caso in cui soggetti non residenti conseguano redditi in Italia sono tassati per questi redditi.
  • Questo sistema crea il rischio di doppie imposizioni, evitabili con:
    • Accordi bilaterali
    • In base alla norma interna che concede ai residenti lo scomputo (totale o parziale) delle imposte già pagate all'estero
  • Per il concetto di residenza vedi pp. 46 – 47

LE CATEGORIE DI REDDITO

REDDITI FONDIARI. GENERALITÀ

  • Derivano da terreni e fabbricati esistenti nel territorio dello stato (Catasto)
  • Si distinguono in:
    • Redditi dei terreni
    • Redditi dei fabbricati

catastale è un reddito medio – ordinario che si sovrappone a quello effettivo rendendolo irrilevante

L'imputazione del reddito catastale al periodo d'imposta avviene in proporzione alla durata del possesso del bene e la mancata riscossione rileva solo in ipotesi straordinarie

IL REDDITO DEI TERRENI. INDIVIDUAZIONE DEI TERRENI PRODUTTIVI DI REDDITO FONDIARIO

  • Reddito dominicale (attribuito al proprietario)
  • Reddito agrario (attribuito a chi coltiva il terreno)

IMPOSIZIONE CATASTALE DELL'IMPRESA AGRICOLA, I CONFINI TRA REDDITO AGRARIO E REDDITO D'IMPRESA

  • Occorre tracciare un confine tra reddito agrario e reddito d'impresa
  • La trasformazione e la commercializzazione danno luogo a reddito fondiario solo se hanno ad oggetto beni ottenuti per almeno la metà dal terreno e se rientrano nell'esercizio normale dell'agricoltura
  • L'allevamento dà
luogo a reddito agrario solo se i mangimi utilizzati per alimentare i capi derivano per almeno un quarto dal terreno.
Nei casi in cui l'attività eccede i limiti del reddito agrario l'imprenditore avrà, accanto al reddito agrario medesimo, anche un reddito d'impresa.
IL REDDITO DEI FABBRICATI. LA DEDUZIONE PER I FABBRICATI UTILIZZATI COME ABITAZIONE DAL TITOLARE.
I redditi dei fabbricati sono attribuiti soltanto a chi possiede il bene a titolo di proprietà, usufrutto o altro diritto reale di godimento.
Il sistema di calcolo.
Dettagli
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flaviael
A.A. 2010-2011
148 pagine
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SSD Scienze giuridiche IUS/12 Diritto tributario
I contenuti di questa pagina costituiscono rielaborazioni personali del Publisher flaviael di informazioni apprese con la frequenza delle lezioni di Diritto Tributario e studio autonomo di eventuali libri di riferimento in preparazione dell'esame finale o della tesi. Non devono intendersi come materiale ufficiale dell'università Università degli studi di Torino o del prof Marello Enrico.