Diritto tributario - le imposte

                                                                                                 L’IMPOSTA  

E’  un  prelievo  coattivo  di  ricchezza  da  parte  dello  stato  al  fine  di  ottenere  le  risorse  

finanziarie  necessarie  per  prestare  i  servizi  pubblici  indivisibili  alla  collettività  .  

I  soggetti  costitutivi  dell’imposta  sono:  

_  il  soggetto  attivo:  è  l’Ente  pubblico  che  determina  e  riscuote  l’imposta  (lo  stato,  la  

regione,  la  provincia,  il  comune);  

_  il  soggetto  passivo:  è  il  contribuente  che  deve  pagare  l’imposta  (persone  fisiche,  

persona  giuridica);  

_  il  presupposto  di  imposta  è  il  fatto  al  cui  verificarsi  nasce  l’obbligo  tributario  ;  è  il  

fatto  generatore  dell’imposta  (il  possesso  di  un  reddito  o  di  un  patrimonio);  

_  l’oggetto  è  il  tipo  di  ricchezza  colpito  dall’imposta  (reddito,  patrimonio);    

_  la  base  imponibile  è  il  valore  sul  quale  viene  commisurata  l’imposta;  (  IRPEF,  IRE,  

IVA);  

_  l’aliquota  fiscale  è  la  percentuale  di  incidenza  dell’imposta  sulla  base  imponibile,  

che  serve  a  quantificare  l’imposta  dovuta;  

Gli  altri  soggetti  dell’imposizione  sono  :  

_  il  sostituto  di  imposta;  

_  il  soggetto  obbligato  in  solido;  

_  il  responsabile  di  imposta;  

In  periodi  inflazionistici  la  base  imponibile  dell’imposta  può  aumentare  di  valore  

nominale,  ma  perdere  in  termini  di  potere  d’acquisto;  in  tal  caso,  se  non  

intervengono  misure  fiscali  correttive,  il  contribuente.  Pur  avendo  avuto,  a  causa  

dell’inflazione,  una  diminuzione  del  suo  reddito  reale,  paga  imposte  più  elevate  

questo  fenomeno  è  definito  fiscal-­‐drag  (  drenaggio  fiscale)  

La  classificazione  delle  imposte  

Le  impone,  possono  distinguersi  attraverso  vari  criteri;  le  principali    distinzioni  sono:  

_  imposte  dirette  ed  indirette;  

_  imposte  reali  e  personali;  

_  imposte  proporzionali,  progressive,  regressive  e  a  somma  fissa.  

Le  imposte  dirette  ed  indirette    

Si  dicono  imposte  dirette  quelle  che  colpiscono  le  manifestazioni  dirette  della  

capacità  contributiva,  quali  sono  il  patrimonio    e  il  reddito  del  contribuente.  

Sono  denominate  dirette  anche  perché  il  contribuente  non  può  trasferire  l’onere  del  

tributo  su  di  un  altro  soggetto.  L’imposta  colpisce  quindi  direttamente  il  

contribuente  indicato  dalla  legge  .  

Si  dicono  imposte  indirette  quelle  che  colpiscono  le  manifestazioni  indirette    della  

capacità  contributiva,  ossia  dimostrazioni  indirette  della  “ricchezza”  del  

contribuente;  ad  esempio  l’acquisto  di  un’automobile  di  lusso  può  far  presumere  la  

disponibilità  di  un  elevato  reddito  

Le  imposte  reali  e  personali  

Le  imposte  reali  sono  quelle  che  colpiscono  la  ricchezza,  senza  tenere  conto  delle  

condizioni  economiche,  sociali,  familiari  e  personali  del  titolare  della  ricchezza    

tassata  (  un  esempio  è  l’ICI,  l’imposta  comunale  sugli  immobili).  

Le  imposte  personali  colpiscono  la  ricchezza  complessiva  del  contribuente  tenendo  

conto  della  situazione  economica,  sociale,  familiare  e  personale  del  soggetto  (  

carichi  di  famiglia,  particolari  tipi  di  spesa  sostenuti).  

L’imposta  viene  “personalizzata”    principalmente  attraverso  le  deduzioni  e  le  

detrazioni.  

Le  deduzioni,  concorrono  a  ridurre  il  valore  della  base  imponibile    ,  sulla  quale  

applicare  l’aliquota  dell’imposta;  

Invece  le  detrazioni  rappresentano  una  diminuzione  dell’imposta  da  pagare.  

Le  imposte  proporzionali,  progressive  e  a  somma  fissa  

Se  l’aliquota  fiscale  rimane  costante  (fissa)  per  ogni  valore  della  ricchezza  

imponibile,  l’imposta  è  proporzionale  (  ad  esempio  in  Italia  l’IRES  e  l’IVA  sono  

imposte  proporzionali)  

Se  l’aliquota  fiscale  aumenta  all’aumentare  della  ricchezza  imponibile,  l’imposta  può  

essere  progressiva;  se  l’imposta  da  pagare  aumenta  in  modo  più  che  proporzionale  

all’aumentare  della  ricchezza  imponibile,  regressiva  se  l’imposta  aumenta  in  modo  

meno  che  proporzionale.