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Un  secondo  fondamentale  articolo  della  Carta  Costituzionale,  in  materi  tributaria,  è  

l’art  53  che  cosi  dispone:  “  Tutti  sono  tenuti  a  concorrere  alle  spese  pubbliche  in  

ragione  della  loro  capacità  contributiva.  Il  sistema  tributario  è  informato  a  criteri  di  

progressività”.  

Il  primo  principio  che  si  desume  da  questo  articolo  è  quello  della  generalità  in  

quanto  sancisce  che  tutti  sono  tenuti  a  pagare  le  imposte,  indipendentemente  dalla  

qualità  e  dalla  quantità  dei  servizi  che  lo  Stato  può  loro  rendere.  

Il  secondo  requisito  che  si  desume  dall’art  53  è  il  principio  dell’uniformità  (  o  

uguaglianza)  dell’imposta  per  il  quale  vi  deve  essere  parità  di  trattamento  a  parità  di  

capacità  contributiva.  

L’ultimo  principio  che  si  desume  dall’art  53  della  Costituzione  è  il  principio  della  

progressività,  inteso,  però,  nel  senso  che  è  il  sistema  tributario  considerato  nel  suo  

insieme  a  dover  essere  progressivo  e  non  tutti  i  tributi  .  

I  principi  amministrativi  delle  imposte  sono  :  

1) principio  della  giustizia,  per  cui  non  sono  accettabili  ingiustificate  agevolazioni  

ed  esenzioni;  

2) principio  della  certezza,  in  base  al  quale  il  tributo  deve  essere  determinato  da  

parametri  ben  precisi,  validi  per  tutti  i  contribuenti.  Il  contribuente  ha  il  diritto  

di  sapere  con  precisione  se  deve  pagare  il  tributo  e  in  quale  misura.  

3) Principio  della  comodità,  per  il  quale,  il  prelievo  tributario  deve  essere  il  meno  

penoso  possibile  per  il  contribuente;  

4) Principio  di  economicità,  per  cui  le  spese  di  accertamento  e  di  riscossione  dei  

tributi  devono  essere  le  più  ridotte  possibili  

I  poteri  della  pubblica    amministrazione  sono:  

1) controllo  formale:  verifica  le  dichiarazioni  dei  redditi  dei  contribuenti,  verifica  

l’esattezza  della  compilazione  e  dell’imposta  versata.  

2) controllo  sostanziale:  verifica  l’entità  finale  del  patrimonio  

L’accertamento  dell’imposta  

L’accertamento  dell’imposta  consiste  nell’insieme  di  atti  necessari  per  determinare  i  

presupposti,  il  soggetto  passivo,  la  ricchezza  imponibile  e  l’imposta  dovuta  

L’accertamento  dell’imposta  consiste  quindi  in  tre  operazioni  fondamentali:  

1) identificazione  del  contribuente;  

2) valutazione  del  presupposto  tributario;  

3) determinazione  della  base  imponibile  e  della  relativa  imposta.  

Notificazione  dell’avviso  di  accertamento  e  liquidazione  dell’imposta  

NOTIFICAZIONE.  Dopo  l’accertamento  da  parte  degli  uffici  finanziari,  si  procede  alla  

notificazione  dell’avviso  di  accertamento,  che  consiste  in  una  comunicazione  avente  

forma  di  notifica  

LA  LIQUIDAZIONE  D’  IMPOSTA  .  La  liquidazione  dell’imposta  consiste  

nell’applicazione  dell’aliquota  alla  base  imponibile.  

La  liquidazione  può  avvenire  :  

1) da  parte  del  contribuente;  

2) da  parte  dell’erario.  

La  riscossione  dell’imposta  può  avvenire:  

1) con  ritenuta  diretta:  lo  Stato  quanto  eroga  determinati  redditi  trattiene  

l’imposta;  

2) con  ritenuta  alla  fonte:  l’obbligo  di  accertare,  liquidare  e  versare  l’imposta  

spetta  al  sostituto  di  imposta,  ossia  al  soggetto  (società,  

impresa,professionista)  che  eroga  il  reddito,  con  l’obbligo  di  rivelarsi  nei  

confronti  del  percettore  del  reddito.  

3) con  versamento  diretto  :  il  sistema  ordinario  che  riguarda  tutti  i  contribuenti  è  

il  versamento  diretto  dell’imposta  dovuta  mediante  delega  ad  una  banca  

autorizzata  o  tramite  conto  corrente  postale.  Per  i  contribuenti  che  devono  

effettuare  più  versamenti  è  previsto  un  versamento  unitario  

4) mediante  bolli;  

5) mediante  ruoli:  questo  tipo  di  riscossione  riguarda  le  imposte,  sanzioni  e  

interessi  liquidate  dall’erario.  

Gli  effetti  economici  delle  imposte  

Ovviamente  il  periodo  delle  imposte  ha  effetti  sul  sistema  economico;  questi  effetti  

si  possono  distinguere  in  microeconomici  e  macroeconomici.  

Gli  effetti  microeconomici  

Gli  effetti  microeconomici  delle  imposte  si  possono  suddividere  in:  

1) traslazione  dell’imposta;  

2) ammortamento  dell’imposta;  

3) elisione  attiva  e  passiva  dell’imposta;  

4) diffusione  dell’imposta.  

LAMMORTAMENTO  DI  IMPOSTA.  L’ammortamento  di  imposta  di  fatto  è  una  forma  

particolare  di  traslazione  all’indietro  (ossia  non  scaricata  dal  venditore  

all’acquirente,  ma  al  contrario  scaricata  dall’acquirente  al  venditore)  di  imposta,  che  

colpisce  il  valore  di  beni  patrimoniali  che  producono  reddito.  

ELISIONE  ATTIVA  E  PASSIVA  DELL’IMPOSTA.  Con  il  termine  elisione  si  intende  come  il  

contribuente  cerca  di  neutralizzare  l’onere  tributario;  il  contribuente  che  subisce  un  

aumento  del  prelievo  fiscale  può  reagire  in  due  modi  alternativi:  

1) aumenta  la  sua  attività  produttiva  o  lavorativa  per  ottenere  un  maggior  

reddito  che  compensa  il  maggior  prelievo  fiscale  (elisione  attiva);  

2) diminuire  la  sua  attività  produttiva  o  lavorativa,  perche  non  ritiene  

conveniente    impegnarsi  in  uno  sforzo  produttivo  di  ricchezza,  in  quanto  

parte  di  questo  sforzo  viene  prelevato  dallo  stato  (  elisione  passiva);  

LA  DIFFUSIONE  DELL’IMPOSTA.  La  diffusione  dell’imposta  è  il  termine  tecnico  per  

indicare  come  gli  effetti  di  imposte  speciali  si  estendono  anche  a  settori  non  

direttamente  colpiti  dall’imposizione.  

Gli  effetti  macroeconomici  delle  imposte    

L’aumento  del  prelievo  fiscale  può  avere  numerosi  effetti  economici  sull’intero  

sistema  economico.  

L’aumento  del  prelievo  fiscale  sul  reddito  delle  persone  fisiche  può  avere  due  

conseguenze  negative:  

1) le  famiglie  hanno  minor  reddito  disponibile  ,  per  cui  riducono  i  consumi;  ne  

consegue  un  calo  dell’attività  produttiva  da  parte  delle  imprese  e  quindi  

dell’occupazione;  

2) i  lavoratori,  per  recuperare  il  maggior  prelievo  fiscale,  chiedono  sensibili  

aumenti  salariali  agli  imprenditori;  se  attraverso  agitazioni  sindacali  e  

scioperi  riescono  ad  ottenerli  ,  aumentano  il  costo  del  lavoro  e  quindi  

aumentano  i  costi  di  produzione;  ne  consegue  l’aumento  generalizzato  dei  

prezzi(  ossia  l’inflazione);  

L’aumento  del  prelievo  fiscale  può  spingere  le  imprese  in  questione  a  trasferire  i  

propri  impianti  in  paesi  con  prelievo  fiscale  più  basso;  ne  consegue  un  calo  

dell’attività  produttiva  nazionale  e  quindi  dell’occupazione.  

I  risparmiatori  trasferiscono  i  loro  risparmi  nei  paesi  che  :  

1) garantiscono  un  alto  rendimento  di  risparmio;  

2) hanno  un  minor  prelievo  fiscale  sul  rendimento  del  risparmio.  

Un  aumento  del  prelievo  fiscale  a  carico  del  risparmio,  può  portare  a  fughe  dei  

capitali  finanziari  all’estero,  lasciando  le  imprese  nazionali  prive  di  risorse  per  

finanziare  i  loro  investimenti.  

 

L’aumento  delle  imposte  indirette  sui  consumi  e  sulla  produzione  determina  un  

aumento  dei  costi  di  produzione  e  quindi  del  prezzo  dei  prodotti;  questo  tipo  di  

imposte  ha  pertanto  un  impatto  inflazionistico;  ma  l’inflazione  ha  conseguenze  

negative  sull’attività  produttiva  e  sull’occupazione    

Il  patrimonio  degli  individui  normalmente  si  accumula  grazie  al  risparmio  ;  il  

patrimonio  delle  imprese  cresce  soprattutto  grazie  agli  investimenti.  Aumenti  delle  

imposte  sul  patrimonio  possono  produrre  negli  operatori  economici  “aspettative”  di  

nuove  o  maggiori  imposte  patrimoniali;  ciò  può  determinare  un  calo  della  

propensione  a  risparmiare  da  parte  delle  famiglie,  e  ad  investire  da  parte    delle  

imprese,  con  conseguente  diminuzione  dell’attività  produttiva  e  quindi  

dell’occupazione.  

Tra  gli  effetti  negativi  di  una  pressione  tributaria  eccessiva  c’è  l’aumento  

dell’evasione  fiscale.  

Con  l’evasione  tributaria  il  contribuente  si  sottrae  fraudolentemente  al  pagamento  

totale  o  parziale  dell’imposta  dovuta.  

L’evasione  tributaria  danneggia  i  contribuenti  onesti  attraverso  due  modalità:  

1) lo  Stato  è  costretto  ad  aumentare  le  aliquote  fiscali  e  contributive  per  

compensare  il  mancato  gettito  dovuto  all’evasione  tributaria;  


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AUTORE

Exxodus

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DETTAGLI
Corso di laurea: Corso di laurea magistrale in giurisprudenza
SSD:
A.A.: 2010-2011

I contenuti di questa pagina costituiscono rielaborazioni personali del Publisher Exxodus di informazioni apprese con la frequenza delle lezioni di diritto tributario e studio autonomo di eventuali libri di riferimento in preparazione dell'esame finale o della tesi. Non devono intendersi come materiale ufficiale dell'università La Sapienza - Uniroma1 o del prof Scienze giuridiche Prof.

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